35
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Велес»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия общественного
питания
ООО «Велес» – предприятие общественного питания, образованное в
2016г.
Фирменное название - «Кёльн-бар».
Месторасположение: г. Новосибирск, ул. Ученых, 4.
График работы:
Воскресенье - четверг - с 12:00 до 1:00;
пятница - суббота - с 12:00 до 3:00.
Интерьер бара выполнен в традиционном немецком стиле.
Кухня в «Кёльн-бар»:
европейская;
немецкая.
Ассортимент блюд очень широк. Это и отличает «Кёльн-бар» от
множества подобных заведений. При желании еда упаковывается в специаль-
ные коробки, с логотипом «Кёльн-бар».
Средний чек - 750 руб.
Формы расчета: наличный расчет, Visa, MasterCard, Maestro Card.
Инфраструктура бара представлена следующими помещениями:
общий зал обслуживания (вместимость - 70 мест);
VIP-зал;
летняя терраса.
Кафе-бар намерен расширяться, открывать со временем филиалы, также в
планах выполнять заказы на дом.
Основные услуги: услуга питания, продажа спиртных напитков.
36
Дополнительные услуги: организация и обслуживание торжеств,
семейных обедов и ритуальных мероприятий, вызов такси по заказу
потребителя, живая музыка, заказ столиков, спортивные трансляции,
бесплатный wi-fi.
Такой широкий спектр услуг предприятию позволяет оказывать наличие
высококлассных профессионалов в ресторанном бизнесе. На сегодняшний день
на предприятии работает 9 чел.: управляющий (генеральный директор);
главный бухгалтер; администратор зала; шеф-повар; повар; бармен-кассир;
уборщица; 2 официанта.
Организационная структура управления предприятия представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Велес»
Каждый работник выполняет свои функции. Управляющий предприятием
решает все основные задачи по управлению предприятием, в частности на него
возложены функции по менеджменту финансов и персонала. Главный
бухгалтер отвечает за формирование ежегодной финансовой отчетности и
ведение бухгалтерии. Администратор зала отвечает за организацию труда
работников зала (бармен-кассир, официанты, уборщица), качество
обслуживания, разрешение конфликтов, и т.д. Шеф-повар определяет меню
кафе-бара, а повар выступает помощником шеф-повара в приготовлении блюд.
Управляющий ООО «Велес»
Главный
бухгалтер
Администратор
Шеф-повар
Бармен-кассир
Официанты
Уборщица
Повар
37
В целом организационная структура предприятия имеет линейный тип
управления. К преимуществам линейного типа управления относятся: единство
и четкость распорядительства; согласованность действий исполнителей; четкая
система взаимосвязей между руководителем и подчиненным; быстрая реакция
на указания.
При этом в качестве недостатков линейной структуры управления можно
отметить: высокие требования к компетентности руководителя; перегрузка
менеджеров высшего звена управления; отсутствие горизонтальных связей
между подчиненными; отсутствие звеньев по планированию и подготовке
решений.
Однако, несмотря на высокую вероятность проявления отмеченных выше
недостатков в системе управления исследуемого предприятия общественного
питания, тем не менее, именно данный тип управления в настоящее время
наилучшим образом соответствует специфике деятельности предприятия и
масштабу бизнеса в целом.
О чем в частности свидетельствуют финансовые результаты деятельности
предприятия за 2016-2018гг. (табл.6). Исходные данные представлены в
финансовой отчетности предприятия за 2016-2018гг. в приложениях.
Таблица 6.
Финансовые результаты ООО «Велес» за 2016-2018гг., тыс. руб.
Наименование показателя
2016г.
2017г.
2018г.
Изменение
2018/2016
(+/-)
Тыс.ру
б.
Темп
роста,
%
Выручка
624
4754
4540
3916
727,56
Себестоимость продаж
271
1656
1423
1152
525,09
Валовая прибыль (убыток)
353
3098
3117
2764
883,00
Коммерческие расходы
75
2303
2554
2479
3405,33
Прибыль (убыток) от продаж
278
795
563
285
202,52
Прочие расходы
210
65
81
-129
38,57
Прибыль (убыток) до налогообложения
68
730
482
414
708,82
Чистая прибыль (убыток)
61
710
477
416
781,97
38
Наглядно динамику основных экономических показателей прибыльности
демонстрирует рисунок 2.
Рисунок 2. Динамика основных экономических показателей
прибыльности ООО «Велес» за 2016-2018гг., тыс. руб.
Из таблицы 6 и рисунка 2 видно, что выручка предприятия за три года
выросла на 3916 тыс. руб. или в 7,3 раза за счет роста объема продаж при
открытии VIP-зала. Себестоимость продаж за счет оптимизации затрат выросла
на 1152 тыс. руб. или всего в 5,3 раза. Отсюда видно, что темп роста выручки
опередил темп роста себестоимости. В результате чего валовая прибыль
выросла сразу на 2764 тыс. руб. или в 8,8 раз. Коммерческие расходы выросли
на 2479 тыс. руб. или в 34,1 раз за счет роста рекламных расходов. Прибыль от
продаж в результате этого выросла на 285 тыс. руб. или в 2 раза. Прочие
расходы организации были представлены выплатой штрафов, которые в
анализируемом периоде уменьшили прибыль до налогообложения лишь
незначительно: в 2016г. - на 210 тыс. руб., в 2017г. - на 65 тыс. руб., в 2018г. -
на 81 тыс. руб. В результате прибыль до налогообложения за три года выросла
на 414 тыс. руб. или в 7 раз, а чистая прибыль выросла на 416 тыс. руб. или в
7,8 раз.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
2016г. 2017г. 2018г.
353
3098
3117
278
795
563
68
730
482
61
710
477
Валовая прибыль (убыток) Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения Чистая прибыль (убыток)
39
Таким образом, в анализируемом периоде все ключевые показатели
прибыльности организации возросли. Однако по отношению к 2017г.
показатели 2018г. все же продемонстрировали незначительный спад. Что
связано со снижением объемов продаж в 2018г. по отношению к 2017г.
Вызвано данное положение дел общей нестабильностью в экономике страны и
как следствие снижением платежеспособности населения. Отмеченные
факторы оказали влияние и на относительные показатели прибыльности
предприятия - рентабельность.
Рассчитаем основные показатели рентабельности:
рентабельность продаж и услуг;
рентабельность основной деятельности.
Рентабельность продаж и услуг:
%.55,44%100*
624
278
2016.
пр
Р
%.72,16%100*
4754
795
2017.
пр
Р
%.4,12%100*
4540
563
2018.
пр
Р
Рентабельность основной деятельности:
%.58,102%100*
271
278
2016..
до
Р
%.01,48%100*
1656
795
2017..
до
Р
%.56,39%100*
1423
563
2018..
до
Р
Полученные данные представим в таблице 7.
Таблица 7.
Показатели рентабельности деятельности ООО «Велес», %
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Изменение, %
(+/-)
Рентабельность продаж,
%
44,55
16,72
12,40
-32,15
Рентабельность основной
деятельности, %
102,58
48,01
39,56
-63,02
40
Наглядно динамику показателей рентабельности деятельности
предприятия демонстрирует рисунок 3.
Рисунок 3. Показатели рентабельности деятельности ООО
«Велес» за 2016-2018гг., %
Из таблицы 7 и рисунка 3 видно, что рентабельность продаж на конец
анализируемого периода снизилась на 32,15% по отношению к началу
анализируемого периода. Рентабельность основной деятельности также
снизилась на конец анализируемого периода на 63,02% по отношению к началу
анализируемого периода. Снижение показателей рентабельности связано с
ростом коммерческих расходов предприятия. Тем не менее, данные показатели
имеют весьма высокое значение для такого малого предприятия, как ООО
«Велес», что говорит о высокой норме прибыли на рубль продаж и затрат.
Таким образом, ООО «Велес» хоть и молодое предприятие, тем не менее,
имеющее хороший экономический потенциал для роста и развития. За три
последних года выручка предприятия выросла более чем в 7,2 раз, а чистая
прибыль - в 7,8 раз. Предприятие имеет высокие показатели рентабельности
продаж и основной деятельности, что свидетельствует об эффективности его
функционирования. Однако в 2018г. ситуация в динамике показателей по
отношению к 2017г. все же несколько ухудшилась, на что оказала влияние
экономическая нестабильность в стране. В виду чего практический интерес
44,55
16,72
12,4
102,58
48,01
39,56
0
20
40
60
80
100
120
2016г. 2017г. 2018г.
Рентабельность продаж, % Рентабельность основной деятельности, %
41
представляет оценка финансового состояния предприятия по другим
экономическим показателям.
2.2 Оценка финансового состояния предприятия
Оценку финансового состояния целесообразно начинать с изучения
динамики и состава основных разделов бухгалтерского баланса.
В таблице 8 приведен горизонтальный анализ активов бухгалтерского
баланса ООО «Велес».
Таблица 8.
Горизонтальный анализ активов бухгалтерского баланса ООО
«Велес» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016 г.,
тыс.
руб.
2017 г.
2018 г.
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
Тыс.
руб.
Темп
роста,
%
I. Внеоборотные активы
Основные средства
-
2174
-
1738
79,94
Итого по разделу I
-
2174
-
1738
79,94
II. Оборотные активы
Запасы
62
280
451,61
252
90
Дебиторская задолженность
500
329
65,80
1090
331,31
Денежные средства
5
126
2520,00
238
188,89
Итого по разделу II
567
735
129,63
1580
214,97
Валюта баланса
567
2909
513,05
3318
114,06
Из таблицы 8 видно, что валюта баланса за три года выросла в 5,85 раз: в
2017г. валюта баланса возросла в 5,1 раз, а в 2018г. - еще на 14,06%. Рост
активов связан с увеличением оборотных средств. В 2017г. оборотные активы
организации выросли на 29,63%, а в 2018г. – еще в 2,15 раз. Основной рост
получила дебиторская задолженность (в 2018г. она выросла более чем в 3,3
раза, хотя еще в 2017г. демонстрировала снижение на 34%), что связано с
ростом задержки платежей со стороны корпоративных клиентов. Запасы в
2017г. выросли в 4,5 раза, а в 2018г. уже снизились на 10% за счет снижения
объемов закупки. Денежные средства в кассе и на расчетном счете предприятия
в 2017г. Возросли более чем в 25,2 раз, а к концу 2018г. Увеличились еще на
42
88,9%. Таким образом, интенсивный рост оборотных активов предприятия
связан, прежде всего, с ростом задолженности со стороны корпоративных
клиентов организации.
Внеоборотные активы организации в анализируемом периоде
представлены преимущественно основными средствами в виде машин и
оборудования, хозяйственного и производственного инвентаря и прочих
основных средств. В 2016г. внеоборотные активы у организации отсутствовали,
поскольку собственное оборудование организацией было приобретено только в
2017г. В 2018г. нового оборудования уже не приобреталось, а стоимость уже
имеющегося оборудования за счет амортизационных отчислений на конец
анализируемого периода снизилась на 20%.
Таким образом, ООО «Велес» свои усилия сегодня направляет, как на
расширение своей текущей деятельности, а именно на увеличение объемов
продаж, так и на обеспечение своего функционирования в перспективе, уделяя
внимание приобретению всего необходимого для поддержания текущей
деятельности оборудования в собственность.
Происходящие изменения в динамике активов не могли не отразиться на
их структуре. В таблице 9 представлен вертикальный анализ активов баланса
компании.
Таблица 9.
Вертикальный анализ активов бухгалтерского баланса ООО
«Велес» за 2016-2018 гг., %
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2016-2018гг.,
+/-
I. Внеоборотные активы
Основные средства
0
74,73
52,38
52,38
Итого по разделу I
0
74,73
52,38
52,38
II. Оборотные активы
Запасы
10,93
9,63
7,59
-3,34
Дебиторская задолженность
88,18
11,31
32,85
-55,33
Денежные средства
0,88
4,33
7,17
6,29
Итого по разделу II
100
25,27
47,62
-52,38
Валюта баланса
100
100
100
-
43
Из таблицы 9 видно, что в 2016г. основные средства у организации
отсутствовали. Появились основные средства у организации, как уже было
отмечено ранее, только в 2017г. А в 2018г. удельный вес основных средств в
общей стоимости имущества организации за счет амортизации снизился по
отношению к 2017г. на 22,35%.
Доля запасов за три года снизилась - с 10,93 до 7,59%, т.е. на 3,34%.
Удельный вес дебиторской задолженности снизился сразу с 88,18 до 32,85%,
т.е. на 55,33%. Однако по отношению к 2017г. удельный вес дебиторской
задолженности на конец анализируемого периода все же возрос на 21,54%.
Удельный вес денежных средств в анализируемом периоде возрос - с 0,88 до
7,17%, т.е. на 6,29%.
Таким образом, основной удельный вес в активах компании приходится
на основные средства, однако их доля в анализируемом периоде снизилась.
Тогда как доля дебиторской задолженности в последние два года возросла. Что
опять же связано с ростом задолженности со стороны дебиторов.
По аналогии проведем анализ источников финансирования имущества
организации.
В таблице 10 приведен горизонтальный анализ пассивов баланса
компании.
Таблица 10.
Горизонтальный анализ пассивов бухгалтерского баланса ООО
«Велес» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016г.,
тыс.руб.
2017г.
2018г.
Тыс.руб.
Темп
роста,
%
Тыс.руб.
Темп
роста,
%
III. Капитал и резервы
Уставной капитал
500
2000
400
2000
100
Нераспределенная прибыль
61
771
1263,93
1248
161,87
Итого по разделу III
561
2771
493,939
3248
117,21
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
6
138
2300
70
50,72
Итого по разделу V
6
138
2300
70
50,72
Валюта баланса
567
2909
513,05
3318
114,06
44
Из таблицы 10 видно, что собственные источники финансирования
организации в анализируемом периоде стабильно возрастали. Так, собственный
капитал компании в 2017г. вырос в 4,94 раза, а в 2018г. - еще на 17,21%. Рост
собственного капитала обоснован, с одной стороны, с ростом уставного
капитала (в 2017г. уставный капитал вырос в 4 раза; а в 2018г. изменений в
размере уставного капитала не было), а с другой стороны, увеличением
нераспределенной прибыли (в 2017г. - в 12,64 раза, а в 2018г. - еще на 61,87%).
Долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют. А краткосрочные
обязательства представлены преимущественно кредиторской задолженностью:
в 2017г. показатель вырос в 23 раза, а в 2018г. снизился на 49%. Динамика
кредиторской задолженности свидетельствует о способности предприятия
погашать свои обязательства в короткие сроки. Притом, что краткосрочные
займы и кредиты и прочие обязательства отсутствуют.
Таким образом, в источниках финансирования отмечается рост
постоянных источников финансирования, а значит, автономность организации
с каждым годом возрастает, что также подтверждает и факт ежегодного
стабильного погашения компанией своих срочных обязательств.
Отмеченные изменения сказались и на структуре пассивов компании, что
хорошо видно в таблице 11.
Таблица 11.
Вертикальный анализ пассивов бухгалтерского баланса ООО
«Велес» за 2016-2018 гг., %
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2016-2018гг.,
+/-
III. Капитал и резервы
Уставной капитал
88,18
68,75
60,28
-27,91
Нераспределенная прибыль
10,76
26,50
37,61
26,85
Итого по разделу III
98,94
95,26
97,89
-1,05
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
1,06
4,74
2,11
1,05
Итого по разделу V
1,06
4,74
2,11
1,05
Валюта баланса
100
100
100
-