44
Расходы по
операциям с
активами, в
т.ч.:
амортизация
основных
средств и
нематериальны
х активов;
расходование
материальных
запасов
2 949 500,00
240 041,47
2 709 458,53
13,7
2,4
11,3
3 018 190,19
568 690,19
2 449 500,00
8,1
2,0
6,1
10,9
2,2
8,7
Всего расходов
193 426 000,0
0
99,9
213 421 590,1
9
99,9
99,9
По данным таблицы 9 видно, что многие расходы за рассматриваемый
период снизились. Также видно, что самые большие расходы осуществляются
на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, что составляет
74,25% всех расходов. За два года доля данных расходов в бюджете выросла с
69,6% до 78,9%.
По данным расчетам таблицы 9 видно, что с 2017 по 2018 года больше
изменились расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате
труда: они выросли на 19 723 200,00 руб. Но в процентном же соотношении
наибольшее изменение имели прочие расходы: они увеличились на 181,9 %.
На увеличение общей суммы расходов на 19 995 590,19 руб. наибольшее
влияние оказали расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате
труда (48,4%).
Финансовое планирование - планомерное управление процессами
создания, распределения, перераспределения и использования денежных
ресурсов.
Представим данные таблицы более наглядно на рисунке 4.
45
Рисунок 4 – Анализ структуры расходов ГБУ ЧОКЦСОН за 2017-
2018 г.г.
Оборотные средства являются важным фактором для постоянного и
успешного функционирования любого предприятия. Изменчивость и
нестабильность современного рынка вынуждают организацию подробно
изучать вопрос управления оборотными средствами. Оборотные средства
обеспечивают непрерывность всех процессов, происходящих на предприятии:
производства, снабжения, финансирования, сбыта. Они постоянно находятся
в движении, совершая кругооборот. Скорость оборота влияет на
эффективность деятельности предприятия, как и сумма оборотных средств,
задействованных в кругообороте. Поэтому для нормального
функционирования организации в современных условиях, оно должно иметь
достаточное количество оборотных средств. Так как в качестве объекта
исследования нами выбрана бюджетная организация, то будем исследовать
систему финансовых и нефинансовых активов данной организации в таблице
10.
174640000
12282200
2949500
194363200
14882100
3018190,19
0
50000000
100000000
150000000
200000000
250000000
Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда, руб.
Приобретение работ,
услуг, руб.
Расходы по операциям с
активами, руб.
2017 2018
46
Таблица 10
Анализ финансовых активов ГБУ ЧОКЦСОН, тыс. руб
19
.
Показатель
2016
2017
2018
Изменение 2018 к 2016
гг.
Тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Денежные
средства
учреждения
98832,20
123411,57
117361,09
18528,89
18,75
Расчеты по
выданным
авансам
651,30
416,58
422,14
-229,16
-35,19
Прочие
расчеты с
дебиторами
-8951,72
-333448,88
-332578,64
-323626,92
3615,25
Расчеты по
платежам в
бюджеты
80,77
0
0
-80,77
-100,00
Итого по
разделу II
90612,55
-209620,73
-214741,92
-305354,47
-336,99
На основании анализа таблицы 10 можно сделать вывод о снижении
общей суммы финансовых активов на 305354,47 тыс. руб. или на 336,99% в
2018 году по сравнению с 2017 годом. При этом данное снижение можно
объяснить снижением суммы расчетов с дебиторами на 323626,92 тыс. руб.
или на 3615,25%. Положительным моментом все же является рост суммы
денежных средств учреждения на 18528,89 тыс. руб. или на 18,75%. Более
наглядно структура и динамика финансовых активов представлена на рисунке
5.
Рисунок 5 – Структура и динамика финансовых активов ГБУ
ЧОКЦСОН, тыс. руб.
20
19
Составлено автором на основании финансовой отчетности ГБУ ЧОКЦСОН за 2016-2018 гг
20
Составлено автором на основании финансовой отчетности ГБУ ЧОКЦСОН за 2016-2018 гг
98832,2
123411,57
117361,09
-8951,72
-333448,88
-332578,64
651,3
416,58
422,14
0
500
1000
-400000
-200000
0
200000
2016 2017 2018
Денежные средства учреждения Прочие расчеты с дебиторами Расчеты по выданным авансам
47
Также необходимо исследование и нефинансовых активов организации,
которые способны оказывать определенное влияние на течение ее
деятельности.
Таблица 11
Анализ структуры и динамики нефинансовых активов ГБУ
ЧОКЦСОН, тыс. руб.
21
Показатель
2016
2017
2018
Изменение 2018 к 2016
гг.
Тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Основные
средства (по
балансовой
стоимости)
66120,40
681130,06
697857,88
631737,48
955,44
Амортизация
основных
средств
53226,01
344908,81
363445,16
310219,15
582,83
Основные
средства по
(остаточной
стоимости)
12894,39
336221,25
334412,72
321518,33
2493,47
Материальные
запасы
14994,67
14732,45
9934,34
-5060,33
-33,75
Итого по
разделу I
27889,06
350953,70
344347,06
316458
1134,70
Анализ данных таблицы 11 демонстрирует рост общей суммы
нефинансовых активов на 316458 тыс. руб. или на 1134,70% в 2018 году по
сравнению с 2016 годом. Данного роста удалось достигнуть на основании
роста основных средств по балансовой стоимости на 631737,48 тыс. руб. или
на 955,44%; роста амортизационных отчислений на 310219,15 тыс. руб. или на
582,83%; роста основных средств по остаточной стоимости на 321518,33 тыс.
руб. или на 2493,47%. При всем при этом в 2018 году происходит снижение
суммы материальных запасов предприятия на 5060,33 тыс. руб. или на 33,75%.
Более наглядно структура и динамика представлена на рисунке 6.
21
Составлено автором на основании финансовой отчетности ГБУ ЧОКЦСОН за 2016-2018 гг
48
Рисунок 6 – Структура и динамика нефинансовых активов ГБУ
ЧОКЦСОН, тыс. руб.
22
Целью финансового планирования является обеспечение соответствия
между объемом финансовых ресурсов и возрастающими потребностями в них.
В процессе финансового планирования выявляются источники формирования
ресурсов, достигается установление оптимальных пропорций их
распределения между централизованными и децентрализованными фондами,
происходит определение конкретных направлений использования средств.
Задачи финансового планирования:
- определяются источники и объемы финансовых ресурсов,
необходимые для обеспечения деятельности субъекта;
- намечаются виды и размеры специальных денежных фондов, а также
способы их формирования и направления использования;
- устанавливается соотношение в распределении централизованных и
децентрализованных финансовых ресурсов с целью обеспечения
необходимых темпов и пропорций социального и экономического развития;
- вскрываются резервы использования материальных, трудовых и
денежных ресурсов;
22
Составлено автором на основании финансовой отчетности ГБУ ЧОКЦСОН за 2016-2018 гг
66120,4
681130,06
697857,88
53226,01
344908,81
363445,16
12894,39
336221,25
334412,72
14994,67
14732,45
9934,34
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 2017 2018
Основные средства (по балансовой стоимости) Амортизация основных средств
Основные средства по (остаточной стоимости) Материальные запасы
49
- осуществляется постоянный контроль за производственно-финансовой
деятельностью предприятий, организаций, учреждений.
Принципы финансового планирования следующие:
- гласность и публичность финансового планирования;
- контроль за исполнением финансовых планов;
- строгая законодательная регламентация всех стадий финансового
планирования;
- подготовка финансовых планов на научной основе, достоверность и
обоснованность финансового планирования;
- максимальное сближение плановых показателей с фактическими.
Следует отметить, что целью деятельности бюджетных организаций не
является получение прибыли, а поэтому в планировании отсутствуют такие
стоимостные критерии, как прибыль и рентабельность. В этой связи основным
документом становится не план по прибыли, а финансовый план.
Финансовый план представляет собой документ, в котором отражаются
притоки и оттоки денежных средств. Поскольку уставная деятельность
некоммерческих организаций не предполагает получения дохода, то
финансовый план является основным документом, регламентирующим
поступление и использование денежных средств в некоммерческой
организации. При этом финансовый план может принимать любые формы -
бюджет, смета, баланс, - в которых раскрываются объем, состав и структура
финансовых ресурсов на определенный период времени.
Доходная часть финансового плана - это все возможные источники
финансирования данной организации, включая финансовые возможности
самой организации (доходы от коммерческих видов деятельности),
имеющиеся в наличии или предполагаемые.
Рассмотрим подробно, из чего формируется доходная часть
некоммерческой организации:
- вступительные и членские взносы - это однократно или регулярно
осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных
50
расходов, порядок взимания которых предусмотрен в Уставе некоммерческой
организации. За счет этих средств обычно формируются общественные
объединения, потребительские кооперативы, союзы и ассоциации;
- добровольные взносы - это добровольно перечисляемые
юридическими и физическими лицами средства на уставную деятельность
некоммерческих организаций;
- доходы от предпринимательской деятельности - это чистая прибыль,
полученная от коммерческой деятельности в соответствии с действующим
законодательством и уставом некоммерческой организации.
Для бюджетных организаций, как было отмечено ранее, извлечение
прибыли не является основной целью деятельности, но законодательно им
разрешено заниматься предпринимательской деятельностью, что дает им
возможность привлекать дополнительные средства на достижение уставных
целей. Вследствие этого полученная от такой деятельности прибыль после
налогообложения не распределяется между участниками, а расходуется на
уставные цели некоммерческой организации, ради которых она создана.
Сформировав доходную часть финансового плана с разделением по
программам и проектам и отдельно выделив прочие поступления, перейдем к
рассмотрению расходной части, в которой содержатся статьи, включающие
планируемые потребности в ресурсах.
Учитывая, что степень детализации статей расходов нормативными
документами не регламентируется, формирование расходных статей
целесообразно проводить по следующим правилам:
- расходы, отраженные в финансовом плане, должны быть наиболее
приближены к уставным целям и задачам некоммерческой организации;
- назначение и порядок формирования статей должен быть понятен
потребителям данной информации.
При составлении финансового плана должен соблюдаться балансовый
принцип финансового планирования, предполагающий равенство доходов и
расходов.
51
В заключение данной главы можно сделать следующий вывод. На
основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в
учреждении осуществляется эффективная деятельность, но при этом мы
выявили негативный момент роста расходов. Большая доля расходов
приходилась на оплату заработной платы сотрудников. Для того чтобы
деятельность учреждения и далее была эффективной необходимо разработать
определенные мероприятия по улучшению деятельности. Данные
мероприятия будем рассматривать далее.
52
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ГБУ «ЧОКЦСОН»
3.1. Предложения по оптимизации расходов предприятия,
связанных с использованием оборотных активов
Субъекты Российской Федерации озадачены разработкой и
практическим применением различных методических подходов,
позволяющих при распределении государственной финансовой помощи
оценить эффективность деятельности местных органов власти, ориентируясь
на результаты увеличения доходной базы. В связи с этим в бюджете создаются
специальные фонды, направленные на различные цели стимулирования.
Вышеобозначенное доказательно по введению в перечень оценочных
критериев, определяющих динамику расширения налоговой базы налога на
имущество физических лиц и земельного налога, а также характеризующих
работу с активами, включающими землю и недвижимость, в частности,
создание базы и ведение учета муниципального имущества. Муниципалитеты
без ущерба размеру и качеству услуг, предоставляемых населению бесплатно,
могут пересмотреть установление заданий по привлечению дополнительных
объемов финансовых средств муниципальными учреждениями,
находящимися в ведении органов местного самоуправления. В методике по
повышению эффективности управления муниципальными финансами следует
взять за основу включение показателей динамики развития налоговой базы по
единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и динамику развития налоговой базы по единому налогу на
вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 29.03.2018) "Об утверждении государственной программы Российской
Федерации "Управление государственными финансами и регулирование
финансовых рынков" на местах разрабатываются стратегии развития на
53
среднесрочную перспективу. Результатом административной реформы в
России стало перераспределение в пользу субъектов РФ полномочий в
ключевых сферах деятельности.
Поэтому важнейшей задачей финансовой политики на современном
этапе развития экономических отношений является высокая оценка
управления государственными и муниципальными финансами и в целом
качество использования бюджетных средств. Сегодня акцент делается на
управление не бюджетными затратами, а результатами, т. е. распределение
бюджетных ресурсов зависит от достижения запланированных конечных
результатов, которые в дальнейшем направляются на выполнение
экономических и социальных задач.
Субъекты Российской Федерации озадачены разработкой и
практическим применением различных методических подходов,
позволяющих при распределении государственной финансовой помощи
оценить эффективность деятельности местных органов власти, ориентируясь
на результаты увеличения доходной базы. В связи с этим в бюджете создаются
специальные фонды, к которым можно отнести: инвестиционный,
стимулирующий, фонд муниципального развития, фонд реформирования
муниципальных финансов и др., направленные на различные цели
стимулирования. Единицы измерения специального фонда могут быть
различные (рис. 1).
Рисунок 7 - Возможные единицы измерения специального
фонда
23
23
Слободчиков Д.Н., Петренко В.А. Методические аспекты повышения эффективности управления
муниципальными финансами [Электронный ресурс] – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=23131046