Диплом: Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению (на примере ООО «ВААП»), страницы 45-54

42

через призму двухфакторной модели Альтмана (индекса

кредитоспособности).

Думается, деловая активность предприятия в финансовом аспекте

проявляется прежде всего через коэффициенты оборачиваемости и

рентабельности, которые нами подробно рассмотрены в рамках данной

главы. Были представлены формулы расчета и даны основные

характеристики таких показателей как коэффициент общей оборачиваемости

активов, коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) активов,

коэффициент оборачиваемости готовой продукции, коэффициенты

оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, коэффициент

фондоотдачи, коэффициент оборачиваемости собственного капитала,

коэффициент рентабельности всех активов по чистой прибыли, коэффициент

рентабельности собственного капитала, коэффициента рентабельности

оборотного капитала, коэффициент рентабельности перманентного капитала,

коэффициент рентабельности функционирующего капитала, коэффициент

рентабельности всех операций по балансовой прибыли, коэффициент

рентабельности всех операций по чистой прибыли, коэффициент

рентабельности от реализации продукции к затратам на производство,

коэффициент рентабельности основной деятельности, коэффициент

рентабельности прочих операций.

Анализ показывает, что информационное обеспечение относится к

числу ключевых элементов системы финансово-экономического анализа

предприятия. Достоверность, своевременность поступления и грамотное

использование информации позволяет руководству предприятия мобильно

реагировать на различные изменения внешней и внутренней среды

хозяйствующего субъекта, своевременно принимать эффективные

управленческие решения.

Именно данные бухгалтерского учета и отчетности представляют

собой наиболее представительные источники информации для финансового

анализа. Благодаря анализу бухгалтерской отчетности можно выявить

43

основные тенденции в имущественном и финансовом положении

организаций и принять необходимые меры по его улучшению, поэтому

организациям необходимо уделять особое внимание эффективной

организации системы плановой, нормативной, статистической,

бухгалтерской, финансовой информации, а именно ёё хранению, обработке и

использованию в аналитической работе.

44

2. Анализ финансового состояния ООО «ВААП»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ВААП»

ООО «ВААП» является правопреемником ЗАО «ВААП».

Перерегистрация организации была осуществлена в связи с Федеральным

законом от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части

первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании

утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской

Федерации».

ООО «ВААП» зарегистрировано 24 мая 2016 г. регистратором

инспекция федеральной налоговой службы по Дзержинскому району

г. Волгограда. Компания ООО «ВААП» находится по юридическому адресу

400075, Волгоградская область, город Волгоград, проезд Дорожников, дом

8д, офис 1. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая

промышленными химикатами». Организации ОБЩЕСТВО С

ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ВААП» присвоены ИНН

3443129993, ОГРН 1163443065213, ОКПО 00000022464622.

Единственным учредителем является Александр Петрович Перцев.

ООО "ВААП" располагает одной лицензией. Компания является субъектом

Малого и Среднего Предпринимательства, категория: микропредприятие,

дата включения в реестр: 1 августа 2016 г.

ЗАО «ВААП» на рынке химического сырья с 1992 года. Осуществляет

поставки продукции, производимой ОАО «Химпром» (карбид, хлорка), ОАО

«Каустик» (сода, антигололед) и др. химпредприятий мелко-оптовыми

партиями из Волгограда по регионам России посредством автомобильного и

железнодорожного транспорта. В настоящее время ООО «ВААП» является

крупной Российской компанией на рынке промышленной химии. ООО

«ВААП» имеет складские помещения, постоянно обновляемый ассортимент

химической продукции и как следствие обширную клиентскую базу.

45

Код ОКВЭД ООО «ВААП» группа 51 «Оптовая торговля, включая

торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и

мотоциклами». Основной 51.55.34 «Оптовая торговля прочими

промышленными химическими веществами, не включенными в другие

группировки».

ООО «ВААП» представляет собой малое предприятие. Фактически

организация функционирует по месту своей государственной регистрации

(юридического адреса).

Структура ООО «ВААП» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура ООО «ВААП»

Руководитель осуществляет общее руководство всеми структурами

организации.

Заведующий складом обеспечивает сохранность товаров, хранящихся

на складе, руководит приемкой и отгрузкой товаров. Рабочие склада

(грузчики) находятся в непосредственном подчинении у заведующего

складом. Рабочие склада осуществляют погрузочно-разгрузочные работы.

Специалисты сбыта и снабжения находят поставщиков и покупателей.

Главный бухгалтер осуществляет бухгалтерский учет всех

хозяйственных процессов.

Руководитель

Склады

Бухгалтерия

Кадровая служба

Служба

сбыта - снабжения

Заведующий

складом

Рабочие

склада

Специалисты

сбыта

Специалисты

снабжения

Главный

бухгалтер

Помощник

бухгалтера

Заведующий

отдела

кадров

46

Заведующий отдела кадров ведет всю документацию по приему на

работу сотрудников.

Помощник бухгалтера осуществляет работу, не требующую

квалификации по ведению учета.

В ООО «ВААП» ежегодно на сезонную работу принимается на работу

персонал, не имеющий гражданства России, что связано с ведением

большого объема документации кадровой службой.

ООО «ВААП» осуществляет перемещение товаров между регионами

Российской Федерации, осуществляет экспорт Российской химической

продукции.

Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и

финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной

деятельности, составляемая на основе данных, формируемых в

бухгалтерском учете.

Основная задача формирования бухгалтерской отчетности - дать

достоверное и полное представление о финансовом положении организации,

финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом

положении. Формы бухгалтерской отчетности организации, а также

Инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством

финансов РФ.

Составление бухгалтерской отчетности организации - завершающий

этап учетного процесса. Она составляется нарастающим итогом с начала года

и методологически и организационно является неотъемлемым элементом

всей системы бухгалтерского учета. Это обуславливает органическое

единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и

учетными регистрами.

Организация составления бухгалтерской отчетности регулируется

следующими нормативными актами:

47

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011

г. N 402-ФЗ;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное

приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н;

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность

организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99

г. N 43н (последние изменения от 08.11.2010 г. N 142н);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные

приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н;

- «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - приказ

Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н (в ред. Приказов Минфина России от

05.10.2011 N 124н, от 17.08.2012 N 113н, от 04.12.2012 N 154н);

Бухгалтерская отчетность ООО «ВААП» содержит следующие формы:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет об изменениях капитала

- Отчет о движении денежных средств;

- Приложение к бухгалтерскому балансу.

Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала

предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов

обеспечивается соблюдение следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных

операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов,

готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического

учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и

аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в

бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных

48

оправдательных документов или приравненных к ним технических

носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная

работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является

закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов:

калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих,

финансово-результативных. До начала составления отчетности

осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических

счетах (включая результаты инвентаризации), проверяется правильность этих

записей.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволили выработать

следующие выводы.

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в

основном данные Главной книги. Информация об оборотах и остатках по

счетам аккумулируется в оборотно-сальдовых ведомостях, формируемых за

отчетный период.

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской

отчетности, позволяющей проанализировать и оценить финансовое

состояние организации на отчетную дату. Баланс составляется на основе

проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных документами. Перед

составлением баланса сверяются обороты и остатки по аналитическим счетам

с оборотами и остатками, полученными по синтетическим счетам в Главной

книге.

Объективность статей баланса достигается также с помощью

инвентаризации. Все результаты инвентаризаций, проводимых в

организации, должны быть отражены на бухгалтерских счетах до

составления баланса.

49

2.2. Анализ изменений в составе и структуре баланса

Анализ бухгалтерского баланса ООО «ВААП» начнем с оценки состава

и структуры актива баланса. Таблица горизонтального анализа баланса

представлена в Приложениях (Приложение 1).

По результатам исследования таблицы мы видим, что в период с 2016

по 2018 гг. валюта баланса ООО «ВААП» постоянно уменьшалась. При этом

За исследуемый период уменьшилась как сумма внеоборотных, так и сумма

оборотных активов. Внеоборотные активы уменьшились в большей степени,

чем оборотные. Снижение суммы внеоборотныхъ активов связано в первую

очередь с тем, что по объектам основных средств в течение исследуемого

периода начислялась амортизация, а приобретения новых объектов основных

средств практически небыло. Установленный ПБУ 6/01 «Основные средства»

лимит стоимости основных средств 100 000 руб. позволяет приходовать

приобретаемые объекты длительного пользования, но небольшой стоимости

как материальные запасы и относить их стоимость на расходы организации

одномоментно, по факту передачи в пользование.

Сумма оборотных активов за рассматриваемый период снизилась

незначительно. При этом мы наблюдаем не стабильное снижение всей

совокупности оборотных активов, а элементы варьирования. Так, объем

запасов в 2017 г. снизился по сравнению с 2016г. В 2018 г. Объем запасов,

наоборот увеличивался, но не достиг уровня 2016 г. Поскольку диапазон

изменения объемов запасов не превысил 1%, можно говорить о нормальных

колебаниях абсолютных величин в процессе осуществления хозяйственной

деятельности.

Дебиторская задолженность наоборот, в 2017 г. увеличилась на 3%, а в

2018 г. снизилась чуть ниже суммы 2016 г.

Сумма денежных средств также изменялась неравномерно, но в

результате общий объем денежных средств за исследуемый период

увеличился почти в три раза.

50

Приведем информацию об изменении активов баланса в исследуемом

периоде, используя метод вертикального баланса. Вертикальный анализ

баланса представлен в приложениях (Приложение 2).

Структура актива баланса ООО «ВААП» достаточно специфична. Доля

внеоборотных активов составляет около 10% и имеет тенденцию к

снижению. Основные средства – основная часть внеоборотных активов.

Долгосрочные финансовые вложения составляют в валюте баланса менее

0,1%.

Основную долю баланса (около 60%) составляют запасы организации.

Поскольку организация занимается торговлей, можно сказать, что

фактически – это доля товарных запасов организации. Иные материальные

запасы составляют ничтожную часть менее 0,1%. Дебиторская

задолженность составляет примерно половину от суммы товарных запасов –

около 30%. Сумма денежных средств организации невелика и с учетом

довольно существенных изменений по сумме, в целом не превышает 1%

суммы баланса в течение всего исследуемого периода.

Аналогичным образом проанализируем пассив баланса. Проведем

горизонтальный анализ пассива баланса. Результаты вычислений

представлены в Приложениях (Приложение 3).

Из табличных материалов видно, что в течение 2016 – 2018 гг. в сумме

собственные средства организации увеличивались, а заемные уменьшались.

В третьем разделе баланса «Капитал и резервы» сумма уставного капитала в

течение всего периода оставалась неизменной. Сумма добавочного капитала

была снижена в 2017 г. по сравнению с 2016 г., и в течение 2018 г. уже не

изменялась.

Сумма долгосрочных обязательств в течение всего периода планомерно

снижается, что свидетельствует о том, что долгосрочные кредиты

погашаются и новые не берутся.

В составе краткосрочных обязательств мы видим, что в 2018 г. был

получен краткосрочный кредит в размере около 500 тыс. руб. Сумма

51

В течение последних нескольких лет в наших квартирах отсутствует горячая вода на кухне. В ванные комнаты горячая

вода поступает, однако, в утренние, а иногда и в дневные часы, чтобы ее дождаться приходится спускать воду по 5, 10

минут. Надо отметить, что в наших квартирах стоят счетчики учета горячей воды, и фактически мы оплачиваем холодную

воду по цене горячей. Неоднократные обращения в управляющую компанию не дали результатов. Последние обращения

были 06.02.2013 г. № 96 и 09.092013 г. № 598. Результатом этих обращений стало предложение со стороны компании

сделать перерасчет услуги. Однако, данный вариант нам, как лицам, проживающим в благоустроенном доме, не

подходит, так как существенно снижает качество жизни в целом.