34
предприятии была сформирована представленная в Приложении 5
организационная структура управления.
Управление обществом основано на четком разграничении функций, прав
и обязанностей распорядительных, исполнительных и контрольных органов. В
соответствии с Уставом ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» созданы органы управления и
контроля, необходимые для функционирования общества.
Для анализа показателей деятельности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» и их
динамики сформируем аналитическую таблицу (таблица 2). Основой для
построения данной таблицы являются данные из отчета о прибылях и убытках
ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» (Приложение 6).
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за
2017-2019 гг.
Показатель
2017
2018
2019
Отклонения
Абс.,
тыс. руб.
2019/
2017
Отн., %
2019/
2017
Выручка, тыс.руб.
5094326
1
7098304
3
10381984
9
52876588
103,80
Себестоимость,
тыс.руб.
4420036
6
5807616
7
88815095
44614729
100,94
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
1190571
4336446
2315321
1124750
94,47
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
549824
3510069
1279377
729553
132,69
Чистая прибыль,
тыс.руб.
126655
2655480
712322
585667
462,41
Оплата труда,
тыс.руб.
5391452
6526228
7353889
1962437
36,40
Среднесписочная
численность рабочих,
чел.
12100
12200
12250
150
1,24
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс.руб.
1778037
0
1682417
9
19382486
1602116
9,01
Фондовооруженность
, руб./чел.
1470
1379
1582
112
7,62
Фондоотдача
2,87
4,22
5,36
3,51
86,76
Рентабельность
продаж, %
2,34
6,11
2,23
0,11
-4,70
35
По данным таблицы видно, что выручка ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за
исследуемый период постоянно растет. В период с 2017 на 2019 гг. она
увеличилась на 103,8%, что связано с ростом продаж. Вместе с выручкой
организации почти в 2 раза увеличилась и себестоимость продаж по сравнению
с 2017 годом
35
.
Противоречивую динамику имеют такие показатели как прибыль от
продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. В 2018 году
наблюдается увеличение прибыли от продаж на 3145875 тыс.руб., но в 2019 году
происходит ее снижение на 2021125 тыс.руб.
Чистая прибыль организации в 2018 году по отношению к 2017 году
увеличилась на 2528825 тыс.руб., а в 2019 году уменьшилась на 1943158 тыс.руб.
по сравнению с 2018 годом. Но, не смотря на это, в 2019 году по сравнению с
2017 годом чистая прибыль организации выросла в 5,6 раз.
Рост себестоимости обусловлен увеличением затрат на транспортировку
продукции, на его хранение и переработку.
Динамика основных финансовых показателей деятельности ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ» может быть представлена в виде диаграммы (рисунок 8).
Рисунок 8 Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг., тыс.руб.
35
Отчет о прибылях и убытках ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг.
Выручка, тыс.руб.
Себестоимость, тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс.руб.
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс.руб.
50943261
44200366
1190571
549824
126655
70983043
58076167
4336446
3510069
2655480
103819849
88815095
2315321
1279377
712322
2019 2018 2017
36
37
Показатель фондовооруженности показывает стоимость в рублях
основных производственных фондов, приходящихся на одного рабочего. В 2019
году значение данного показателя составило 1582 руб./чел., что больше, чем в
предыдущих годах, это говорит о повышении производительности труда
рабочего персонала.
Также происходит рост фондоотдачи с 2,87 в 2017 году до 5,36 в 2019 году.
Увеличение данного показателя говорит о росте финансовой устойчивости за
счет повышения эффективности использования производственных фондов.
Наблюдается рост расходов организации, который обусловлен
следующими обстоятельствами:
- увеличение затрат за счет транспортного налога в связи с увеличением
единиц техники;
- увеличились амортизационные отчисления по причине ввода в
эксплуатацию дополнительных транспортных средств и прочего оборудования;
- прочие расходы – увеличение роста расходов на диагностику,
техническое обслуживание и текущий ремонт объектов, на обеспечение
объектов связью, увеличение расходов на охрану труда и технику безопасности,
подготовку кадров и другие.
Таким образом, можно сделать вывод, что выручка организации растет.
Можно сделать вывод, что деятельность организации на конец 2019 года
является эффективной.
2.2 Анализ имущества и его источников
Перейдем к анализу баланса ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» с использованием
методов вертикального, горизонтального и трендового анализа. Источником для
проведения данного анализа является бухгалтерский баланс ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ» за 2017-2019 года (Приложение 7).
38
Анализ включает построение аналитической таблицы, в которой различия
между показателями выражены в абсолютных и относительных величинах, то
есть в темпах роста и темпах прироста (таблица 3).
Таблица 3
Горизонтальный анализ имущества организации ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ» за 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Значение показателя,
тыс.руб.
Отклонения
2017
2018
2019
Абс.,
тыс. руб.
2019/20
17
Отн., %
2019/20
17
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
32141
38802
80352
48211
250,00
Основные средства
1447880
9
19169548
19555423
5076614
135,06
Отложенные налоговые
активы
165858
195608
206223
40365
124,34
Прочие внеоборотные
активы
921431
1670930
1882112
960681
204,26
Итого по разделу I
1559823
9
21074888
21724110
6125871
139,27
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1012653
4
57234851
63567871
53441337
627,74
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
627144
6864954
5112543
4485399
815,21
Дебиторская
задолженность
8764143
23952318
55411849
46647706
632,26
Денежные средства и
денежные эквиваленты
818778
2301739
2104197
1285419
257,00
Прочие оборотные
активы
17916
47092
50027
32111
379,23
Итого по разделу II
2035451
5
90400954
12624648
7
10589197
2
620,24
БАЛАНС
3595275
4
11147584
2
14797059
7
11201884
3
311,57
Исходя из данных таблицы, валюта баланса организации за
рассматриваемый период имеет тенденцию роста. По сравнению с базисным
периодом в 2019 году исследуемый показатель вырос на 112018843 тыс.руб., что
говорит о его устойчивом росте и является положительным фактом для
39
организации. Рост имущества организации, закупка нового оборудования и
машин свидетельствует о расширении масштабов хозяйственной деятельности
ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» в анализируемом периоде
36
.
За исследуемый период внеоборотные активы организации увеличились на
6125871 тыс.руб., что связано с увеличением в 2019 году прочих внеоборотных
активов. Это свидетельствует о том, что организация осуществляет инвестиции
в основной капитал, следовательно, расширяет свою деятельность. Также сильно
возрос показатель оборотных активов.
Соблюдается один из признаков «хорошего» баланса: темп прироста
оборотных активов на протяжении всего изучаемого периода выше темпа
прироста внеоборотных активов. Данные показатели отражают, что у
организации появилось больше внеоборотных средств, следовательно,
сократилось их время оборачиваемости. Однако изменения показали, что
разница в темпах роста сокращается. Следовательно, можно предположить, что
в перспективе темп роста оборотных активов превысит темп роста внеоборотных
активов.
Далее проведем горизонтальный анализ пассивов бухгалтерского баланса
организации (таблица 4).
Таблица 4
Анализ динамики пассивов ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»,
2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Значение показателя,
тыс.руб.
Отклонения
2017
2018
2019
Абс.,
тыс. руб
2019/
2017
Отн., %
2019/
2017
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
1903051
1903051
1903051
0
0
Переоценка
внеоборотных
активов
3926462
4870996
4847383
920921
123,45
Добавочный капитал
121000
121000
3179195
3058195
2627,43
Резервный капитал
285458
285458
285458
0
0
36
Годовой финансовый отчет ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг.
40
Нераспределенная
прибыль
4718147
7415829
5311764
593617
112,58
Итого по разделу III
1095411
8
14596334
15526851
4572733
141,74
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
7726319
10200000
9792159
2065840
126,74
Отложенные
налоговые
обязательства
63429
115016
156975
93546
247,48
Прочие
обязательства
4755836
6721941
7725970
2970134
162,45
Итого по разделу IV
1254558
4
17036957
17675104
5129520
140,89
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
0
52318727
90989389
90989389
-
Кредиторская
задолженность
1172772
2
26754862
22978377
11250655
195,93
Оценочные
обязательства
928104
1078862
1214613
286509
130,87
Итого по разделу V
1265582
6
80152451
11518237
9
10252655
3
910,11
БАЛАНС
3615552
8
11178574
2
14838433
4
11222880
6
410,41
В 2019 году происходит рост добавочного капитала на 3058195 тыс.руб.,
который связан с курсовой разницей в процессе расчетов с учредителями по
вкладам, в том числе вкладам в уставный капитал, выраженный в иностранной
валюте. С каждым годом наблюдается увеличение размера заемного капитала,
что может свидетельствовать об ухудшении платежной дисциплины
организации. Чистая сумма долга также увеличилась. Если еще в 2017 году у
организации не было краткосрочных заемных средств, то в 2018 году их сумма
составила уже 52318727 тыс.руб. Данное изменение в основном связано с
увеличением суммы долгосрочных кредитов и займов в рублевом эквиваленте в
связи с увеличением курсов доллара США и евро по отношению к российскому
рублю.
Проверяя следующий признак «хорошего» баланса, видно, что в 2019 году
величина темпа роста дебиторской задолженности не равна темпу роста
кредиторской задолженности. Следовательно, данный признак не выполняется.
Анализ динамики бухгалтерского баланса необходимо дополнить
анализом его структуры (вертикальный анализ). Он предполагает изучение
41
структуры определенного показателя и расчет удельного веса структурного
элемента. Построим таблицу, используя данные бухгалтерского баланса
организации, и определим долю каждой отдельной статьи (таблица 5).
Таблица 5
Вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО
«ШЕЛЛ НЕФТЬ» за 2017-2019 гг., %
Показатель
Доля в структуре
баланса
Изменение
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
2019/
2017
АКТИВ
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные
активы
0,09
0,03
0,05
-0,06
0,02
-0,03
Основные средства
40,05
17,15
13,18
-22,90
-3,97
-26,87
Отложенные
налоговые активы
0,46
0,17
0,14
-0,28
-0,04
-0,32
Прочие
внеоборотные
активы
2,55
1,19
1,27
-1,05
-0,23
-1,28
Итого по разделу I
43,15
18,54
14,64
-24,29
-4,22
-28,5
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
28,01
51,20
42,84
23,19
-8,36
14,83
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
1,73
6,14
3,45
4,41
-2,70
1,71
Дебиторская
задолженность
24,24
21,43
37,34
-2,81
15,92
13,10
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
2,26
2,06
1,42
-0,21
-0,64
-0,85
Прочие оборотные
активы
0,05
0,04
0,03
-0,01
-0,01
-0,02
Итого по разделу II
56,30
80,87
85,08
24,57
4,21
28,78
Исходя из данных таблицы, можно сделать следующий вывод: в 2017 году
наибольшую долю в структуре активов занимали оборотные активы 56,30%, а в
2018 и 2019 годах их доля составила 80,87 и 85,08% соответственно. Данная
динамика говорит о том, что у организации преобладает мобильная часть
баланса, способствующая ускорению оборачиваемости его средств и
42
направленная на финансирование оборотной части капитала ООО «ШЕЛЛ
НЕФТЬ».
За исследуемый период произошли изменения в составе запасов
организации. По отношению к 2017 году удельный вес запасов сырья и
материалов в 2018 году увеличился на 23,19%, а в 2019 году уменьшился на
8,36%. Увеличение доли запасов может свидетельствовать о затоваривании
склада. Увеличение запасов без увеличения объема продаж снижает
оборачиваемость, увеличивает затраты на хранение и платежеспособность
организации в целом.
На рисунке 9 представлена структура активов ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ».
Рисунок 9 Структура активов ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»
за 2017-2019 года, %
Для оценки финансового состояния организации также необходим анализ
структуры пассивов, т.е. источников собственных и заемных средств, вложенных
в активы, соотношение которых в дальнейшем определит перспективы развития
ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ» (таблица 6).
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 2018 2019
43,15%
18,54%
14,64%
56,30%
80,87%
85,08%
Внеоборотные активы Оборотные активы
43
Таблица 6
Анализ структуры пассивов ООО «ШЕЛЛ НЕФТЬ»,
2017-2019 гг., %
Наименование
показателя
Значение
показателя, тыс.руб.
Отклонения
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
2019/
2017
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
5,26
1,70
1,28
-3,56
-0,42
-3,98
Переоценка
внеоборотных активов
10,86
4,36
3,27
-6,50
-1,09
-7,59
Добавочный капитал
0,33
0,11
2,14
-0,23
2,03
1,81
Резервный капитал
0,79
0,26
0,19
-0,53
-0,06
-0,60
Нераспределенная
прибыль
13,05
6,63
3,58
-6,42
-3,05
-9,47
Итого по разделу III
30,30
13,06
10,46
-17,24
-2,59
-19,83
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
21,37
9,12
6,60
-12,25
-2,53
-14,77
Отложенные налоговые
обязательства
0,18
0,10
0,11
-0,07
0,00
-0,07
Прочие обязательства
13,15
6,01
5,21
-7,14
-0,81
-7,95
Итого по разделу IV
34,70
15,24
11,91
-19,46
-3,33
-22,79
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
0,00
46,80
61,32
46,80
14,52
61,32
Кредиторская
задолженность
32,44
23,93
15,49
-8,50
-8,45
-16,95
Оценочные
обязательства
2,57
0,97
0,82
-1,60
-0,15
-1,75
Итого по разделу V
35,00
71,70
77,62
36,70
5,92
42,63
Как мы видим из таблицы, в структуре пассивов за рассматриваемый
период также наблюдаются изменения. Доля собственного капитала
организации к 2019 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 19,83%, также
снизилась доля долгосрочных обязательств на 22,79%, в то время как доля
краткосрочных обязательств увеличилась на 42,63%.
Несмотря на данные изменения, доля заемного капитала за
рассматриваемый период превышает долю собственного капитала: в 2017 году
на 39,40%, в 2018 году на 73,88%, в 2019 году на 79,07%. Следовательно, еще
один из признаков «хорошего» баланса не выполняется.
Наглядно структуру пассивов организации представим в виде рисунка 10.