34
ООО "Инбис+" применяет типовую корреспонденцию счетов,
предусмотренную Планом счетов бухгалтерского учета. В учетной политике
ООО "Инбис+" отражены порядок и сроки составления бухгалтерской
отчетности, а также лица, ответственные за ее составление. Заместителем
главного бухгалтеры были составлены бухгалтерский баланс (Приложение 2,
Продолжение приложения 2) и отчет о финансовых результатах ( Приложение
3), на основании которых будут произведены последующие расчеты.
Учетная политика для целей налогообложения представляет собой
выбранную предприятием обоснованную совокупность принципов организации
и методов ведения налогового учета.
В целях обеспечения данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО
"Инбис+" проводится инвентаризация, в случаях, которые предусмотрены
законодательством.
Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются в
равных долях в размере одной трети фактически уплаченного квартального
авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором
производится уплата ежемесячных авансовых платежей.
ООО "Инбис+" является субъектом малого предпринимательства и
вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. При
этом допустимо не применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на
прибыль".
ООО "Инбис+" последовательно придерживается принятой учетной
политики из года в год.
2.2. Анализ основных показателей финансового состояния ООО "Инбис+".
Анализируя показатели, можно сделать вывод, что основные
экономические характеристики финансово-хозяйственной деятельности ООО
"Инбис+" в 2016 году ниже уровня 2015 года.
Связано это с затратами на экспериментальные образцы и разработку
35
новых цифровых комплексов связи, доступных для заказа уже с января 2017
года.
Так выручка от реализации продукции в 2016 году составила 73 650 млн.
руб. , то есть снизилась по сравнению с 2015 годом на 6 031 млн. руб. или на
7,57%.
Себестоимость реализованной продукции в 2016 году снизилась на 6 887
млн. руб. (или на 14,16%) по сравнению с показателем 2015 года.
Управленческие расходы (сюда входят и коммерческие расходы) в 2016
году увеличились на 3 540 млн. руб. или на 16,69%. В ООО "Инбис+"
учитывали общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-
постоянных , относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары
(работы, услуги).
Так же, в 2016 году уменьшилась прибыль от реализации продукции на
2 684 млн. руб. (или на 27,21%) и составила 7 180 млн. руб.
Снизилась и прибыль до налогообложения на 3 813 млн. руб. (или на
38,13%), она составила 6 187 млн. руб., по сравнению с 2015 годом - 10 000
млн. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году составляла 4
988 млн. руб., что больше на 2 471 млн. руб. ( или на 49,54%) по сравнению с
2016 годом, и составила 2 517 млн. руб.
В 2016 году среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на
11 944 млн. руб. или на 34,32% и составила 46 747 млн. руб. В 2015 году - 34
803 млн. руб.
Все данные сведены в таблицу 3.
Убыток от прочих операций составил 993 тыс.руб. , что на 1 129
млн.руб. меньше, чем сальдо прочих доходов / расходов.
Из отчета о финансовых результатах следует, что за анализируемый период
ООО "Инбис+" получил прибыль от продаж в размере 7 180 млн.руб. и
составило 9,7% от выручки. Но по сравнению с 2015 годом в 2016 году
36
прибыль от продаж снизилась на 2 684 млн. руб., или на 27,2% (рисунок 5).
Таблица 3
Основные экономические характеристики финансово-
хозяйственно деятельности ООО "Инбис+"
№
Показатель
2015
2016
Отклонение +/-
Темп
роста, %
В абс.
величине
(млн.руб.)
В абс.
величине
(млн.руб.)
В абс.
величине
(млн.руб.)
В относ.
выражении
, %
1
2
3
4
5=4-4
6=5/3*100
7=4/3*100
1
Выручка
79 681
73 650
-6 031
-7,5
92,4
2
Себестоимость
реализованной
продукции
48 605
41 718
-6 887
-14,1
85,9
3
Управленческие
расходы
21 212
24 752
3 540
16,7
116,7
4
Прибыль/убыток от
продаж, п.1-(п.2+п.3)
9 864
7 180
-2 684
-27,2
72,8
5
Прочие доходы
411
-
-411
-100
0
6
Прочие расходы
288
1 015
727
252,4
352,4
7
Прибыль до уплаты
процентов и налогов
(п.4+п.11)
10 000
6 187
-3 813
-38,1
61,9
8
Среднегодовая
стоимость основных
средств (стр.1150)
4 988
2 517
-2 471
-49,5
50,4
9
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств (раздел 2)
34 803
46 747
11 944
34,3
134,3
10
Чистая прибыль
(п.7+п.12)
7 451
4806
-2 645
-35,5
64,5
11
Прочие доходы и
расходы, кроме
процентов к уплате
136
-993
-1 129
-
12
Изменение налоговых
активов и
обязательств
-2 549
-1 381
1 168
-
Проведем анализ структуры имущества ООО "Инбис+" и источников его
формирования в 2015-2016 годах.
37
0р.
10 000р.
20 000р.
30 000р.
40 000р.
50 000р.
60 000р.
70 000р.
80 000р.
2015 год 2016 год
Выручка от реализации
Чистая прибыль (убыток)
Рис.5. Динамика выручки и чистой прибыли (млн.руб.).
Активы характеризуются большой долей (94,8%) текущих активов и
малым процентом внеоборотных средств. Активы предприятия увеличились на
9 463 млн. руб. (или на 23,7%).
Внеоборотные активы в 2016 году составляют 5,21% от общего баланса
предприятия, а основную долю в них занимают основные средства 12,51% в
2015 году и 5,1% в 2016 году.
Так же, в активах увеличились оборотные средства, которые в 2015 году
составляли 87,31%, а в 2016 году 94,78%.
В абсолютном выражении оборотные активы в 2015 году составляли 34
803 млн. руб., в 2016 году - 46 747 млн. руб., то есть увеличились на 11 944 млн.
руб.
Рост величины активов предприятия связан с ростом следующих
позиций актива бухгалтерского баланса:
- запасы увеличились на 12 321 млн. руб. (или на 70,58%) и составили 29
777 млн. руб., по сравнению с 2015 годом - 17 456 млн. руб.;
- денежные средства увеличились на 4 048 млн. руб. (или на 65,62%) и
составили 10 216 млн. руб., в 2015 году - 6 168 млн. руб.
Одновременно, в пассиве баланса кредиторская задолженность
увеличилась на 10 594 тыс. руб. или 81,54%.
Дебиторская задолженность снизилась на 4 424 млн. руб. и в 2016 году
составила 6 152 млн. руб., а 2015 году составляла - 10 576 млн. руб. (или 12,47%
38
и 26,53% соответственно).
Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился на
4,2%, что негативно характеризует динамику изменения имущественного
положения предприятия.
В абсолютном выражении объем краткосрочных обязательств составил в
2016 году 23 586 млн. руб., то есть увеличился на 10 594 млн. руб. или на
81,54%.
На Рисунке 6 представлено соотношение основных групп активов ООО
"Инбис+".
Рис. 6. Структура активов ООО "Инбис+" на 31 декабря 2016
года (млн.руб.).
Чистые активы ООО "Инбис+" в 2016 году в 347,8 раз превышают
уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует
финансовое положение. Но наблюдается снижение чистых активов на 4,2%, что
говорит о том, что несмотря на нормальную относительно уставного
капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может привести у
ухудшению данного соотношения.
Рассмотрим величины чистых активов в таблице 4.
39
Таблица 4
Чистые активы ООО "Инбис+"
Показатель
Значение показателя
Изменение
В млн.руб.
В % к валюте баланса
М
лн.
руб.
(
гр.3-
гр.2)
±
%
((гр3-
гр.2):
гр.2)
2015
2016
На начало
анализир.
периода 2015
На конец
анализир.
периода 2016
Чистые активы
2
6865
2
5734
67,4
52,2
-
1131
-
4,2
Уставный капитал
5
0
7
4
0,1
0,2
2
4
4
8
Превышение чистых
активов над уставным
капиталом (стр.1 - стр.2)
2
6815
2
5660
67,3
52
-
1155
-
4,3
Наглядное изменение чистых активов и уставного капитала приведены
на рисунке 7.
25000
25200
25400
25600
25800
26000
26200
26400
26600
26800
27000
27200
2015
2016
Уставный капитал
Чистые активы
Рис.7. Динамика чистых активов и уставного капитала
(тыс.руб.).
Показатели имущества ООО "Инбис+" сведены в Таблицу 5.
40
Таблица 5
Финансовые показатели ООО "Инбис+" (млн.руб., %)
Показатели
На 31
декаб
ря
2015
На 31
декабря
2016
Откло-
нение
2015г. в
% к итогу
2016г. в
% к итогу
Откло-
нение,
%
Темп
роста
за
год,%
1
2
3
=2-1
4=1/балан
с *100
5=2/балан
с *100
6=3/1
*100
7
=2/1
*100
1.Внеоборотные
активы
Нематериальны
е активы
66
56
-
10
0,2
0,1
-15,2
84,9
Основные
средства
4 988
2 517
-
2 471
12,5
5,1
-49,5
50,4
Финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
-
Отложенные
налоговые
активы
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
Итого по
разделу 1
5 054
2 573
-
2 481
12,7
5,2
-49,1
50,9
2.Оборотные
активы
Запасы
17 456
29 777
1
2 321
43,8
60,4
70,6
170,6
Налог на
добавленную
стоимость
27
-
-
27
0,06
-
-100
0
Дебиторская
задолженность
10 576
6 152
-
4 424
26,5
12,5
-41,8
58,2
Финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
-
Денежные
средства
6 168
10 216
4
048
15,5
20,7
65,6
165,6
Прочие
оборотные
активы
576
602
2
6
1,4
1,2
4,5
104,5
41
Показатели
На 31
декаб
ря
2015
На 31
декабря
2016
Откло-
нение
2015г. в
% к итогу
2016г. в
% к итогу
Откло-
нение,
%
Темп
роста
за
год,%
1
2
3
=2-1
4=1/балан
с *100
5=2/балан
с *100
6=3/1
*100
7
=2/1
*100
Баланс
39 857
49 320
9
463
100
100
23,7
123,7
3.Капитал и
резервы
Уставный
капитал
50
74
2
4
0,1
0,1
48
148
Добавочный
капитал
-
-
-
-
-
-
-
Фонды и
резервы
8
8
-
0,02
0,01
-
100
Нераспределен-
ная прибыль
26 807
25 652
-
1 155
67,2
52,0
-4,2
95,7
Итого по
разделу 3
26 865
25 734
-
1 131
67,4
52,2
-4,2
95,8
4.Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
5.Краткосрочны
е обязательства
Заемные
средства
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская
задолженность
12 992
23 586
1
0 594
32,6
47,8
81,5
181,5
Оценочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Итого по
разделу 5
12 992
23 586
1
0 594
32,6
47,8
81,5
181,5
Баланс
39 857
49 320
9
463
100
100
23,7
123,7
Этапом предварительного анализа является исследование абсолютных
показателей , отражающих сущность финансовой устойчивости предприятия.
Проведем анализ ликвидности ООО "Инбис+", что позволит оценить
финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы,
42
сможет ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты
по краткосрочным обязательствам в первую очередь за счет оборотных средств.
Ликвидность предприятия определяется ее возможность и способность
своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие
из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.
Для проведения анализа ликвидности баланса статьи активов
группируются по степени ликвидности, статьи пассивов по срочности оплаты
обязательств.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие
условия: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
Результаты расчета приведены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса
Актив
2015г.
(млн.руб.)
2016г.
(млн.руб)
Пассив
2015г.
(млн.руб.)
2016г.
(млн.руб.)
1
2
3
4
5
6
А1
стр.1170 +
стр.1250
6 168
10 216
П1
12 992
23 586
А2
стр.1230 +
стр.1260
11 152
6 754
П2
-
-
А3
стр.1210 +
стр.1220
17 483
29 777
П3
-
-
А4
стр.1100
5 054
2 573
П4
26 865
25 734
Баланс
39 857
49 320
39 857
49 320
Сравним каждую группу:
На 2015 год:
А1<П1, то есть 6 168<12 992
А2>П2, то есть 11 152>0
А3>П3, то есть 17 483>0
43
А4<П4, то есть 5 054<26 865
На 2016 год:
А1<П1, то есть 10 216<23 586
А2>П2, то есть 11 152>0
А3>П3, то есть 17 483>0
А4<П4, то есть 2 573<25 734
По итогам видно, что в 2015-2016 годах у предприятия недостаточно
денежных средств (А1<П1), хотя есть возможность погасить свои долги
(А2>П2), кроме того собственный капитал может покрыть труднореализуемые
активы (А3>П3) и на предприятии достаточно мобильных средств (А4<П4).
Можно сделать вывод, что баланс предприятия ООО "Инбис+" является
ликвидным.
Проведем расчет и оценку коэффициентов ликвидности (Таблица 7).
Таблица 7
Расчет и оценка показателей ликвидности
Показатель
2015, %
2016, %
Изменение
показателя,
гр.3-гр.2,%
Норма
К-т текущей
ликвидности
ТА/КО
34 803/12
992 = 2,68
46 747/23 586
= 1,98
-0,70
>2
К-т быстрой
ликвидности
(ДС+ДЗ)/КО
6 168 + 10
576/ 12
993 =
1,29
10 216 +
6152/ 23
586 =
0,69
-0,60
>1
К-т
абсолютной
ликвидности
(ДС+ФВ)/КО
6 168/ 12
992 = 0,47
10 216/ 23
586 = 0,43
-0,04
>0,2
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности
активов. По данным таблицы видно, что в 2016 году коэффициент текущей
ликвидности имеет значение ниже нормы - 1,98, и за анализируемый период
снизился на 0,7.