34
определить неблагоприятные условия;
выявить и оценить будущие активы и обязательства.
Для анализа финансового состояния надо использовать относительные
показатели. При этом эффективнее всего оценивать их несколькими
методами. А именно:
методом сравнения — поскольку сравнивать можно только
сопоставимые величины, потребуются два управленческих баланса,
составленные на начало и конец анализируемого периода;
методом группировки — некоторые финансовые показатели
объединяются в группы и сводятся в таблицу;
методом цепных подстановок — заменяя величины финансовых
показателей, можно отследить динамику изменения.
Проводится экспресс-анализ финансового состояния в три этапа.
Принцип его реализации рассмотрим на примере компании, работающей в
строительной отрасли.
Этап 1. Предварительная оценка финансового состояния
компании. Экспресс-анализ начинается с оценки имущественного положения
компании..
Этап 2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости. На
данном этапе оцениваются уровень платежеспособности и финансовой
устойчивости компании, уровень ее рентабельности и оборачиваемости
оборотных активов. Финансовое состояние компании во многом
характеризуют именно эти показатели.
Основными признаками платежеспособности организации являются
два фактора: наличие в достаточном объеме денежных средств на ее
расчетном счете и отсутствие у нее просроченной кредиторской
задолженности. Вместе с тем незначительность остатков на банковском счете
вовсе не означает, что компания неплатежеспособна. Необходимые средства
могут поступить на расчетный счет в ближайшее время, а некоторые активы
при необходимости легко превращаются в денежную форму. Уровень
35
платежеспособности компании позволяют оценить коэффициенты
абсолютной, промежуточной, текущей платежеспособности.
Этап 3. Анализ кредитоспособности организации и ее
ликвидности. Анализ способности компании своевременно и полностью
рассчитываться по своим долгам проводится обычно для коммерческих
банков, выдающих кредиты. При оценке кредитоспособности выявляют
ликвидность организации, которая проявляется через ликвидность ее активов
и баланса в целом. Определить уровень ликвидности компании можно с
помощью коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей
ликвидности. Указанные относительные показатели демонстрируют, в какой
степени текущие активы предприятия покрывают его краткосрочные
обязательства. При принятии решения о выдаче организации кредитных
средств коммерческие банки особое внимание уделяют значению последнего
финансового коэффициента
17
.
Как мы видим, описанная техника экспресс-анализа позволяет не
только констатировать финансовые результаты деятельности компании, но и
определить, на чем стоит акцентировать внимание ее руководству в
будущем. Полученные финансовые коэффициенты можно также
использовать для сравнения с аналогичными показателями компаний-
конкурентов (при условии, что удастся проанализировать их бухгалтерский
баланс).
17
Жилкина, А.Н. Финансовый анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А.Н. Жилкина. - Люберцы: Юрайт, 2016. -
285 c.
36
2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО
«Техно-Безопасность»
2.1 Характеристика деятельности ООО «Техно-Безопасность»
Общество с ограниченной ответственностью «Техно-Безопасность»
(сокращённое фирменное наименование ООО «Техно-Безопасность»)
расположено по адресу: 163072 г. Архангельск, ул. Комсомольская, д. 36,
литера А, помещение 2-Н.
Компания основана в 2006 году для оказания услуг, связанных с
оснащением объектов различного назначения средствами охранно-пожарной
сигнализации, контроля и управления доступом, видеонаблюдения,
автоматизации и технического обслуживания на территории Архангельска и
Архангельской области. Компания обладает всеми необходимыми
государственными лицензиями и требуемыми законом сертификатами на
поставляемую продукцию и услуги.
Схема организационной структуры управления предприятием показана на
рисунке 1.
Рисунок 1 - Схема организационной структуры управления
предприятием.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется
единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным
директором.
Генеральный директор
Бухгалтер
Уборщица
Водитель
Рабочие
Кладовщик
37
Генеральный директор решает все вопросы текущей деятельности
Общества.
Основными видами деятельности компании являются: производство
электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-
монтажных работ.
Дополнительными видами деятельности являются:
- строительство жилых и нежилых зданий
- производство электромонтажных работ
- работы строительные отделочные
- деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и
предоставление технических консультаций в этих областях
- деятельность в области архитектуры, связанная со зданиями и
сооружениями
- деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней
областях, мониторинга состояния окружающей среды и ее загрязнения,
- деятельность в области технического регулирования, стандартизации,
метрологии, аккредитации, каталогизации продукции.
Компания принимает участие в государственных закупках в качестве
поставщика. Информация представлена в таблице 3.
Таблица 3
Участие ООО «Техно-Безопасность» в государственных
закупках в качестве поставщика
Заказчик
Количество
Сумма, руб.
ГУ АО "МФЦ"
3
20 882
731,00
УСД в Архангельской области и Ненецком
Автономном округе
8
18 150
514,00
ФГБОУ ВО СГМУ (Г. Архангельск)
Минздрава России
2
7 539 385,00
ГКУ АО "Хозяйственное Управление"
5
6 176 021,00
ГБУЗ АО "АОКБ"
11
4 801 746,00
ГБУЗ Архангельской области
"Северодвинская Горбольница № 2 СМП"
1
3 474 703,00
МБУК "Онежский МКЦ"
2
3 447 368,00
Управление Образования
3
2 496 153,00
38
Продолжение табл. 3
ГБУЗ АО "ГВВ"
1
1 952 108,00
Спбгут
3
1 715 355,00
ГБУ АО "АКОД"
5
1 674 117,00
ГБУ АО "Опорно-Экспериментальный РЦ"
1
1 668 000,00
Архангельская Таможня
11
1 490 557,00
АО "АРОИЖК"
2
1 426 000,00
ГБПОУ АО "ТСИГХ"
3
1 037 007,00
ГБУЗ АО "СГДКБ"
4
924 128,00
УФМС России по Архангельской области и
Ненецкому Автономному Округу
2
915 000,00
ФГБУЗ СМКЦ им. Н.А. Семашко ФМБА
России
3
847 440,00
МУК "ЦБС"
1
820 761,00
ГБУЗ Архангельской области "СГБ № 1"
3
771 000,00
ГБСУ АО "Трепузовский
Психоневрологический Интернат"
2
742 209,00
Администрация Города Архангельска
1
701 412,00
Соловецкий Музей-Заповедник
666 400,00
ФБУЗ "Центр Гигиены и Эпидемиологии в
Архангельской области"
9
663 626,00
МБУК "ДКИС"
1
613 800,00
МУ "ХС"
2
544 836,00
ГБПОУ АО "Березниковский
Индустриальный Техникум"
2
469 653,00
Северное Угмс
1
454 206,00
УФК по Архангельской области и Ненецкому
Автономному Округу
1
444 000,00
ГБУЗ Архангельской области "Плесецкая
ЦРБ"
1
434 341,00
Наибольший объем работ расчетов в течение изучаемого периода
отмечен по следующим заказчикам: ГУ АО "МФЦ", УСД в Архангельской
области и Ненецком Автономном округе, ФГБОУ ВО СГМУ (Г.
Архангельск) Минздрава России.
2.2 Оценка экономических показателей деятельности ООО «Техно-
Безопасность»
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса является
частью анализа имущественного положения организации при анализе
39
финансового состояния предприятия. Анализ активов и пассивов баланса
позволяет проследить динамику их состояния в анализируемом периоде.
На 31 12.2016 валюта баланса организации составила 4,7 млн руб., что
на 144 тыс.руб. выше уровня предыдущего года. За рассматриваемый период
с 2013 по 2016 гг. валюта баланса выросла на 1,1 млн руб.
Таблица 4
Горизонтальный анализ активов ООО «Техно-
Безопасность», тыс. руб.
Статьи
активов
31 декабря
Абсолютное изменение
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Весь
перио
д
Материальн
ые
внеоборотны
е активы
810
264
46
174
-546
-218
128
-636
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1375
836
2735
3591
-539
1899
856
2216
Финансовые
и другие
оборотные
активы
1420
1703
1783
943
283
80
-840
-477
Баланс
3605
2803
4564
4708
-802
1761
144
1103
Материальные внеоборотные активы в 2014 и 2015 гг. сокращались
соответственно на 546 тыс. руб. и 218 тыс. руб., за 2016 год прирост
внеоборотных активов составил 128 тыс.руб. ООО «Техно-Безопасность» на
конец 2016 года располагает денежными средствами и денежными
эквивалентами в сумме 3,6 млн руб., что на 856 тыс.руб. выше уровня 2015
года. За весь период прирост денежных средств и денежных эквивалентов
составил более 2,2 млн руб.
Финансовые и другие оборотные активы организации сократились за
2016 год на 840 тыс. руб., а за весь период снижение составило 477 тыс.руб.
40
Валюта баланса за период с 2013 по 2016 год выросла на 30,6%. Данное
изменение в набольшей степени обусловлено приростом денежных средств и
денежных эквивалентов на 161%.
Таблица 5
Ежегодные темпы динамики статей актива баланса ООО
«Техно-Безопасность», %
Статьи активов
2014
г.
2015
г.
2016
г.
За весь
период
Материальные внеоборотные
активы
32,6
17,4
378,3
21,5
Денежные средства и денежные
эквиваленты
60,8
327,2
131,3
261,2
Финансовые и другие оборотные
активы
119,9
104,7
52,9
66,4
Баланс
77,8
162,8
103,2
130,6
За 2016 год сумма денежных средств и денежных эквивалентов
выросла на 31,3%, что свидетельствует о росте платежеспособности
организации. Величина внеоборотных активов выросла в 3,8 раза. Темпы
роста оборотных активов превышают темпы роста внеоборотных активов.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего
произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде
анализируемой компании. Вертикальный анализ представляет собой расчет
доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.
На конец 2016 года доля материальных внеоборотных активов в валюте
баланса составила 3,7%, за 2016 год доля выросла на 2,7 пр.п., а за три года
произошло сокращение доли внеоборотных активов в валюте баланса на 18,8
пр.п.
Доля денежных средств и денежных эквивалентов в валюте баланса на
31.12.2016 года составляет 76,3%, за 2015-2016 года прирост доли составил
30,1 пр.п. и 16,3 пр.п. соответственно. За три года прирост доли составил 37,1
пр.п. Такая динамика свидетельствует о формировании более мобильной
структуры активов. Чем выше доля этого показателя, тем выше мобильность
оборотных активов.
41
В таблице 6 проведен вертикальный анализ актива баланса ООО
«Техно-Безопасность».
Таблица 6
Вертикальный анализ активов ООО «Техно-Безопасность»,
%
Статьи
активов
31 декабря
Изменение, пр.п.
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
201
4 г.
201
5 г.
201
6 г.
Весь
пери
од
Материальны
е
внеоборотны
е активы
22,5
9,4
1,0
3,7
-13,1
-8,4
2,7
-18,8
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
38,1
29,8
59,9
76,3
-8,3
30,1
16,3
38,1
Финансовые
и другие
оборотные
активы
39,4
60,8
39,1
20,0
21,4
-21,7
-19,0
-19,4
Баланс
100
100
100
100
-
-
-
-
Доля финансовых и других оборотных активов в валюте баланса
организации на конец изучаемого периода составляет 20%, за год доля
снизилась на 19 пр.п., за 2015 год снижение доли составило почти 22 пр.п.
Таблица 7
Горизонтальный анализ пассива ООО «Техно-
Безопасность», тыс. руб.
Статьи
активов
31 декабря
Абсолютное изменение
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
201
4 г.
201
5 г.
201
6 г.
Весь
пери
од
Капитал и
резервы
3510
2586
4205
3939
-924
1619
-266
429
Кредиторска
я
задолженнос
ть
95
217
359
769
122
142
410
674
Баланс
3605
2803
4564
4708
-802
1761
144
1103
42
Пассивы баланса ООО «Техно-Безопасность» представлены двумя
группами – капитал и резервы и кредиторская задолженность.
Капитал и резервы организации на 31.12.2016 составляют 3,9 млн руб.,
за 2016 год сумма снизилась на 266 тыс.руб., за 2015 год отмечен прирост
показателя на 1,6 млн руб. За рассматриваемый период с 2013 по 2016 гг.
величина капитала и резервов увеличилась на 426 тыс.руб.
Кредиторская задолженность ООО «Техно-Безопасность» на дату
составления баланса сформирована в сумме 769 тыс.руб. Отмечается
ежегодный прирост кредиторской задолженности, за 2016 год увеличение
составило 410 тыс.руб., за три года прирост составил 674 тыс.руб.
Рост кредиторской задолженности может быть связан как с ростом
задолженности перед персоналом по оплате труда, так и с увеличением
суммы расчетов с поставщиками организации.
В таблице 8 представлены ежегодные темпы динамики статей пассива
баланса.
Таблица 8
Ежегодные темпы динамики статей пассива баланса ООО
«Техно-Безопасность», %
Статьи активов
2014
г.
2015
г.
2016
г.
За весь
период
Капитал и резервы
73,7
162,6
93,7
112,2
Кредиторская задолженность
228,4
165,4
214,2
В 8,1 раза
Баланс
77,8
162,8
103,2
130,6
Валюта баланса увеличилась в 2016 году на 3,2% в основном за счет
роста кредиторской задолженности, которая за 2016 год выросла более, чем в
2 раза.
Величина капитала и резервов организации за 2016 год снизилась на
6,3%. За рассматриваемый период капитал и резервы выросли на 12,2%,
кредиторская задолженность увеличилась в 8,1 раза.
В таблице 9 проведен вертикальный анализ пассива баланса.
43
Таблица 9
Вертикальный анализ пассива ООО «Техно-Безопасность»,
%
Статьи
активов
31 декабря
Изменение, пр.п.
2013
г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
201
4 г.
201
5 г.
201
6 г.
Весь
пери
од
Капитал и
резервы
97,4
92,3
92,1
83,7
-5,1
-0,1
-8,5
-13,7
Кредиторска
я
задолженнос
ть
2,6
7,7
7,9
16,3
5,1
0,1
8,5
13,7
Баланс
100
100
100
100
-
-
-
-
На дату составления баланса основную долю в структуре пассивов
баланса занимают капитал и резервы, доля данной группы составила 83,7%,
за 2016 год доля снизилась на 8,5 пр.п., по сравнению с 2013 годом снижение
доли составило 13,7 пр.п.
Наблюдается постепенный рост доли кредиторской задолженности.
В целом по результатам вертикального и горизонтального анализа
можно отметись следующие признаки «удовлетворительного» баланса:
- валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению
с началом;
- темпы прироста оборотных активов выше, чем темы прироста
внеоборотных активов;
- собственный капитал организации больше, чем 50%.
Стабильность финансового положения предприятия в условиях
рыночной экономики обусловлена значительной степени его деловой
активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его
деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям
хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов
и устойчивости экономического роста.