35
установленного объема продукции, при сокращении продолжительности
кругооборота будут оборачиваться быстрее, следовательно, часть оборотных
активов высвободится.
Ускорение оборачиваемости оборотных активов зависит от ряда
факторов, изучение которых позволило нам составить сводную таблицу
возможных и актуальных направлений повышения эффективности
использования оборотных активов современных организаций, которые
отражены в таблице 7.
В заключении, следует отметить, что финансовые критерии и показатели
деятельности фирмы в реальных условиях хозяйствования, несмотря на
попытки объективизации, так или иначе представляется скорее субъективным
параметром, и должны устанавливаться посредством собственного опыта
менеджмента в разрезе каждой конкретной фирмы отдельно.
36
Глава 2. Комплексный анализ финансовых критериев и
показателей деятельности ООО «Панорама»
2.1. Общая характеристика и анализ основных технико-
экономических показателей деятельности ООО «Панорама»
Обществом с ограниченной ответственностью признается созданное
одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал
которого разделен на доли и участники которого не отвечают по его
обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,
в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале
общества.
Полное фирменное наименование общества - Общество с
ограниченной ответственностью «Панорама».
Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Панорама».
Место нахождения ООО «Панорама»: 355040, Ставропольский
край, город Ставрополь, улица Тухачевского, дом 20/6.
Правовое положение ООО «Панорама», права и обязанности его
участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества
регламентируются:
- учредительными документами, зарегистрированными в установленном
законодательством порядке, а именно уставом, утверждённым на общем
собрании участников общества 01 июля 2007 г.;
- действующим федеральным законодательством, а именно
Гражданским кодексом Российской Федерации, ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью»;
- действующим региональным законодательством и нормативными
актами органов местного самоуправления.
Основной целью деятельности ООО «Панорама», как любой другой
коммерческой организации, является извлечение прибыли.
Для достижения названной цели ООО «Панорама» осуществляет:
37
производство, установку и монтаж пластиковых оконных конструкций,
демонтаж старых оконных конструкций (прайс-лист на оконные
конструкции ПВХ представлен в приложении Б); производство
пластмассовых покрытий полов (безосновного линолеума), стен и потолков,
в рулонах или в форме плиток; производство малярных работ; производство
стекольных работ; производство прочих отделочных и завершающих работ;
оптовая и розничная торговля строительными материалами. Все
вышеуказанные виды деятельности осуществляются ООО «Панорама» в
Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством.
Продукция ООО «Панорама» изготавливается на основе профиля,
прошедшего сертификацию по европейскому стандарту, что гарантирует
эксклюзивное, не доступное остальным субъектам местного рынка,
качество готовых изделий по следующим позициям: морозоустойчивость;
защита от ультрафиолетового излучения; экологичность.
В основу принципов работы объекта исследования входят:
- экономическая целесообразность;
- экологическая безопасность;
- развитие конкурентных преимуществ;
- максимальная открытость и надежность по отношению к партнерам;
- стабильность качества продукции;
- социальная ответственность.
Организационная структура управления ООО «Панорама»
представлена на рисунке 5. Организационная структура управления ООО
«Панорама» соответствует линейно-функциональной модели. Линейно-
функциональная модель основана на использовании организационной
структуры иерархического типа, при таком построении координация и
управление осуществляется по структурным элементам, а их
взаимодействие - через должностных лиц и структурные подразделения
более высокого уровня.
38
Рисунок 5 - Организационная структура управления
ООО «Панорама»
Для более детальной оценки результатов деятельности объекта
исследования необходимо проанализировать систему основных технико-
экономических показателей за 2014-2016 гг., отраженных в таблице 8.
Таблица 8 - Динамика основных технико-экономических
показателей ООО «Панорама» за 2014-2016 гг.
Показатели
Период
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Относительное
отклонение, %
2014
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Выручка от
реализации,
тыс.руб.
19243,87
21084,35
23556,89
+1840,48
+2472,54
+9,56
+11,73
Численность
работников, чел.
36
38
39
+2
+1
+5,56
+2,63
Среднегодовая
стоимость
основных средств,
тыс.руб.
1385,02
1314,13
1309,31
-70,89
- 4,83
- 5,12
- 0,37
Среднегодовые
остатки
оборотных
средств, тыс.руб.
2524,65
2671,37
3003,72
+146,72
+332,35
+ 5,81
+ 12,4
Общее собрание участников
общества
Директор общества
Главный
бухгалтер
Коммерческий
директор
менеджер по
продажам
менеджер
снабжения
транспортная
группа
(водители)
Склад
Начальник цеха по
производству
рабочие по
производству
конструкций ПВХ
специалист по
замерам
установщики изделий
из ПВХ
39
Продолжение таблицы 8
Показатели
Период
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Относительное
отклонение, %
2014
2015
2016
2015
2016
2015
2016
Производительность
труда, тыс.руб./чел.
534,55
554,85
604,02
+20,30
+49,17
+3,80
+8,86
Фондоотдача, руб./руб.
13,89
16,04
17,99
+2,15
+1,95
+15,48
+12,16
Коэффициент
оборачиваемости
7,62
7,89
7,84
+0,27
-0,05
+3,54
- 0,63
Себестоимость
продукции, тыс.руб.
17844,55
19409,42
21690,52
+1564,87
+2281,10
+8,77
+11,75
Прибыль, тыс.руб.
89,41
276,45
275,75
+187,04
-0,70
+309,19
- 0,25
Рентабельность продаж,
%
0,46
1,31
1,17
+0,85
-0,14
+184,78
-10,69
В результате сравнительного анализа технико-экономических
показателей деятельности ООО «Панорама» можно отметить следующее.
В 2014-2016 гг. повышается экономическая эффективность
использования трудовых ресурсов объекта исследования, что подтверждается
ростом производительности труда в 2015 г. на 20,30 тыс.руб./чел. или на 3,80%
в сравнении с 2014 г., в 2016 г. на 49,17 тыс.руб./чел. или на 8,86% в сравнении
с 2015 г. Динамика численности работников ООО «Панорама» и
производительности их труда отражена на рисунке 6.
Рисунок 6 - Динамика численности работников
ООО «Панорама» и производительности их труда в 2014-2016 гг.
2014 2015 2016
40
Кроме того, 2014-2015 гг. характеризуются ритмичным и рациональным
использованием оборотных средств, поскольку число оборотов оборотных
средств в год увеличивается на 3,54 процентных пункта, тогда как 2015-2016
гг. характеризуются обратной динамикой значений коэффициента
оборачиваемости - коэффициент оборачиваемости сокращается на 0,63
процентных пункта, что свидетельствует о снижении темпов развития
исследуемого предприятия и ухудшении его финансового состояния при
прочих равных условиях. На подобную динамику показателя оказывает
влияние изменение стоимости реализованной продукции, а также рост
среднегодовой стоимости оборотных средств - в 2014-2015 гг. на 146,72
тыс.руб.; в 2015-2016 гг. - на 332,35 тыс.руб. Динамика среднегодовой
стоимости оборотных активов ООО «Панорама» и коэффициента
оборачиваемости отражена на рисунке 7.
Рисунок 7 - Динамика среднегодовой стоимости остатков
оборотных активов ООО «Панорама» и коэффициента
оборачиваемости в 2014-2016 гг.
На протяжении анализируемого периода, согласно рисунку 8,
наблюдается рост показателя фондоотдачи, свидетельствующий об улучшении
использования основных средств ООО «Панорама» - в 2014 г. на один рубль
среднегодовой стоимости основных средств приходится произведённой
продукции 13,89 руб., в 2015 г.- 16,04 руб., в 2016 г. - 17,99 руб.
2014 2015 2016
41
Рисунок 8 - Динамика среднегодовой стоимости
основных средств ООО «Панорама» и фондоотдачи
в 2014-2016 гг.
Положительная динамика изменения фондоотдачи объясняется тем, что
на протяжении 2014-2016 гг. темпы роста стоимости реализованной продукции
на изучаемом предприятии превышают темпы роста среднегодовой стоимости
основных средств. Так, среднегодовая стоимость основных средств в 2014-
2015 гг. снизилась на 70,89 тыс.руб. или на 5,12 %, в 2015-2016 гг. - 4,83
тыс.руб. или на 0,37%, тогда как стоимость реализованной продукции в 2014-
2015 гг. возросла на 1840,48 тыс.руб. или на 9,56%, в 2015-2016 гг. - на 2472,54
тыс.руб. или на 11,73%.
Для анализируемого периода свойственен низкий уровень
рентабельности продаж, являющийся индикатором ценовой политики
организации и её способности контролировать издержки, причем в 2014-2015
гг. рентабельность продаж увеличивается с 0, 46 процентных пункта до 1,31,
тогда как, 2015-2016 гг. снижается до уровня 1,17%, что графически отражено
на рисунке 9. Поскольку показатель рентабельности продаж находится в
прямой зависимости от изменения прибыли от продаж, и в обратной - от
изменения выручки от реализации продукции, то его отрицательная динамика
в 2015-2016 гг. обусловлена более низкими темпами прироста прибыли от
продаж, чем выручки от реализации продукции. В частности, как отмечалось
2014 2015 2016
42
ранее, выручка от реализации продукции в 2015-2016 гг. возросла на 2472,54
тыс.руб. или на 11,73%, тогда как прибыль от продаж в 2015-2016 гг. снизилась
на 0,70 тыс.руб. или на 0,25%.
Рисунок 9 - Динамика прибыли от продаж
ООО «Панорама» и рентабельности продаж в 2014-2016 гг.
В целом же результаты анализа технико-экономических показателей
ООО «Панорама» свидетельствуют о достаточно стабильном
функционировании объекта исследования на протяжении 2014-2016 гг.
2.2. Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского
баланса ООО «Панорама»
В качестве исходных данных для выполнения данного и последующих
этапов анализа используется информация, содержащаяся в бухгалтерском
балансе и отчете о финансовых результатах фирмы за 2014-2016 гг., которые
представлены в приложениях В, Г. Согласно методологическим аспектам,
рассмотренным в первой главе выпускной квалификационной работы, изучение
финансовой деятельности ООО «Панорама» необходимо начинать с расчета
финансовых показателей, результаты которых представлены в виде
горизонтального и вертикального анализа баланса объекта исследования в
таблицах 9 и 10.
2014 2015 2016
43
Таблица 9 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Панорама» за 2014-2016 год
Показатели актива и пассива
баланса,
тыс. руб.
Стоимость имущества
2014
2015
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
прироста, %
2016
Абсолютное
изменение,
тыс.руб.
Темп
прироста, %
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1333,30
1294,96
- 38,34
-2,88
1323,65
+28,69
+2,22
Финансовые вложения
264,25
217,57
- 46,68
- 17,67
144,37
- 73,20
- 33,64
Итого по разделу I
1598,36
1626,96
+ 28,60
+1,76
1569,07
- 57,89
- 3,56
II. Оборотные активы
Запасы
558,01
609,50
+ 51,49
+ 9,23
874,69
+265,19
+43,51
НДС по приобретенным ценностям
8,11
0,07
-8,04
-99,13
0,82
+0,75
+1071,43
Дебиторская задолженность
1842,68
2155,94
+ 313,26
+ 17,00
2314,00
+ 158,06
+ 7,33
Финансовые вложения
10,50
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
0,95
2,16
+ 1,21
+ 127,37
0,67
- 1,49
- 68,98
Прочие оборотные активы
131,22
23,59
- 107,63
+ 17,98
25,99
+ 2,40
+ 10,17
Итого по разделу II
2551,47
2791,26
+ 239,79
+9,40
3216,17
+ 424,91
+ 15,22
Баланс
4149,83
4418,22
+ 268,39
+ 6,47
4785,24
+ 367,02
+ 8,31
III Капитал и резервы
Уставный капитал
234,42
234,42
0
0
234,42
0
0
Добавочный капитал
174,70
174,70
0
0
174,70
0
0
Нераспределенная прибыль
1383,33
1016,82
- 366,51
- 26,49
1211,59
+194,77
+ 19,15
Итого по разделу III
1792,45
1425,94
- 366,51
- 20,45
1620,71
+ 194,77
+ 13,66
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
236,95
151,95
- 85,00
- 35,87
151,95
0
0
Отложенные налоговые
обязательства
43,86
49,40
+ 5,54
+ 12,63
49,71
+0,31
+ 0,63
Итого по разделу IV
280,81
201,35
- 79,46
-28,30
201,66
+ 0,31
+ 0,15
V. Краткосрочные пассивы
Кредиторская задолженность
2076,57
2343,32
+ 266,75
+ 12,84
2551,25
+ 207,93
+ 8,87
Резервы предстоящих расходов
-
447,61
-
-
411,62
- 35,99
- 8,04
Итого по разделу V
2076,57
2790,93
+ 714,36
+ 34,40
2962,87
+ 171,94
+ 6,16
Баланс
4149,83
4418,22
+ 268,39
+ 6,47
4785,24
+ 367,02
+ 8,31
43
Таблица 10
Вертикальный анализ баланса ООО «Панорама» за 2014-2016 гг.
Показатели актива и пассива
баланса
Абсолютные показатели,
тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения,
%
2014
2015
2016
2014
2015
2016
2015
2016
Актив
I Внеоборотные активы
Основные средства
1333,30
1294,96
1323,65
32,13
29,30
27,66
- 2,67
-1,64
Финансовые вложения
264,25
217,57
144,37
6,37
4,93
3,02
- 1,41
-1,91
Отложенные налоговые активы
0,81
114,43
101,05
0,02
2,59
2,11
2,57
-0,48
Итого по разделу I
1598,36
1626,96
1569,07
38,52
36,82
32,79
-1,70
-4,03
II Оборотные активы
Запасы
558,01
609,50
874,69
13,47
13,76
18,28
0,38
4,52
НДС по приобретенным цен.
8,11
0,07
0,82
0,20
0,002
0,02
-0,188
0,018
Дебиторская задолженность
1842,68
2155,94
2314,00
44,41
48,80
48,36
4,61
-0,44
Финансовые вложения
10,50
-
-
0,25
-
-
0,25
-
Денежные средства
0,95
2,16
0,67
0,02
0,05
0,02
0,03
-0,03
Прочие оборотные активы
131,22
23,59
25,99
3,16
0,53
0,54
-2,62
0,01
Итого по разделу II
2551,47
2791,26
3216,17
61,48
63,18
67,21
1,99
4,03
Баланс (I+II)
4149,83
4418,22
4785,24
100,00
100,00
100,00
-
-
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал
234,42
234,42
234,42
5,65
5,31
4,90
-0,34
-0,41
Добавочный капитал
174,70
174,70
174,70
4,21
3,95
3,65
-0,24
-0,3
Нераспределенная прибыль
1383,33
1016,82
1211,59
33,33
23,01
25,32
-10,16
2,31
Итого по разделу III
1792,45
1425,94
1620,71
43,19
32,27
33,87
-10,70
1,6
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
236,95
151,95
151,95
5,71
3,44
3,18
-2,24
-0,26
Отложенные налоговые
обязательства
43,86
49,40
49,71
1,06
1,12
1,04
0,07
-0,08
Итого по разделу IV
280,81
201,35
201,66
6,77
4,56
4,21
-2,17
-0,35
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
2076,57
2343,32
2551,25
50,04
53,04
53,31
3,24
0,27
Резервы предстоящих расходы
-
447,61
411,62
-
10,13
8,60
10,13
-1,53
Итого по разделу V
2076,57
2790,93
2962,87
50,04
63,17
61,91
13,37
-1,26
Баланс (III+IV+V)
4149,83
4418,22
4785,24
100
100
100
-
-