48
Основными видом деятельности предприятия является оптовая торговля
пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями.
Структуру и штат ООО «Юнит» утверждает директор. На
рассматриваемом предприятии существует следующий штат сотрудников:
Директор;
Заместитель директора.
Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета на ООО
«Юнит» несет директор – Козлова Н.С.
Бухгалтерский учет осуществляется непосредственно директором, в связи
с отсутствием в штате должности главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет в ООО «Юнит» ведется по журнально-ордерной
форме с использованием программы автоматизации бухгалтерского учета 1С.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе
типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31
октября 2000 г. №94н.
На предприятии разработаны учетная политика для целей бухгалтерского
учета и учетная политика для целей налогообложения, также составлен график
документооборота.
В соответствии с учетной политикой хозяйственные операции в
бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами,
которые утверждены законодательно. Аналитические и синтетические
регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 10-го числа
месяца, следующего за отчетным. Все учетные документы хранятся на
предприятии в печатной форме и в электронной форме в течение всего срока
деятельности предприятия.
С 26.05.2014г. на ООО «Юнит» применялась общая система
налогообложения.
С 01.01.2015г. был осуществлен переход на упрощенную систему с
объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
49
Авансовые платежи производятся не позднее 25 числа месяца,
следующим за кварталом, то есть отчетным периодом.
Основные средства на предприятии отсутствуют.
Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится по
состоянию на 31 декабря, а также в случаях, предусмотренных
законодательством.
Резервы по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и
обслуживанию, предстоящих расходов на ремонт основных средств,
предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.
Документы, связанные с поступлением товара заполняются директором
по мере поступления материала или товара и заносятся в компьютер
ежедневно.
Реализация товаров производится на основании накладной, которая
подписывается директором.
Путевые листы заполняются и сдаются в бухгалтерию на позднее 1-го
числа месяца, следующего за отчетным.
Табеля, больничные листы, сдаются директору на позднее 1-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Авансовый отчет сдается подотчетным лицом в течение трех дней, после
расходования денег. Выдача денежных средств в подотчет на приобретение
материалов и хозяйственные нужды производится на срок до шести месяцев
работникам организации, согласно приказа. Выдача в подотчет денежных сумм
на горюче-смазочные материалы и запчасти производится сотрудникам,
которые отчитываются ежемесячно в конце отчетного периода.
Полномочия и функции работников можно охарактеризовать следующим
образом:
- Директор - основное лицо компании осуществляет общее
руководство компанией, задает общую цель и стратегию развития.
- Директор выполняет так же функции главного бухгалтера, в
обязанности входит составлять и проверять отчетность, начисление заработной
50
платы, сбор и учет денежных средств, расчеты с поставщиками, представление
интересов компании в налоговой инспекции, сбор и оформление первичных
документов, организация хранения документов, проведение реализации,
возвратов товара, контроль взаиморасчетов с покупателями.
- Директор выполняет функции менеджера и торгового
представителя-от лица компании участвует в переговорах, выступает в качестве
представителя компании.
- Заместитель директора выполняет функции торгового представителя,
менеджера по закупкам, осуществляет функции водителя и экспедитора,
контролирует весь процесс приемки и выгрузки товара.
ООО «Юнит» использует следующие первичные документы:
- Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»; Т-2
«Личная карточка работника»; Т-3 «Штатное расписание»;
- Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»;
- Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»;
- Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового
договора с работником (увольнении)»;
- Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»;
- Т-10 «Командировочное удостоверение»;
- Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»;
- Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; Т-49
«Расчетно-платежная ведомость»; Т-51 «Расчетная ведомость»; Т-53
«Платежная ведомость»;
- Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»;
- Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»;
- АО-1 «Авансовый отчет»;
- М-2 «Доверенность»;
- М-11 «Требование-накладная»;
- ТОРГ-12 «Товарная накладная»;
- ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей»;
51
- «Путевой лист легкового автомобиля» №3; Платежное поручение;
- Первичные документы по расчетам с организациями.
Ведется книга доходов и расходов.
ООО «ЮНИТ» специализируется на оптовой продаже молочной и молоко
содержащей продукции. Основными покупателями у предприятия являются
небольшие магазины, торговые палатки, объекты общественного питания.
Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «ЮНИТ» за 3 года, в тыс. руб. (Таблица 5):
Таблица 5
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ООО «ЮНИТ»
№
п/
п
Показатели
2014г
.
2015г.
2016г.
Изменен
ия
2016г. к
2014г.,
тыс. руб.
Изменен
ия
2015г. к
2014г.,
%
Изме
нени
я
2016
г. к
2014
г., %
1
Выручка
874,0
6668,4
11216,1
10342,1
762,97
1283,
3
2
Себестоимость
740,0
5075,5
7111,9
6371,9
685,9
961,1
3
Чистая
прибыль
5,0
1518
3999
3994,0
30360,0
79980
,00
4
Численность
персонала
1
1
2
1
100,0
200,0
5
Фонд оплаты
труда
64,40
140,8
227,7
163,3
218,6
353,6
52
6
Собственный
капитал
(уставный
фонд)
10,00
10,00
10,00
0,0
100,0
100,0
7
Заемный
капитал
100,0
50,0
50,0
-100,0
-50,0
-50,0
8
Дебиторская
задолженность
322,0
1802,0
3 248,0
2926,0
559,63
1008,
7
9
Кредиторская
задолженность
248
831
1163
915,0
335,08
468,9
5
10
Стоимость
основных
средств
0
0
0
0
0
0
На основе данных в Таблице 5, можно сделать вывод, что выручка
предприятия имеет положительную тенденцию к увеличению, и с 2014г. по
2016г. она увеличилась на 10 342,1 тыс. руб. или на 1183,3%. Себестоимость
также возросла на 6 371,9 тыс. руб. или на 861,1%. Т.е. просматривается
пропорциональный рост выручки и себестоимости. Доля себестоимости не
уменьшилась, но в результате увеличения объемов продаж финансовый
результат в абсолютных показателях увеличился в 2016г. по сравнению с 2014г.
на 3 994,0 тыс. руб. Рост прибыли стал итогом расширения ассортимента
продукции, увеличения доли более рентабельной продукции. Также данный
рост можно отнести к тому, что данное предприятие образовалось 24.01.2014,
но фактически свою деятельность начала вести только в июне 2014 года.
Основные средства у предприятии отсутствуют. Численность персонала
за три года изменилась на 1, и фонд оплаты труда возрос на 163,3 тыс. руб.,
или на 253,6 %.
53
Негативным моментом является рост дебиторской задолженности на
конец 2016 года по сравнению с началом 2014 года на 2 926 тыс. руб. или
908,7%; кредиторской задолженности 915 тыс. руб. или 368,95%.
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности организации
Составим агрегированный аналитический баланс-нетто за 2016г. по
данным Приложения 1 .
Таблица 6
Агрегированный аналитический баланс-нетто ООО «ЮНИТ»
Наименовани
е статей
Сумма средств, тыс.
руб.
Структура средств,%
Темп
роста
абсол
ютных
показа
телей
На
конец
2016г
.
На
начало
2016г.
Измене-
ние
На
конец
2016г.
На
начало
2016г.
Измен
е-ние
I.
Внеоборотны
е активы
-
-
-
-
-
-
-
II.
Оборотные
активы
6100
2136
3964
100
100
0
185,58
Запасы и
затраты
2119
317
1802
34,74
14,84
19,9
568,45
Дебиторская
задолженность
3248
1802
1446
53,25
84,36
-31,12
80,24
Краткосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
-
Денежные
средства
733
17
716
12,02
0,80
11,22
4211,7
6
54
Баланс
6100
2136
3964
100
100
0
185,58
III. Капитал и
резервы
4887
1255
3632
80,11
58,75
21,36
289,40
IV.
Долгосрочны
е
обязательств
а
50
50
0
0,82
2,34
-1,52
0
V.
Краткосрочн
ые
обязательств
а
1163
831
332
19,07
38,9
-19,84
39,95
Займы и
кредиты
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
1163
831
332
19,07
38,9
-19,84
39,95
Баланс
6100
2136
3964
100
100
0
185,58
На основании данных Таблицы 6 можно сделать следующие выводы:
1) Общая стоимость имущества повысилась за отчетный период на
185,58%. что свидетельствует о значительном росте хозяйственной
деятельности предприятия.
2) Увеличение стоимости имущества на 3 964 тыс. руб., сопровождалось в
основном увеличением дебиторской задолженности на 1 446 тыс. руб., причем
удельный вес дебиторской задолженности в стоимости всех активов на конец
периода снизился с 84,36% до 53,25%. В расчетах с денежными средствами на
31.12.2016 наблюдается значительный рост по сравнению с 31.12.2015, на
начало периода они были равны 17 тыс. рублей, а к концу периода увеличились
до 733 тыс. рублей, прирост составил 4 211,76%.
55
Поскольку у ООО «ЮНИТ» отсутствуют внеоборотные активы
(специфика деятельности - оптовая торговля), темпы роста оборотных активов
выше темпа роста внеоборотных активов и составляет 185,58%,
следовательно, выполняется неравенство
ТрВН А ≤ ТрО А.
Опережение темпов роста оборотных активов над внеоборотными
активами может свидетельствовать о расширении основной деятельности
предприятия.
На рост оборотных активов повлияло следующее:
а) Рост дебиторской задолженности. На начало периода 31.12.2016
дебиторская задолженность ООО «ЮНИТ» составила 1802 тыс. руб., прирост
дебиторской задолженности за 2016 год составил 80,4%.
б) Рост запасов и затрат. На начало периода 31.12.2016г. запасы ООО
«ЮНИТ» составляли 317 тыс. руб. За 2016 год прирост запасов составил
568,45%.
в) Рост денежных средств. На начало 2016 года денежные средства
предприятия составляли 17 тыс. рублей. Прирост за 2016 год составил 4211,76
%. Такое изменение обусловлено увеличением покупателей и соответственно
увеличением поступлением денежных средств на расчетные счета организации.
Структура пассива баланса ООО «ЮНИТ» отражает структуру капитала
или аспект финансирования. На начало 2016 года пассив баланса равнялся
1255 тыс. руб., на конец 2016 года – 4887. Прирост составил 289,40%. Этот рост
в основной массе получен за счёт увеличения кредиторской задолженности.
Изменение кредиторской задолженности вызвано увеличением задолженности
перед поставщиками продукции.
Пропорциональное увеличение дебиторской и кредиторской
задолженности связано с ростом деятельности предприятия.
После предварительной оценки структуры активов и пассивов перейдем к
анализу ликвидности баланса ООО «ЮНИТ». На основе бухгалтерского
баланса объединим активы в группы. (Таблица 7)
56
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса ООО« ЮНИТ», тыс. руб.
Актив
На
2014г.
На
2015г.
На
2016г.
Пасси
в
На
2014г.
На
2015г.
На
2016г.
Платежный
недостаток
или
излишек(+;-
)
1
2
3
4
5
6
7
8
9=
2-6
10=
3-7
11
=4
-8
А1(125
0+124
0)
24
17
729
П1(15
20)
248
831
1163
-
224
-814
-
43
4
А2(123
0+126
0)
322
1802
3252
П2(15
10+15
50)
100
50
50
222
1752
32
02
А3(121
0)
19
317
2119
П3(14
00)
0
0
0
19
317
21
19
А4(110
0)
0
0
0
П4(13
00+15
30)
17
1255
4887
-17
-
1255
-
48
87
Баланс
365
2136
6100
Балан
с
365
2136
6100
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги групп
ликвидности по активу и по пассиву на основе бухгалтерского баланса. Баланс
считается абсолютно ликвидным при условии следующих соотношений:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Таблица 8
Определение степени ликвидности баланса ООО «ЮНИТ»
Абсолютно ликвидный
баланс
На 31.12.16г.
На 31.12.15г.
На 31.12.14г.
1
2
3
4
57
А1 ≥ П1
Не
выполняется
Не выполняется
Не выполняется
А2 ≥ П2
Выполняется
Выполняется
Выполняется
А3 ≥ П3
Выполняется
Выполняется
Выполняется
А4 ≤ П4
Выполняется
Выполняется
Выполняется
Проведенный анализ показал, что из всех соотношений,
характеризующих наличие ликвидных активов у организации в каждом из
анализируемых периодов, не выполняется только одно: А1 ≥ П1 . Условие
абсолютной ликвидности баланса не выполняется.
Поскольку неравенство А1 ≥ П1 не выполняется, причем во всех
рассматриваемых периодах, предприятие не сможет рассчитаться сразу по
наиболее срочным обязательствам, за счёт денежных средств, находящихся в
кассе и на расчётном счёте, без привлечения дополнительных ресурсов,
например, путём закрытия дебиторской задолженности. Это означает, что если
кредитор предъявит предприятию требование о погашении задолженности, то
на его выполнение уйдёт некоторое время, так как необходимо будет эти
средства получить, например, от дебиторов (покупателей). Выполнение
неравенства А2>П2 говорит о том, что организация может быть
платежеспособной в ближайшем будущем. Выполнение неравенства А3>=П3;
А4<=П4 позволяет сделать вывод о том, что предприятие платежеспособно в
долгосрочной перспективе.
Таким образом, структуру баланса ООО «ЮНИТ» можно назвать
удовлетворительной. Основным источником средств на предприятии являются
пассивы группы П4 - капитал и резервы, доходы будущих периодов и резервы.