32
4. Трудно реализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены
для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного
периода. В эту группу можно включить статьи I раздела актива за исключением
статей данного раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности погашения
обязательств. [22]
1. Наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность,
прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок.
2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы, а также
ссуды для работников.
3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы.
4. Постоянные пассивы - статьи раздела I пассива "Собственный
капитал". Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы
уменьшается на сумму величины по статье "Расходы будущих периодов" актива
баланса.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по
срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Для
определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных
групп по активу и пассиву.
Предприятие является реализуемой, в случае если её нынешние актив
превосходят нынешние обещания. Компания способен являться реализуемой в
огромной либо наименьшей уровня. С целью балла действительной уровня
ликвидности компании следует осуществить исследование ликвидности
равновесия. Высоко ликвидность равновесия обусловливается, равно как
уровень возмещения обязанностей компании её активами, период обращения
каковых в средства отвечает сроку закрытия обязанностей.
33
Ликвидность баланса – это возможность хозяйствующего субъекта
обратить свои активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а
точнее – это степень покрытия долговых обязательств компании его активами.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие
соотношения:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Изучая соотношения этих групп активов и пассивов за несколько
периодов, я научилась устанавливать тенденции изменения в структуре баланса.
Эти и многие другие показатели будут подсчитаны во второй главе во
время проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «АВИА-СЕРВИС».
34
ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АВИА-СЕРВИС»
2.1. Общая характеристика ООО «АВИА-СЕРВИС» и система внутренней
отчетности предприятия
Компания ООО «АВИА-СЕРВИС» была основана в 1997 году и
располагается по месту государственной регистрации в город Москва,
Колобовский 1-й переулок, дом 19 строение 3, комната 4. Основная
деятельность компании заключается в реализации авиа и железнодорожных
билетов по России и в ближнее зарубежье. Компания динамично развивается, и
каждый год увеличивает объемы реализации, направления продаж, количество
касс; ищет новых агентов и субагентов по реализации билетов. Компания имеет
сеть точек реализации билетов в Москве и Московской области, Санкт-
Петербурге, Сочи, Ульяновске, Симферополе, Севастополе. Также компания
имеет представительства и сеть касс в Республике Узбекистан, Таджикистане и
Киргизии. Кроме данного, компания «АВИА-СЕРВИС» заключила агентские
договора с более чем с 15 компаниями, имеющими кассы и представительства в
России и соседних республиках. Количество сотрудников, работающих в
компании в России и за рубежом, составляет более 200 человек, в том числе
более 150 кассиров. Компания продает билеты за российские рубли, украинские
гривны, Евро, доллары, киргизские сомы, узбекские сумы, и таджикские сомы.
За 2017 календарный год компанией ООО «АВИА-СЕРВИС» было реализовано
билетов по всем направлениям на сумму свыше 2,5 миллиарда рублей.
В начале своей деятельности компания занималась реализацией
авиабилетов, купленных оптом (жесткое и мягкое бронирование)
у местных
авиакомпаний за фиксированную стоимость, или приобретенных по агентским
соглашениям за комиссионное вознаграждение. В процессе роста объемов
продаж и количества точек реализации, компания начала развиваться более
агрессивно - компания самостоятельно налаживала отношения с
государственными органами в соседних республиках, регулирующими авиацию
и аэропорты, и устанавливала регулярные рейсы на базе аренды самолетов
35
чартерных авиакомпаний. Данное направление развития бизнеса является очень
рискованным, так как предполагает предварительную оплату за аренду
самолета, платежи за использование воздушного коридора, эксплуатацию
аэропорта, организацию продаж билетов на рейс за рубежом. В 2017-2018 годах
были налажены 10 рейсов в неделю по направлению Москва Душанбе
(Таджикистан). Компания ООО «АВИА-СЕРВИС» стала крупнейшим частным
перевозчиком из Таджикистана в Россию и обратно. В 2017-2018 годах
компания установила 12 регулярных рейсов в Узбекистан в неделю,
направления полетов включали города: Андижан, Фергана, Наманган, Термез,
Карши и Самарканд. По объему продаж компания заняла второе место в
республике, после Национальной авиакомпании «Узбекистон Хаво Йуллари».
Организационная структура ООО «АВИА-СЕРВИС» представлена на
рис. 1.
Рис. 1. Организационная структура управления ООО «АВИА-
СЕРВИС»
В ООО «АВИА-СЕРВИС» используются два программных обеспечения
для ведения учета и отчетности.
1. «СОФИ - Авиакомпания»
2. «1С: Бухгалтерия 8»
Административно
-
хозяйственный отдел,
в т.ч. Бухгалтерия
Маркетин
говый
отдел
Совет Учредителей
Исполнительный Директор
Отдел
развития
бизнеса
Отдел
продаж
36
Чтобы провести анализ финансово-хозяйственной деятельности
компании я ознакомилась с программами СОФИ и 1С Бухгалтерия более
подробно.
«СОФИ - Авиакомпания» - это система обработки финансовой
информации для авиакомпаний, разработанная Институтом
автоматизированных технологий на воздушном транспорте (ИАТВТ). Ее
система предназначена для обеспечения следующих функций:
- учета и контроля выручки от продажи перевозок на собственных
бланках, бланках СПД НСАВ-ТКП, BSP, ARC. Компания ООО «АВИА-
СЕРВИС» реализует авиабилеты на бланках компании ТКП, которая имеет в
своей базе билеты большинства известных авиакомпаний, а также на
собственных бланках авиакомпаний, с которыми заключены договора на аренду
чартерных самолетов.
- учета и контроля расходования собственных бланков
авиакомпании. Бланки авиакомпаний являются бланками строгой отчетности,
за получение которых компания выплачивает депозит. Количество бланков
должно всегда поддерживаться на уровне текущих объемов реализации.
- учета и контроля дохода авиакомпании от выполненных перевозок.
- учета и контроля нереализованных перевозок. Договорные
отношения ООО «АВИА-СЕРВИС» с другими компаниями указывают, что при
непроданных билетах, авиакомпания, осуществляющая рейс, должна вернуть
оплату не предоставленного питания не вылетевших пассажиров.
- контроля расчетов с компаниями пластиковых карт, платежными
системами, корпоративными клиентами. С середины 2017 года компания ООО
«АВИА-СЕРВИС» расширила список платежных систем, с помощью которых
можно оплатить за билеты в кассах компании.
- контроля сроков и полноты поступления денежных средств на
расчетные счета авиакомпании. Данная функция также необходима для
взаиморасчетов с агентами и субагентами.
37
- учета и контроля расходов, контроля расчетов с обслуживающими
организациями за оказанные услуги.
- решения задач мониторинга и бизнес-анализа деятельности
авиакомпании.
- “СОФИ Авиакомпания” состоит из множества подсистем. Ниже
перечислены некоторые из подсистем:
- СОФИ –Договорные отношения;
- СОФИ – Бланки;
- СОФИ – Продажа перевозок; в данном случае подразумеваются
грузовые перевозки, которыми компания ООО «АВИА-СЕРВИС» пока не
занимается.
- СОФИ – Офис продаж;
- Интерфейс с системой СОФИ – Агентство;
- СОФИ – Перевозки;
- СОФИ – Электронные платежи;
- СОФИ – Интерлайн;
- СОФИ – Расходы;
- СОФИ – Финансы;
Для авиакомпаний, имеющим собственную перевозочную документацию
(на бумажных носителях), предназначены СОФИ – Бланки. Они используются
для учета бланков строгой отчетности (БСО), других бланков, используемых
авиакомпанией, и контроля их движения.
Функции подсистемы:
- Оформление документов по движению БСО:
- приходный ордер,
- расходный ордер, - акт списания.
- Ввод документов о получении БСО от поставщиков.
- Ввод информации о выдаче комплекта БСО агентам и агентствам.
- Списание БСО (в соответствии с отчетами о продаже перевозок).
38
- Настройка документов и плана счетов под технологию заказа, учета
и распределения бланков, принятую на предприятии
- Подбор оптимальных интервалов при выдаче БСО.
- Оперативная справка по остаткам и объемам реализации –
рассмотрение заявок на получение БСО от агентств (с учетом сумм, не
поступивших на расчетные счета авиакомпании за продажу перевозок и
выставленным претензиям).
- Формирование отчетов:
- оборотная ведомость по движению БСО,
- остатки бланков в разрезе партий получения, - история бланков –
полная хронология движения, - реестры документов о движении БСО.
- Протоколирование операций.
СОФИ – Продажа перевозок предназначена для обеспечения учета и
контроля выручки, полученной от продажи пассажирских, грузовых перевозок
на собственных бланках авиакомпании и бланках нейтральных систем с
расчетным кодом авиакомпании, расчета комиссионного базового,
дополнительного и бонусного вознаграждения по условиям договорных
отношений, анализа использования собственных бланков авиакомпании, а
также для обеспечения учета и контроля нереализуемых доходов.
Функции подсистемы:
- Загрузка архивов продажи перевозок из систем резервирования:
- Сирена 2.3, Сирена-Трэвел - в формате ССОД,
- SITA - в формате RET,
- SABRE - в формате TCN, NTP, - AMADEUS - в формате TCN и т.п.
- ATPCo - в формате TCN.
- Загрузка и контроль файлов о продаже перевозок ТКП (DBF-файл),
BSP (HOT-файл), ARC (CAT-файл).
- Автоматизированное формирование отчетов о продаже перевозок с
использованием собственных электронных перевозочных документов
авиакомпании.
39
- Учет выручки, поступающей от агентской сети в авиакомпанию за
продажу перевозок, расчет комиссионного вознаграждения агента.
- Распределение выручки, полученной от продажи перевозок на
бланках с расчетным кодом авиакомпании на выручку авиакомпании и выручку
других перевозчиков (с разбивкой по перевозчикам) в рамках интерлайн –
соглашений.
- Формирование претензий к агентской сети авиакомпании с
возможностью управлять перечнем ошибок и степенью их значимости (грубые,
допустимые и т.п.).
- Преобразование финансового учета в бухгалтерский учет (в виде
проводок) и формирование данных для подсистемы "СОФИ - Финансы".
- Возможность распределенного ввода данных.
СОФИ–Офис продаж предназначена для автоматизации работы
диспетчеров и кассиров на собственных точках продажи авиакомпании в части
работы с клиентами и формирования ежедневной отчетности с помощью
доступа через web-интерфейс к единой базе данных СОФИ.
Функции подсистемы:
- Перенос данных по авиабилетам из систем резервирования в СОФИ
на рабочем месте диспетчера по бронированию.
- Ввод прочих документов (квитанций разных сборов, квитанций
платного багажа.
- Формирование счетов, накладных и счетов-фактур клиентам на
основании автоматизировано перенесенных и введенных данных.
- Формирование ежедневных отчетов диспетчеров, кассиров.
Ознакомившись с программой СОФИ, я перешла к изучению программы
1С Бухгалтерия, изучая 1С Бухгалтерия, я поняла, что эта программа упрощает
работу бухгалтеров, так как все расчеты ведутся автоматически. В ней
отражается весь бухгалтерский учет.
1С: Бухгалтерия 8.
40
Учет операций с денежными средствами можно вести в разрезе статей
движения денежных средств. Обороты по статьям движения денежных средств
используются при формировании бухгалтерской отчетности для
автоматического заполнения Формы №4 «Отчет о движении денежных
средств». Если нет необходимости в заполнении Формы №4, аналитический
учет по статьям движение денежных средств можно отключить. Это упростит
ввод кассовых банковских документов.
Если организация ведет учет денежных средств по статьям движение
денежных средств, то в кассовых и банковских документах должен заполняться
реквизит «Статья движения денежных средств». Значения данного реквизита
выбираются из справочника «Статьи денежных средств» меню «Банк (касса)».
Данный справочник установлен в качестве вида субконто и используется для
ведения аналитического учета по статьям движения денежных средств на счетах
50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные
счета в банках».
Приходный кассовый ордер.
Для регистрации поступления наличных денежных средств в кассу
компании предназначен документ «Приходный кассовый ордер».
Приходный кассовый ордер служит первичным документом для ведения
учета, например, на счете 50 касса.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О
применении контрольно-кассовой технике при осуществлении наличных
денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» организация
при осуществлении наличных денежных расчетов с клиентами в момент оплаты
обязаны выдавать кассовые чеки. Для этой цели в конфигурации реализована
возможность печати кассового чека на фиксированном регистраторе.
Расходный кассовый ордер.
Для регистрации расхода наличных денежных средств из кассы
предназначен документ «Расходный кассовый ордер».
41
Расходный ордер используется, например, для выплаты заработной платы
сотрудникам компании.
Платежное поручение.
Документ «Платежное поручение» предназначен для формирования
печатной формы платежного поручения, а также для подготовки информации к
выгрузке данных в программу «Клиент банка».
Оплату налогов по заработной плате можно проследить по счету 69
«Расчеты с внебюджетными фондами».
Поступления на расчетный счет.
Поступление денежных средств на расчетный счет оформляется
документом «Поступление на расчетный счет». Документ вводится из журнала
банковских выписок и отражает факт поступления денежных средств на
расчетный счет компании.
Поступления на расчетный счет в ООО «АВИА-СЕРВИС» в основном
происходят от реализации авиабилетов агентами и субагентами и зачислении
ими средств на расчетный счет компании.
Валютные операции.
Документы поступления и списания безналичных денежных средств
могут использоваться для учета операций как в рублях, так и в иностранной
валюте. Валюта платежа определяется валютой, указанной в реквизитах
банковского счета. Кроме того, эта же валюта должна быть указана в договоре
контрагента-плательщика или получателя платежа, причем последние условие
контролируется при проведении документа. При проведении документа
формируются проводки бухгалтерского и налогового учета по счету 52
«Валютные счета» с отражением суммы как в иностранной валюте, так и
в рублях. Остатки валютных денежных средств автоматически перецениваются
при проведении документов по валютным счетам, а также в конце месяца.
Курсы валют.
Для пересчета иностранной валюты в рубли используются данные о
курсах валют, установленных Центральным банком России. В информационной