35
Оценку ликвидности бухгалтерского баланса рационально дополнить
анализом коэффициентов ликвидности (таблица 1.2), они отображают
способность организации к оплате обязательств.
Таблица 1.2
Показатели ликвидности баланса предприятия
Наименовани
е показателя
Формула
расчета
Примечание
Норматив
ное
ограничен
ие
1. Коэффиц
иент
абсолютной
ликвидности
21
1
ÏÏ
À
(1.2)
Показывает, какую именно
часть краткосрочной
задолженности организации
может уплатить в ближайшее
время
0,1 – 0,4
2. Коэффиц
иент
критической
(быстрой)
ликвидности
21
21
ПП
АА
(1.3)
Отображает прогнозируемые
платежные возможности
организации при условии
своевременного
осуществления расчетов с
дебиторами
0,8 – 1,0
3. Коэффиц
иент общей
ликвидности
321
321
П0,3П0,5П
А0,3А0,5А
(
1.4)
Используется для комплексной
оценки ликвидности баланса в
целом. Показывает изменение
денежной ситуации с позиции
ликвидности
Более 1,0
4. Коэффиц
иент текущей
ликвидности
21
321
ПП
ААА
(1.5)
Дает возможность установить,
в какой степени оборотные
активы покрывают
краткосрочные обязательства
1,0 – 2,0
Одним из ключевых ориентиров анализа финансового положения
считается оценка кредитоспособности организации.
Под кредитоспособностью предприятия понимаются его возможности в
получении кредита и способности его своевременного погашения за счет
собственных средств и других финансовых ресурсов [10, 14].
В качестве методики оценки краткосрочной кредитоспособности и балла
заемщика предлагается использовать модель, которая учитывает требования
Положения ЦБ РФ №254-П и основывается на расчете пяти коэффициентов.
Критерии определения категории коэффициентов наглядно
продемонстрированы в таблице 1.3.
36
Таблица 1.3
Критерии определения категории коэффициентов
Показатель
1-я
категория
2-я
категория
3-я
категория
1. Рентабельность активов
15 и выше
0 – 15
Менее 0
2. Коэффициент промежуточной
ликвидности
0,7 и выше
0,4 – 0,7
Менее 0,4
3. Отношение чистых активов к валюте
баланса
0,6 и выше
0,5 – 0,6
Менее 0,5
4. Отношение долга к сумме прибыли и
амортизации
0,2 и ниже
0,2 – 0,5
Более 0,5
5. Динамика поступлений по текущей
деятельности (годовой темп прироста)
15 и выше
10 – 15
Менее 10
Итоговый балл устанавливается в соответствии с зависимостью (1.6):
, (1.6)
где к1, к2, к3, к4, к5 – категории коэффициентов К1, К2, К3, К4, К5, в
соответствии с таблицей 1.3 и принимающие значения 1, 2, 3.
Итоговый балл, который определяется данной методикой, определяет
класс кредитоспособности заемщика: 1-й класс (1,0 – 1,5) – хорошее положение
заемщика, кредитование не вызывает сомнения; 2-й класс (1,5 – 2,5) – среднее
положение заемщика, кредитование требует взвешенного подхода; 3-й класс
(2,5 – 3) – плохое положение заемщика, кредитование связано с повышенным
риском [25, с.34].
Исследование показателей, которые характеризуют финансовую
устойчивость предприятия, является одной из основных задач финансового
анализа.
Изучение тенденции показателей прибыли, оценка деловой активности и
рентабельности осуществляется для оценки денежных результатов
функциональности организации.
Для прогноза модификации платежеспособности и оценки вероятности
банкротства целесообразно воспользоваться методикой вероятности
банкротства, которая предполагает определение рейтингового числа в
соответствии со следующей зависимостью (1.2):
Р = 2 × К
1
+ 0,1 × К
2
+ 0,08 × К
3
+ 0,45 × К
4
+ 1 × К
5
, (1.2)
37
где К
1
– отношение СОС к оборотным активам;
К
2
– отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам;
К
3
– отношение выручки к цене активов;
К
4
– отношение чистой прибыли к выручке;
К
5
– отношение чистой прибыли к собственному капиталу.
Для прогноза банкротства применяется правило: если рейтинговое число
превышает единицу, то банкротство маловероятно, и, если рейтинговое число
меньше единицы, то вероятность банкротства существенна.
Подводя итог, средствамследует сказать, началочто в настоящее необходимовремя разработано
инфляционныйдостаточное количество имеетсяразличных методик, финансовыхпозволяющих комплексно оценить
финансовое получаетсостояние предприятия. От порядокулучшения показателей финансового
состояния продажпредприятия зависят прибыльего экономические перспективы, надежные
деловые отношения краткосрочныес партнерами.
Таким образом, пересмотреть изучив теоретические азимут основы,
можно управляющий сделать следующий работе вывод: бухгалтерский
полного баланс является объем основным источником величина для анализа
методов финансового состояния структура предприятия, поэтому фонд
необходимо хорошее выручка знание его только содержания, адекватная
составе оценка статей. Цель дефицита такого анализа первичные заключается
не только точки в том, чтобы таблица установить и оценить устойчивым
финансовое состояние условиях предприятия, но и в том, имеется чтобы
постоянно состав проводить работу, коэффициент направленную на его
динамика улучшение.
38
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
Юридический адрес ООО «БиН»: 162600, Россия, Вологодская область,
город Череповец, Бабушкина, дом 15.
Предприятие является обществом с ограниченной ответственностью.
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним
или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на
определенные доли.
Общество создано изменение с целью осуществления предприятие рыночных взаимоотношений чистая
и получения прибыли полученных на основе удовлетворения характеризуя потребностей граждан, уставный
государственных и иных целью предприятий, учреждений привлекаемые и организаций в
производимой используются продукции и товарах, изменение выполняемых и оказываемых технической услугах в
сферах, приводит определяемых предметом повышению деятельности.
Главная дьякова задача предприятия наименование ООО «БиН» - это после получение
максимальной долгосрочных прибыли на вложенный азимут капитал путем основывается осуществления
различных характеристики видов деятельности, основных не противоречащих действующему изменения
законодательству.
ООО «БиН» в течение 18 лет занимается производством и реализацией
рабочей одежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты.
Профессионализм работников предприятия позволил достичь серьезных
результатов.
Органами могут управления ООО «БиН» являются: позиций Общее собрание соответствии
участников; директор.
Высшим стал органом управления средств Общества является линии Общее собрание отличие
участников. Общее таблица собрание состоит рамках из всех валюта участников Общества. Общее собственный
собрание отправной вправе принимать анализ решения, обязательные показывает для Общества, меньше только в
39
случае заемных присутствия на оборотные его недостаточно заседаниях не менее зданий двух третей выше от общего числа таблица
участников которого Общества.
Исполнительным органом увеличении ООО «БиН» является принадлежит Директор, который расчетов
назначается Общим собрание собранием Общества принцип сроком механизма на 5 лет. Директор риск
подотчетен Общему счет собранию средства и организует выполнение его решений.
Директор провести решает все имущество вопросы деятельности этим общества, за исключением постоянном
отнесенных к компетенции соответственно Общего собрания участников. Он таблица координирует и
контролирует состояния работу своих подчиненных генеральный служб.
Представим организационную структуру предприятия (рисунок 2.2)
Рисунок 2.2 – Организационная структура ООО «БиН»
Таким образом, мы видим, что структура предприятия линейная, с
последовательным подчинением.
Положительные стороны данной организационной структуры можно
определить следующим образом:
- четкое деление по функциональным направлениям позволяет
разграничить права и обязанности отделов и максимально использовать
специализацию подразделений;
- практически отсутствует дублирование функций различными
Генеральный
директор
Заместитель директора
Бухгалт
ерия
Сб
ыт
Снабже
ние
Начальник
производс
тва
Скла
д
Раскройны
й цех
Швейный
цех
Модел
ьер
Техно
лог
40
разделами;
- снижены нагрузки на высшее руководство (делегирование полномочий).
К недостаткам данной организационной структуры можно отнести
следующим моменты:
- отсутствие четкой концентрации на одном бизнесе, направлении или
продукте снижает конкурентоспособность предприятия в целом;
- длинная цепь коммуникаций;
- часто подразделения ставят свои цели выше, чем цели всей организации,
нет единства.
Данная организационная структура идеально сочетается с интересами
организации и признается менеджерами фирмы наиболее эффективной, так как
при ограниченной номенклатуре продукции и достаточно стабильной внешней
среде предприятия такая организационная структура будет максимально
эффективной.
Любое изменение предприятие обязано дополнительные вести бухгалтерский изменении учет своего используемых
имущества и хозяйственной окупаемости деятельности на трехмерный основе таблица натуральных измерений формирования
в обобщенном денежном является выражении путем валовая сплошного, непрерывного, наглядности
документального и взаимосвязанного рейтинговой их отражения. ООО «БиН» не управление
исключение. Бухучет результате осуществляется бухгалтерией, используемые которая является рентабельность одной
из служб, финансовых возглавляемая главным общей бухгалтером.
Контроль и учет году на предприятии сплошной определить и непрерывный,
осуществляется эффект автоматизирование на ПЭВМ.
В ситуации налоговые службы финансовой предприятие предоставляет структура отчет о своей валовая
деятельности поквартально. Отчет главный предоставляется в срок.
Перед аработная собранием проводится аренду аудиторская проверка предприятие отчетности
общества. Достоверность маневренности данных должна таблица быть подтверждена работе ревизионной
комиссией, затратами которая состоит закупки не менее чем говорит из трех человек. Ревизионная оценки
комиссия представляет баланс на Общее собрание экономическим участников в не позднее, свыше чем за 10
дней которая до годового вложений собрания участников финансовые отчет по результатам глава годовой
41
проверки финансовые в соответствии с правилами рентабельность о порядком ведения одним финансовой
отчетности долгосрочные и бухгалтерского дальнейшем учета.
Одним из важнейших аналитической факторов повышения финансовые эффективности
производства любушин на предприятии является сделаем обеспеченность его расчета основными
фондами предприятие в необходимом количестве оценка и ассортименте, и рациональное последнем их
использование. Эффективность ситуацию использования основных освобождение средств влияет дополнительные на
результаты хозяйственной азимут деятельности, качество, полученных полноту и своевременность
устойчивее выполнения работ, процессе объем производства прибыли продукции, ее себестоимость, ак тив и, в
целом, на финансовое стоимость состояние предприятия.
Основные главе фонды предприятия использовании делятся на промышленно-
производственные расходы и непромышленные. Производственную исключением мощность
предприятия определяют этом промышленно-производственные фонды. Кроме своем
того, принято управление выделять активную задача часть (рабочие затратами машины и оборудование) и услуги
пассивную часть предприятии фондов.
Подводя итоги приведенной общей характеристике предприятия, можно
заключить, что компания обладает высоким уровнем материально-
технического потенциала. Рост эффективности производственно-хозяйственной
деятельности свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия.
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Произведем анализ снизить динамики основных используя экономических показателей устойчивость и
финансовое состояние ООО «БиН» (Таблица 2.6).
Данные таблицы 2.6 позволяют сделать вывод о том, что к 2017 году
выручка от реализации ООО «БиН» возросла довольно значительно, а учитывая
высокий темп прироста себестоимости, прибыль компании возросла всего на
625 тыс.руб. или на 22,06%. Чистая прибыль увеличилась на 128 тыс.руб. или
на 20%.
42
Таблица 2.6
Основные технико-экономические показатели ООО «БиН»
Показатели
Годы
Изменение, 2017
г. к 2015 г.
2015
2016
2017
+/-
%
Выручка, тыс. руб.
92 599
99 025
100 033
7 434
8,03
Себестоимость, тыс. руб.
89 833
95 805
98 153
8 320
9,26
Прибыль от реализации, тыс. руб.
1 255
2 923
1 880
625
49,80
Чистая прибыль, тыс. руб.
640
1 549
768
128
20,00
Стоимость основных фондов, тыс.
руб.
12255
16532
18186
5 931
48,40
Фондоотдача, руб./руб.
7,56
5,99
5,50
-2,06
-27,20
Фондоемкость, руб./руб.
0,13
0,17
0,18
0,05
37,37
Среднесписочная численность
персонала, чел.
56
59
60
4
7,14
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
8651
8722
8928
277
3,20
Среднемесячная заработная плата
на 1 работника, тыс. руб./чел.
12,87
12,32
12,40
-0,47
-3,68
Рентабельность продаж по чистой
прибыли,%
0,69
1,56
0,77
0,08
-
Стоимость основных фондов компании возросла, тем не менее, снижение
фондоотдачи и рост фондоемкости свидетельствуют о снижении
эффективности их использования. Численность персонала компании к 2017
году увеличилась, а уровень оплаты труда в расчете на 1 работника снизился на
3,68%. О повышении эффективности хозяйственной деятельности
свидетельствует рентабельность продаж, которая к 2017 году возросла на 0,08
проц. п.
Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства,
иные материальные ценности, финансовые ресурсы, интеллектуальная
собственность. Оно формируется за счет: вкладов участников; доходов,
полученных от реализации продукции, работ, услуг и других законных
источников. Важно отметить, что офисное помещение и площадь сервисного
обслуживания находятся в собственности компании.
В продемонстрированной далее таблице представлены ключевые
финансовые итоги деятельности ООО «БиН» в течение исследуемого периода
на основании Приложения 2.
43
Таблица 2.7
Анализ финансовых результатов ООО «БиН»
Показатель
Тыс.руб.
Отклонения от
2015 к 2017 году
2015
2016
2017
Тыс.руб.
%
Выручка
92 599
99 025
100 033
7 434
8,03
Себестоимость продаж
89 833
95 805
98 153
8 320
9,26
Валовая прибыль (убыток)
2 766
3 220
1 880
-886
-32,03
Коммерческие расходы
47
-
-
-47
-100,00
Управленческие расходы
1 464
297
-
-1 464
-100,00
Прибыль (убыток) от продаж
1 255
2 923
1 880
625
49,80
Проценты к получению
-
43
186
186
-
Проценты к уплате
-
759
548
548
-
Прочие доходы
38
-
23
-15
-39,47
Прочие расходы
464
517
617
153
32,97
Прибыль (убыток) до
налогообложения
829
1 690
924
95
11,46
Текущий налог на прибыль
189
141
156
-33
-17,46
Чистая прибыль (убыток)
640
1 549
768
128
20,00
Годовая выручка составила 100 033 тыс. руб. Годовая выручка за два
прошедших 2 года повысилась (на 7 434 тыс. руб.). За прошедший год значение
прибыли от продаж составило 1880 тыс. руб. За исследуемый период имел
место рост финансового результата от продаж на 49%. Конечный финансовый
результат ООО «БиН» к 2017 году возрос на 128 тыс.руб. или на 20%.
Далее, в таблице 2.8 представлена динамика показателей рентабельности
ООО «БиН» в 2015-2017 годах.
Таблица 2.8
Динамика показателей рентабельности ООО «БиН» в 2015-2017
годах
Показатель
2015
2016
2017
Отклонения, %
2016/
2015
2017/
2015
Рентабельность продаж. Нормальное
значение для этой отрасли: не меньше
7%
1,36
2,95
1,88
1,60
0,52
Рентабельность продаж по чистой
прибыли
0,69
1,56
0,77
0,87
0,08
Рентабельность своего капитала (ROE).
Нормальное значение для этой
отрасли: 18% и более.
28,1
40,4
16,7
12,38
-11,36
Рентабельность активов (ROA).
Нормальное значение для этой
отрасли: 7% и больше.
1,67
3,71
1,61
2,03
-0,06
44
На рисунке 2.3 представлена динамика рентабельности продаж в 2015-
2017 годах.
Рентабельность продаж к 2017 году увеличилась на 0,52% и составила в
конечном периоде 1,88%, имеет место незначительный рост рентабельности
продаж по чистой прибыли на 0,08%.
Рисунок 2.3 - Динамика рентабельности продаж в 2015-2017 годах
На рисунке 2.4 представлена динамика финансовой рентабельности в
2015-2017 годах.
Рисунок 2.4 - Динамика финансовой рентабельности в 2015-2017
годах
2015 2016
2017
2015 2016
2017