45
• Производство малярных и стекольных работ
• Производство прочих отделочных и завершающих работ
• Работы строительные специализированные прочие, не
включенные в другие группировки
• Деятельность по складированию и хранению
• Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным
транспортом
• Транспортная обработка грузов
• Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками
• Исследование конъюнктуры рынка
Действующая организационная структура предприятия (см. рисунок 9)
- создана с учетом специфики деятельности на данном рынке и фактически
осуществляемых работ.
Рис.9. Структура управления предприятием
Основу данной структуры составляет так называемый «шахматный»
принцип построения и специализация по функциональным подсистемам
организации. Линейные подразделения осуществляют основную работу, а
обслуживающие их специализированные функциональные подразделения
созданы на «ресурсной» основе.
Главный
бухгалтер
Генеральный директор
Главный
механик
Главный
энергетик
Главный
инженер
Отдел
снабжения
Бухгалтерия
Производственный
отдел
Гараж
Отдел энергетики и
коммуникации
46
Структура управления ООО «Вершина Эксплуатация», представленная
на рисунке 9, в литературе получила название бюрократической или
линейно-функциональной.
Основу линейно-функциональной структуры составляет иерархический
принцип построения и специализация управленческого персонала по
функциональным подсистемам организации.
По каждой подсистеме формируются иерархии служб, пронизывающие
всю организацию сверху донизу. Результаты работы любой службы аппарата
управления оцениваются показателями, характеризующими реализацию ими
своих целей и задач. Например, работа служб, управляющих производством,
- показателями выполнения графика выполненных работ, затрат ресурсов,
производительности труда, качества, использования производственных
мощностей. Для оценки служб, осуществляющих управление персоналам,
используются такие параметры, как текучесть кадров, дисциплина труда и
другие. Соответственно строится и система материального поощрения,
ориентированная, прежде всего на достижение высоких показателей каждой
службой. При этом конечный результат работы организации в целом
становится как бы второстепенным, ибо считается, что все службы в той или
иной мере работают на его достижение.
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур
управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату
управления приходится выполнять множество рутинных, часто
повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности
управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей
обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.
В то же время выявились и существенные недостатки, среди которых в
первую очередь отмечают следующие: невосприимчивость к изменениям,
особенно под воздействием научно-технического и технологического
прогресса; закостенелость системы отношений между звеньями и
работниками аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и
47
процедурам; медленная передача и переработка информации из-за множества
согласований (как по вертикали, так и по горизонтали); замедление прогресса
управленческих решений.
При сравнительно небольшой численности работников и масштабах
деятельности данная организационная структура способна обеспечивать
быстрое реагирование, своевременное и точное исполнение приказов и
распоряжений руководства всеми подразделениями. Однако, исследование
функций структурных подразделений ООО «Вершина Эксплуатация»
показало, что действующая структура ориентирована в основном на
производственную деятельность, финансовая служба представлена только
бухгалтерией, соответственно, ее функции ограничены ведением
бухгалтерского учета, а финансово-аналитическая работа на предприятии не
организована.
Общее представление об эффективности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Вершина Эксплуатация» можно получить на основе
обзора его основных технико-экономических показателей (таблица 6).
Таблица 6
Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия
Показатель
2018
г.
2019
г.
Изменение
2019/2018
+/-
%
Выручка от реализации продукции, тыс.
руб.
28150
32162
4012
14,25
Себестоимость, тыс. руб.
25742
27209
1467
5,70
Затраты на 1 рубль произведенной
продукции, руб.
0,91
0,85
-0,06
-7,49
Чистая прибыль, тыс.руб.
902
2592
1690
18,7
Рентабельность продаж, %
3,20
8,06
4,85
151,51
Рентабельность продукции, %
3,50
9,53
6,03
172,3
Среднесписочная численность, чел.
34
35
1
1,02
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
563,5
592,9
29,2
5,2
Среднемесячная заработная плата, руб.
16573
16942
369
2,23
Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс. руб.
1134
1375
241
21,25
Фондоотдача, руб./руб.
24,82
23,39
-1,43
-5,76
Рентабельность собственного капитала,
%
20,46
42,50
22,04
207,7
48
Приведенные показатели свидетельствуют о достаточно высоком
уровне эффективности деятельности предприятия. Как видно из таблицы, по
всем показателям наметилась тенденция по увеличению. Выручка от
реализации продукции за исследуемый период увеличилась на 14,25 %, а
следовательно, увеличилась и прибыль предприятия. Рост выручки связан с
наращиванием объема производства, увеличением количества заказов.
Процентный прирост себестоимости, составивший 5,7 %, отстает от темпов
прироста выручки, следствием чего явилось увеличение прибыли
предприятия в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 18,7 %.
Таким образом, хотя себестоимость также увеличилась, но при этом
отмечается снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции на 6
копеек, что является положительной характеристикой результатов
деятельности организации. Наблюдается незначительное увеличение
среднегодовой стоимости основных фондов (на 241 тыс. руб.), что связано с
приобретением основных средств. При этом фондоотдача снизилась на 1,43
оборота, что, впрочем, не является негативной характеристикой деловой
активности бизнеса, так как обусловлено превышением темпов прироста
основных средств над темпом прироста выручки. Рентабельность продаж
увеличилась за аналитический период: в 2019 году 100 рублей выручки
приносили 8 рублей чистой прибыли против 3,2 рублей в 2018 году.
Показатель рентабельности собственного капитала в 2019 году говорит
о том, что собственный капитал активно участвует в формировании чистой
прибыли: 100 рублей собственного капитала предприятия приносит 42 рубля
чистой прибыли.
2.2. Аналитический обзор балансового отчета ООО «Вершина
Эксплуатация»
Стоимостная оценка имущества предприятия и источников его
формирования отражается в бухгалтерском балансе. Составим сводный
сравнительный аналитический баланс ООО «Вершина Эксплуатация»
(таблица 7).
49
Таблица 7
Сводный сравнительный аналитический баланс ООО «Вершина Эксплуатация»
Наименование показателей
Абсолютные величины,
тыс.руб.
Относительные
величины, %
Изменения
2017
2018
2019
2017
2018
2019
в абс. величинах,
тыс.руб.
в структуре, %
2018 к
2017
2019 к
2018
2018 к
2017
2019 к
2018
1.1. Иммобилизованные
активы
1190
1389
1581
19,03
18,64
19,02
199
192
-0,39
0,38
1.1.1 Нематериальные активы
0
0
0
0,00
0,00
0,00
0
0
0,00
0,00
1.1.2 Основные средства
1036
1231
1518
16,57
16,52
18,26
195
287
-0,05
1,74
1.1.3. Незавершенное
строительство
154
158
63
2,46
2,12
0,76
4
-95
-0,34
-1,36
1.2 Мобильные средства
4676
5929
6518
74,77
79,56
78,41
1253
589
4,79
-1,16
1.2.1 Запасы и затраты
1373
1304
1824
21,95
17,50
21,94
-69
520
-4,46
4,44
1.2.2 Дебиторская задолженность
2289
4256
2441
36,60
57,11
29,36
1967
-1815
20,51
-27,75
1.2.3 Денежные средства
1014
369
2253
16,21
4,95
27,10
-645
1884
-11,26
22,15
БАЛАНС
6254
7452
8313
100
100
100
1198
861
0,00
0,00
1.1. Собственный капитал
3552
4274
5965
56,80
57,35
71,76
722
1691
0,56
14,40
1.1.1 Уставный капитал
10
10
50
0,13
0,11
0,60
0
402
-0,02
0,49
1.1.2 Нераспределенная прибыль
3542
4264
5915
56,67
57,25
71,15
722
1649
0,58
13,91
1.2 Заемный капитал
2542
3009
2214
40,65
40,38
26,63
467
-795
-0,27
-13,75
1.2.1 Долгосрочные кредиты и
займы
0
0
0
0,00
0,00
0,00
0
0
0,00
0,00
1.2.2 Краткосрочные кредиты и
займы
800
1500
730
12,79
20,13
8,78
700
-770
7,34
-11,35
1.2.3 Кредиторская
задолженность
1742
1509
1484
27,85
20,25
17,85
-233
-25
-7,60
-2,40
БАЛАНС
6254
7452
8313
100
100
100
1198
861
0,00
0,00
50
Построение сравнительного аналитического баланса удобно тем, что
он сводит воедино и систематизирует те расчеты и предварительные оценки,
которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном
ознакомлении с балансом. В результате уплотнения баланса значительно
сокращается число статей баланса, информация становится более наглядной
и понятной, упрощаются алгоритмы расчета.
Ежегодное увеличение валюты баланса свидетельствует о повышении
производственного потенциала предприятия.
Изучив состав и структуру имущества ООО «Вершина Эксплуатация»
за 2017 – 2019 гг. по данным сводного сравнительного аналитического
баланса, отметим, что общая стоимость имущества предприятия, включая
деньги и средства в расчетах, в течение 2018 года увеличилась на 1198
тыс.руб., а к 2019 г. увеличилась еще на 861 тыс. руб.. Причем данное
снижение происходило, главным образом, за счет увеличения стоимости
мобильных средств, опережающего рост внеоборотных активов.
Рис. 10. Структура и динамика активов ООО «Вершина
Эксплуатация»
В составе имущества в течение 2017-2019 гг. происходили следующие
изменения.
1190
1373
2289
1014
1389
1304
4256
369
1581
1824
2441
2253
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2004
2005
2006
годы
Денежные средства
Дебиторская
задолженность
Запасы и затраты
Иммобилизованные
активы
2017 2018 2019
51
В 2017 – 2019 гг. доминанта удельного веса в структуре имущества
мобильных средств сохранялась, причем из года в год наблюдается
превалирование в составе оборотных средств доли дебиторской
задолженности.
Сокращение удельного веса производственных запасов в общей
стоимости имущества с 21,95 % до 17,50 % может свидетельствовать как о
снижении производственного потенциала организации, так и о
рациональности выбранной стратегии, вследствие которой только
незначительная часть текущих активов иммобилизована в запасах,
ликвидность которых может быть невысокой.
В 2017-2019 гг. наибольший удельный вес в структуре оборотных
средств занимала дебиторская задолженность, что обусловлено временным
отставанием оплаты заказчиками выполненных работ от их фактического
исполнения и сдачи.
Краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 1815 тыс.руб.
в 2019 году по сравнению с 2018 годом. При этом удельный вес дебиторской
задолженности в общей сумме оборотных средств на 01.01.2019 г. составил
70,2 %, а на 01.01.2017 г. – 37,4 %, что свидетельствует о достаточно
хорошей работе с заказчиками и покупателями.
В изменении иммобилизованных средств предприятия за 2017 – 2019
гг. прослеживается тенденция к их увеличению. В 2018 году данные активы
возросли на 199 тыс.руб., в 2019 году по сравнению с предыдущим годом -
на 192 тыс.руб. (главным образом за счет увеличения суммы основных
средств). Появление незавершенного строительства в структуре
иммобилизованных средств негативно влияет на текущее финансовое
состояние предприятия, так как свидетельствует об отвлечении денежных
ресурсов в незаконченные строительством объекты, но в тоже время
позитивно характеризует инвестиционную активность предприятия.
Структура пассивной части баланса представлена на рисунке 11.
52
Рис. 11. Структура и динамика пассивов ООО «Вершина
Эксплуатация»
Собственные средства предприятия в пассиве баланса в 2019 году
составляют: уставный капитал – 50 тыс. руб., нераспределенная прибыль -
5915 тыс. руб., которая увеличилась по сравнению с 2018 годом на 1649 тыс.
руб. Анализируя III раздел баланса с 2017 года, можно отметить, что
собственные источники возросли на 2413 тыс.руб. за счет увеличения
уставного капитала на 40 тыс. руб. и накопления нераспределенной прибыли
на 2371 тыс. руб.
Кредиторская задолженность снизилась и составила на 01.01.2020 г.
1484 тыс. руб., что на 25 тыс. руб. меньше, чем по итогам 2018 года, где
основную долю задолженности составляла задолженность перед бюджетом.
Сопоставив величины дебиторской и кредиторской задолженностей,
можно сделать вывод о том, что с 2017 г. по 2019 г. дебиторская
задолженность превышает кредиторскую, что свидетельствует, во-первых, о
достаточности средств для покрытия обязательств (хотя в 2019 году
превалирование дебиторской задолженности над кредиторской
задолженностью сократилось с 2747 тыс. руб. до 957 тыс.руб.), и, во-вторых,
о возможно необоснованном кредитовании предприятием своих заказчиков и
угрозе возникновения сомнительных и безнадежных обязательств.
3552
800
1742
4274
1500
1509
5965
730
1484
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2004 2005 2006
годы
Кредиторская
задолженность
Краткосрочные кредиты
и займы
Cобственный капитал
2017 2018 2019
53
2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Для более полной характеристики финансового состояния проведем
анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Вершина Эксплуатация».
Для оценки ликвидности предприятия используют следующие методы:
- анализ ликвидности баланса на основе абсолютных показателей,
- расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств
предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму
совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.
Для проведения анализа актив и пассив разбивают на четыре группы. В
активе – в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в
пассиве – в зависимости от сроков погашения обязательств.
Для оценки абсолютных показателей ликвидности баланса составим
аналитическую таблицу, используя данные за 2018-2019 годы (таблица 6).
Таблица 6
Абсолютные показатели ликвидности баланса
Актив
201
8г.
201
9г.
Пассив
201
8г.
201
9г.
Платежный
излишек
(+), не-
достаток (-
)
%
покрытия
обязательс
тв
201
8г.
201
9г.
201
8г.
201
9г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Быстрореали-
зуемые
активы (А1)
369
225
3
Наиболее
срочные
обязатель
ства (П1)
150
9
148
4
-
114
0
769
24,4
151,
8
Среднереализ
уемые активы
(А2)
425
6
244
1
Краткосро
чные
обязатель-
ства (П2)
150
0
730
+27
56
+17
11
283,
7
334,
4
54
Продолжение таблицы 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Медленнореализу
емые активы (А3)
130
4
182
4
Долгосроч
ные
обязательс
тва (П3)
-
-
+13
04
+18
24
-
-
Труднореализуе-
мые активы (А4)
138
9
158
1
Постоянны
е пассивы
(П4)
427
4
596
5
+28
85
+43
84
307,
7
377,
3
По данным таблицы можно констатировать, что баланс ООО «Вершина
Эксплуатация» в 2018 году соответствует критериям абсолютной
ликвидности по трем параметрам: А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 и А4 ≤ П4, а в 2019 году -
по всем параметрам.
Так, характеризуя ликвидность баланса, следует отметить, что в 2018
году наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов –
денежных средств – для покрытия наиболее срочных обязательств - 1140
тыс.руб. Таким образом, в 2018 г. только 24,4 % срочных обязательств
покрывались абсолютно ликвидными активами. В 2019 году отмечается
положительная тенденция: дефицит ликвидирован, денежные средства в 2,5
раза превышают наиболее срочные обязательства.
Наличие платежного излишка у предприятия для покрытия
краткосрочных обязательств явились следствием того, что в 2018 и 2019
годах ожидаемые поступления от дебиторов были больше привлеченных
краткосрочных кредитов банков и займов.
Из сравнения медленно реализуемых активов с долгосрочными
пассивами видно, что выполнение рекомендуемого соотношения в 2018-2019
гг. объясняется отсутствием долгосрочных обязательств.
Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с
постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств
хватает для покрытия внеоборотных активов.