42
Таблица 2.1
1
2
3
4
5
6
7
8
Прибыль до
налогообложения
прибыль, тыс. руб.
4953
2305
2943
-2648
638
46,54
127,68
Чистая прибыль,
тыс. руб.
3962
1844
2354
-2118
510
46,54
127,66
На основании проведенного анализа можно сделать вывод об увеличении
в отчетном году показателя прибыли от основного вида деятельности
предприятия – продажи товаров, которая увеличилась на 713 тыс. руб. и
составила 3467 тыс. руб. Особого внимания заслуживает тот факт, что в 2016
году динамика показателя прибыли от продаж была негативная – снижение
составило 2873 тыс. руб., что представлено на рисунке 2.2.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2011 2012 2013
тыс. руб.
Выручка от продажи
Себестоимость продаж
Прибыль от продажи
Рис.2.2 Динамика выручки, себестоимости и прибыли от
продаж ООО «Сан-Дали» за 2015-2017гг.
Основной причиной прироста прибыли от продаж в отчетном году стал
тот факт, что выручка от реализации увеличивается более интенсивно по
сравнению с себестоимостью проданных товаров (12,94%>11,91%), Кроме того,
прирост расходов на продажу также составил незначительную величину –
10,42% по отношению к уровню 2016 года.
43
Прирост прибыли до налогообложения несколько снизился по сравнению
с увеличением прибыли от продаж, поскольку прибыль от прочих видов
деятельности имеет отрицательное значение вследствие превышения прочих
расходов и процентов к уплате над прочими доходами предприятия, Однако,
убыток от прочих видов деятельности снизился по отношению к уровню
прошлого года на 395 тыс. руб.
Прирост чистой прибыли составил в отчетном году 510 тыс. руб., что
заслуживает положительной оценки, поскольку в 2016 году наблюдалось
сокращение конечного финансового результата деятельности предприятия на
2118 тыс. руб. Обобщающая динамика показателей прибыли ООО «Сан-Дали»
представлена на рисунке 2.3.
-2000
-1000
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2011 2012 2013
тыс. руб.
Прибыль от продажи
Прибыль от прочих видов
деятельности
Прибыль до
налогообложения прибыль
Чистая прибыль
Рис. 2.3 Динамика основных показателей прибыли ООО «Сан-
Дали» за 2015-2017гг.
Таким образом, в отчетном году наблюдается положительная динамика,
поскольку основные показатели прибыли увеличиваются, а убыток от прочих
операций снижается.
Обобщающая оценка хозяйственной деятельности ООО «Сан-Дали»
приводится на основе динамики технико-экономических показателей, которые
представлены в таблице 2.2.
44
Таблица 2.2
Основные технико-экономические показатели
Показатель
Величина показателя
Отклонения
Темпы роста
2015
2016
2017
2016-
2015
2017-
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
Выручка от
продажи, тыс.
руб.
29481
34528
38997
5047
4469
117,1
2
112,9
4
Прибыль от
продажи, тыс.
руб.
5627
2754
3467
-2873
713
48,94
125,8
9
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
24
25
25
1
0
104,1
7
100,0
0
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
4221
4304
4415
83
111
101,9
7
102,5
8
Среднегодовая
стоимость
основных фондов,
тыс. руб.
26832,
5
27199
27960,
5
366,5
761,5
101,3
7
102,8
0
Среднегодовая
выработка одного
работника, тыс.
руб.
1228,3
8
1381,1
2
1559,8
8
152,75
178,7
6
112,4
3
112,9
4
Среднегодовая
заработная плата,
тыс. руб.
175,87
5
172,16
176,6
-3,72
4,44
97,89
102,5
8
Прибыль на 1 руб.
ФОТ, тыс. руб.
1,33
0,64
0,79
-0,69
0,15
48,00
122,7
2
Фондоотдача,
руб./руб.
1,10
1,27
1,39
0,17
0,13
115,5
4
109,8
7
Фондоемкость,
руб./руб.
0,91
0,79
0,72
-0,12
-0,07
86,55
91,02
Рентабельность
продаж, %
19,09
7,98
8,89
-11,11
0,91
-
-
Проведенный анализ основных технико-экономических показателей ООО
«Сан-Дали» позволяет сделать вывод, что в отчетном году наблюдается
прирост финансовых результатов и показателей, характеризующих
эффективность использования ресурсов предприятия.
Среднесписочная численность работников ООО «Сан-Дали» в отчетном
году не изменилась и составила 25 человек, однако, результате увеличения
выручки от продажи товаров повысилась эффективность использования
трудовых ресурсов предприятия, представленная показателем среднегодовой
45
выработки, на 178,76 тыс. руб. Причем рост производительности труда
сопровождался повышением расходов на заработную плату, поскольку фонд
оплаты труда увеличился на 4415 тыс. руб., а среднегодовая заработная плата
одного работника повысилась на 4,44 тыс. руб. и составила 176,6 тыс. руб.
Сопоставляя относительный прирост эффективности использования
трудовых ресурсов и производительности труда можно отметить, что последняя
растет более интенсивно (12,94%>2,58%), что свидетельствует о рациональном
распределении средств на оплату труда.
Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия увеличилась на
761,5 тыс. руб. и составила 27960,5 тыс. руб., при этом, уровень фондоотдачи
вырос на 0,13 руб./руб., что оценивается положительно и свидетельствует о
росте выручки с каждого рубля основных средств. Данный вывод
подтверждается сокращением показателя фондоемкости, который в отчетном
году снизился на 0,07 руб./руб. и свидетельствует о сокращении уровня затрат
на основные фонды, приходящегося на каждый рубль выручки от продажи.
Рост показателя рентабельности продаж на 0,91% свидетельствует о
повышении доли прибыли от продаж в общем обороте организации и
увеличении прибыли от продаж, получаемой с каждого рубля выручки от
реализации. В целом, можно отметить положительную динамику результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, поскольку в отчетном
году наблюдается прирост основных показателей прибыли, а также увеличение
эффективности использования ресурсов предприятия.
2.2. Анализ имущества организации и источников его формирования
Цель анализа баланса – оценка изменения актива и пассива баланса в
динамике по составу и структуре. Результаты проведенного анализа баланса
представлены в таблице 2.3.
46
Валюта баланса ООО «Сан-Дали» увеличилась как в 2016 году – на 274
тыс. руб., так и в 2017 году – на 1419 тыс. руб. Ежегодной увеличение валюты
баланса предприятия свидетельствует об увеличении производственного
потенциала, материально-технической базы и вложении средств в развитие,
поскольку прирост активной части складывался за счет внеоборотной части,
стоимость оборотных активов сократилась на 535 тыс. руб.
Внеоборотные активы ООО «Сан-Дали» в отчетном периоде увеличились
за счет роста стоимости основных средств, которая составила в отчетном году
28641 тыс. руб., что на 1661 тыс. руб. превышает показатель 2016 года, в
результате, доля основных средств в структуре имущества предприятия
увеличилась на 1,72% и составила 67,07%.
В результате, доля внеоборотных активов, в структуру которых входят
нематериальные активы (стоимость 145 тыс. руб., удельный вес 0,34%) и
долгосрочные финансовые вложения (стоимость 250 тыс. руб., удельный вес
0,59%), выросла по сравнению с удельным весом оборотных активов и
составила 68,70%, что является в структуре активов максимальным значением,
т.к. оборотные активы составляют всего 31,30%.
Небольшой удельный вес оборотных активов в структуре баланса ООО
«Сан-Дали» связан с тем фактом, что предприятие не накапливает остатки
товаров. В связи с этим, максимальный удельный вес в структуре оборотных
средств, равный 21,08% в отчетном году имеет дебиторская задолженность,
хотя абсолютная стоимость данного показателя снижается на 326 тыс. руб. по
отношению к прошлому году и на 1,51% в структуре баланса.
Положительная динамика отмечается по наиболее ликвидным активам,
которые в ООО «Сан-Дали» представлены двумя статьями баланса:
краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. При неизменной
стоимости краткосрочных финансовых вложений в размере 1500 руб.,
стоимость остатков денежных средств на расчетном счете выросла на 77 и 75
тыс. руб. в 2016 и 2017 году. Состав активов ООО «Сан-Дали» представлен на
рисунке 2.4.
47
Таблица 2.3
Сравнительный анализ динамики и состава баланса
Актив
2015 год
2016 год
2017 год
Отклонение
2016 от 2015
Отклонение
2017 от 2016
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес.
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес.
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес.
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес.
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес.
%
1. Внеоборотные активы
27842
67,89
27382
66,33
29336
68,70
-460
-1,56
1954
2,37
- нематериальные активы
174
0,42
152
0,37
145
0,34
-22
-0,06
-7
-0,03
- основные средства
27418
66,86
26980
65,35
28641
67,07
-438
-1,50
1661
1,72
- долгосрочные финансовые
вложения
250
0,61
250
0,61
250
0,59
0
0,00
0
-0,02
2. Оборотные активы
13168
32,11
13902
33,67
13367
31,30
734
1,56
-535
-2,37
- запасы
2442
5,95
2629
6,37
2341
5,48
187
0,41
-288
-0,89
- дебиторская задолженность
8858
21,60
9328
22,59
9002
21,08
470
1,00
-326
-1,51
- денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
1868
4,55
1945
4,71
2020
4,73
77
0,16
75
0,02
Итого актив
41010
100,00
41284
100,00
42703
100,00
274
0,00
1419
0,00
3. Собственный капитал, всего,
в т.ч.
14132
34,46
17610
42,66
20500
48,01
3478
8,20
2890
5,35
- уставный капитал
500
1,22
500
1,21
500
1,17
0
-0,01
0
-0,04
- резервный капитал
150
0,37
150
0,36
150
0,35
0
0,00
0
-0,01
- нераспределенная прибыль
13482
32,87
16960
41,08
19850
46,48
3478
8,21
2890
5,40
4. Долгосрочные обязательства
10000
24,38
8540
20,69
7214
16,89
-1460
-3,70
-1326
-3,79
- долгосрочные кредиты
10000
24,38
8540
20,69
7214
16,89
-1460
-3,70
-1326
-3,79
4. Краткосрочные обязательства
16878
41,16
15134
36,66
14989
35,10
-1744
-4,50
-145
-1,56
- кредиторская задолженность
16878
41,16
15134
36,66
14989
35,10
-1744
-4,50
-145
-1,56
Итого источников средств
41010
100,00
41284
100,00
42703
100,00
274
0,00
1419
0,00
48
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
2011 2012 2013
тыс. руб.
нематериальные активы
основные средства
долгосрочные финансовые
вложения
запасы
дебиторская
задолженность
денежные средства и КФВ
Рисунок 2.4 – Состав активов баланса ООО «Сан-Дали»
В результате абсолютного прироста, доля наиболее ликвидных активов в
валюте баланса выросла на 0,165 и 0,02% и достигла максимального значения
за весь период – 4,73%. Структура активов баланса ООО «Сан-Дали»
представлена на рисунке 2.5.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2011 2012 2013
%
денежные средства и КФВ
дебиторская
задолженность
запасы
долгосрочные финансовые
вложения
основные средства
нематериальные активы
Рисунок 2.5 – Структура активов баланса ООО «Сан-Дали»
49
Динамику пассива баланса ООО «Сан-Дали» в отчетном году можно
оценить положительно, поскольку причиной роста стоимости источников
формирования имущества стало увеличение собственного капитала на 2890
тыс. руб., долгосрочные и краткосрочные обязательства, представляющие
заемные источники финансирования, снизились, и совокупный прирост валюты
пассива баланса составил 1419 тыс. руб.
Собственный капитал ООО «Сан-Дали» на протяжении всего
анализируемого периода статичен в части уставного и резервного капитала,
стоимость которых составила 500 тыс. руб. и 150 тыс. руб.
Положительная динамика собственных источников формирования
имущества произошла за счет роста нераспределенной прибыли, в результате
чего доля указанной статьи баланса в пассиве баланса выросла до уровня
46,48%, а с учетом удельный весов собственного и резервного капитала –
48,01%, что на 5,35% выше по отношению к показателю прошлого года. Состав
пассивов баланса ООО «Сан-Дали» представлен на рисунке 2.6.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
20000
2011 2012 2013
тыс. руб.
уставный капитал
резервный капитал
нераспределенная прибыль
долгосрочные кредиты
кредиторская задолженность
Рисунок 2.6 – Состав пассивов баланса ООО «Сан-Дали»
Обязательства предприятия, имеющие долгосрочный и краткосрочный
характер, состоят из долгосрочных кредитов и займов, а также кредиторской
50
задолженности. И в том, и в другом случае, размер обязательств снизился по
отношению к данным прошлого года на 1326 тыс. руб. и 145 тыс. руб., в
результате чего, совокупная доля обязательств предприятия в валюте баланса
снизилась на 5,35% и составила 51,99%. Снижение кредиторской
задолженности и сокращение объема долгосрочных обязательств заслуживает
положительной оценки, поскольку на фоне роста собственного капитала
является свидетельством укрепления финансовой устойчивости предприятия и
снижения финансовой зависимости.
Поскольку доля обязательств предприятия имеет более 50%, это
характеризует структуру источников формирования имущества как
неудовлетворительную, т.к. нормальной считается доля собственного капитала
не менее 50%. Однако, доля собственности капитала в отчетном году
приблизилась к уровню 50% и наблюдаются положительные изменения в
структуре источников формирования имущества, в сторону повышения доли
собственных средств и понижения уровня обязательств. Структура пассивов
ООО «Сан-Дали» представлена на рисунке 2.7.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
%
2010 2011 2012
кредиторская задолженность
долгосрочные кредиты
нераспределенная прибыль
резервный капитал
уставный капитал
Рисунок 2.7 – Структура пассивов баланса ООО «Сан-Дали»
51
Цель анализа деловой активности заключалась в формировании
экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности
использования ресурсов организации. Расчет показателей деловой активности
представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Показатели деловой активности ООО «Сан-Дали»
Показатели
2015 год
2016
год
2017 год
Изменение
(+/-)
2016-
2015
2017-
2016
Выручка от реализации, тыс. руб.
29481
34528
38997
5047
4469
Совокупные активы, тыс. руб.
39622
41147
41993,5
1525
846,5
Оборотные активы, тыс. руб.
12408
13535
13634,5
1127
99,5
Собственный капитал, тыс. руб.
13035,5
15871
19055
2835,5
3184
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
8223,5
9093
9167
869,5
74
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
15661,5
16006
15061,5
344,5
-944,5
Запасы, тыс. руб.
2441
2535,5
2485
94,5
-50,5
Коэффициент общей
оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача)
0,74
0,84
0,93
0,10
0,09
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
2,38
2,55
2,86
0,18
0,31
Коэффициент отдачи собственного
капитала
2,26
2,18
2,05
-0,09
-0,13
Коэффициент оборачиваемости
запасов и затрат
12,08
13,62
15,69
1,54
2,08
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
3,58
3,80
4,25
0,21
0,46
Срок оборачиваемости
дебиторской задолженности
101,81
96,12
85,80
-5,69
-10,32
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
1,88
2,16
2,59
0,27
0,43
Срок оборачиваемости
кредиторской задолженности
193,90
169,20
140,97
-24,70
-28,23
Коэффициент общей оборачиваемости капитала отражает скорость
оборота всего капитала предприятия. Рост коэффициента свидетельствует об
ускорении кругооборота средств предприятия и о более эффективном их
использовании. Увеличение оборачиваемости за 2016 год на 0,09, в свою
очередь и свидетельствует о том, что скорость оборота капитала растет, а
значит, все более эффективно используется капитал предприятия.