24
Отчетность кредитной организации представляет собой систему
обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-
хозяйственной деятельности предприятия. Данные отчетности служат
основными источниками информации для анализа финансового состояния
кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение,
необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами,
целесообразность и эффективность их размещения и использования,
платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с
партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления
кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют
планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей
деятельности.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и
соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с
целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики – для
своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения
плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ
делится на внешний и внутренний.
Основным источником информации для анализа финансового Положения
филиала ПАО «Сбербанк России» является форма № 0409806 «Бухгалтерский
баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие
формы бухгалтерской отчетности.
19
Нормативным источником для формирования «Отчета о прибылях и
убытках» коммерческого банка является «Положение о правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П)
(ред. от 08.07.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017). Данные Положение содержит
19
Пахарь Е. К. Анализ финансового результата деятельности ПАО «Сбербанк России» // Молодой
ученый. — 2016. №24.С. 210.
25
«Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их
отражения в бухгалтерском учете».
20
Данный документ устанавливает принципы определения доходов и
расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их
отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата
текущего года. Доходы и расходы от совершаемых кредитными организациями
операций определяются вне зависимости от оформленияюридической
документации, денежной или неденежной формы (способов) их исполнения.
Формирование информации о финансовых результатах деятельности
банковского учреждения за отчетный год и ее отражение в бухгалтерском учете
осуществляются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке
составления коммерческими банками годового отчета.
Имеющаяся в отчете о прибылях и убытках информация позволяет
провести достаточно детальный анализ прибыли (факторный, динамический,
структурный и др.). При этом, опираясь на предшествующий анализ доходов и
расходов, можно оценить их раздельное влияние на величину прибыли,
нотрудно, а порой и невозможно, определить величину прибыли по отдельным
операциям или направлениям деятельности. Сложность заключается в том, что
здесь практически невозможно исчислить себестоимость банковских операций.
В отчете о прибылях и убытках банка по операциям могут быть точно
отражены только прямые расходы. Расходы же общего назначения, хотя и
детализированы по их видам и содержанию, вынесены в отдельный раздел 6
(расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации) и
отнести их на себестоимость банковских операций и видов деятельности можно
только косвенным путем и весьма условно, что делает также условной и
величину исчисленной таким способом прибыли по отдельным операциям.
20
«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016)
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
/Консультант плюс/. Дата обращения /05/03/2017/
26
Рисунок 2 . Схема формирования финансовых результатов
деятельности банков в отчете о прибылях и убытках (форма
0409102)
Более целесообразным при этом является не анализ составляющих
прибыли, а анализ чистых доходов и их влияние на величину прибыли. Схема
такого анализа показана на рис. 2
Так, на основе данных отчета о прибылях и убытках, путем сопоставления
соответствующих доходов и расходов по разделам определяются (номер
соответствует разделу формы 0409102):
- чистый процентный доход (1);
- чистый доход от других банковских операций (2);
- чистый доход по операциям с ценными бумагами (3);
- чистые другие операционные доходы (6);
27
Здесь уместно подвести промежуточный итог, который покажет величину
чистых доходов непосредственно от банковской деятельности (1+2+3+6). К
этой величине добавляются:
- доходы от участия в капитале (4);
- чистый доход от переоценки активов и пассивов (5-4);
- чистые прочие доходы (7).
В результате будет получен чистый доход банка. Из него вычитаются
расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации (6), и
получается окончательный финансовый результат (прибыль или убыток) за
анализируемый период.
Таким образом, задача определения прибыльности позволит получить
индикативную картину состояния банковского учреждения. На этой основе
появляется возможность разработки мероприятий, направленных на
использование потенциала дальнейшего существования и успешного
функционирования банков в условиях растущей конкуренции и происходящей
концентрации капитала.
Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть
охарактеризован с позиции имущественного положения предприятия и с
позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-
хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура
имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению
финансового положения и наоборот.
На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов
дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной
организации, достижения стабильности предприятия на рынке. Это достигается
путем анализа финансового состояния кредитной организации.
Финансовое состояние кредитной организации выражается в образовании,
размещении и использовании финансовых ресурсов:
- денежных средств, временно привлеченных средств;
- временно свободных средств специальных фондов.
28
Анализ финансового состояния банка составляет значительную часть
финансового анализа. Финансовое состояние кредитной организации
характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
целесообразностью и эффективностью их размещения и использования,
финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов коммерческой и
финансовой деятельности организации.
Для количественного измерения уровня влияния факторов на изменения
показателей финансового состояния кредитной организации используются
традиционные методы анализа сравнения, цепных подстановок, долевого
участия, детализации.
21
Отличительной особенностью анализа финансового состояния является
роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Анализ финансового
состояния включает:
- анализ ликвидности;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности.
Подвоя итог первой главе, можно отметить, что финансовое состояние
организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их
источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать
свои обязательства в срок и в полном объеме. Основнымиметодами
финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального,
трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых
коэффициентов. Оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится по
данным бухгалтерской отчетности, которая может быть выполнена с различной
степенью детализации.
21
Османова Х.О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими банками // Наука и
современность. – 2014. – №24. – С. 280.
29
Глава 2. Анализ эффективности деятельности филиала банка
ПАО «Сбербанк России»
2.1. Общая характеристика организации
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим банком Российской
Федерации. Его активы составляют более четверти банковской системы страны
(27%), а доля в совокупном банковском капитале находится на уровне 26%. По
данным журнала The Banker, ПАО «Сбербанк России» занимает 43 место по
размеру основного капитала (капитала 1-го уровня) среди крупнейших банков
мира.
Основанный в 1841 г. Сбербанк России в настоящее время – это
современный универсальный банк, удовлетворяющий потребности различных
групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк занимает
крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором
российской экономики. Структура акционеров ПАО «Сбербанк России»
представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Структура акционеров ПАО «Сбербанк России»
Учредитель и основной акционер Банка – Центральный банк Российской
Федерации (Банк России). По состоянию на 1 июля 2016 г., ему принадлежит
30
60,3% голосующих акций и 57,6% в уставном капитале Банка. Остальными
акционерами Сбербанка России являются более 263 тысяч юридических и
физических лиц. Высокая доля иностранных инвесторов в структуре капитала
Сбербанка России (более 32%) свидетельствует о его высокой инвестиционной
привлекательности. Управление финансами ПАО «Сбербанк России» имеет
свои особенности. На рисунке 4 представлена принципиальная схема
управления.
Рисунок 4. Принцип формирования структуры управления
финансами ПАО «Сбербанк России»
Управление Сбербанком России основывается на принципе
корпоративности в соответствии с Кодексом корпоративного управления,
утвержденным годовым Общим собранием акционеров Банка. Органами
управления Банка являются:
31
- Общее собрание акционеров – высший руководящий орган Сбербанка
России. На Общем собрании акционеров принимаются решения по
основным вопросам деятельности Банка.
- Наблюдательный совет. Наблюдательный совет Банка состоит из 17
директоров, среди которых 11 представителей Банка России, 2
представителя Сбербанка России и 4 независимых директора.
- Правление Банка. Правление Банка состоит из 13 членов. Возглавляет
Правление Банка Президент, Председатель Правления Банка.
22
Все органы управления Банком формируются на основании Устава Банка и
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ПАО «Сбербанк России» обладает уникальной филиальной сетью и в
настоящее время в нее входят 18 территориальных банков и более 19100
подразделений по всей стране. Дочерние банки Сбербанка России работают в
СНГ, а также в Северо-Кавказском регионе.
Дополнительный офис Юго-Западного банка ПАО «Сбербанк России»
г.Сунжа Республики Ингушетия по обслуживанию физических лиц №8633/02
расположился в центре города на улице Осканова 34.
Миссия дополнительного офиса Юго-Западного банка ПАО «Сбербанк
России» г.Сунжа Республики Ингушетия (далее филиал банка «Сбербанка
России») сформулирована следующим образом: «Мы даем людям уверенность
и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления
и мечты. Мы строим одну из лучших в мире финансовых компаний, успех
которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее
сотрудников».
23
Филиал «Сбербанка России» имеет генеральную лицензию на
осуществление банковских операций № 1481 от 30 августа 2010 года. Спектр
услуг банка, предоставляемых клиентам, можно описать следующим образом:
22
Официальный сайт ПАО «Сбербанк России». Режим доступа: http://www.sberbank.ru/ru/person. -
(Дата обращения: 18.03.2017)
23
См. Там же. (Дата обращения: 18.03.2017)
32
кредитование физических и юридических лиц, вклады, банковские карты,
инвестиции и ценные бумаги, банковские переводы, операции с валютными
ценностями и дорожными чеками, операции с драгоценными металлами, аренда
сейфов и пр.
Сегодня офис Юго-Западного банка ПАО «Сбербанк России» г.Сунжа
Республики Ингушетия уверенно сохраняет за собой лидирующие позиции на
рынке банковских услуг Ростовской области, Краснодарского края,
Ставропольского края и Республик Северного Кавказа. Проводимая банком
взвешенная кредитная политика позволяет филиалу банка Сбербанка России
добиваться значимых результатов на региональном рынке кредитования
населения. По состоянию на 01.11.2015г.на филиал банка Сбербанка России
приходилось 41,6% остатка ссудной задолженности физических лиц. Активно
развивая операции кредитования корпоративных клиентов, по состоянию на
01.11.2016г. филиал банка Сбербанка России занимает 26,6% регионального
рынка кредитования юридических лиц.
На фоне усиления конкуренции на рынке вкладов населения и реализации
Федерального закона №177-ФЗ от 23.12.2003 «О страховании вкладов
физических лиц в банках Российской Федерации» филиал банка Сбербанка
России укрепляет свои конкурентные позиции на данном сегменте
регионального финансового рынка. На счетах банка Сбербанка России по
состоянию на 01.11.2016 аккумулируется 54,7% средств населения
обслуживаемого региона, доверившего банкам свои сбережения.
Филиал Сбербанка России обслуживает корпоративных клиентов всех
представленных в республики отраслей, форм собственности и масштабов
деятельности, от малого бизнеса до предприятий федерального значения. Доля
банка Сбербанка России на рынке привлечения средств юридических лиц по
состоянию на 01.11.2016 составляет 34,9%.
Широкая филиальная сеть обеспечивает повсеместную доступность банка
для клиентов, возможность оперативного перераспределения ресурсов,
комплексного обслуживания многофилиальных клиентов во многих регионах
33
Особое место в этой связи занимает дивидендная политика банка,
содержание которой представлено в таблице 2.
Таблица 2.
Содержание дивидендной политики филиала банка ПАО «Сбербанк
России»
Признак
Содержание
Утверждение
Положения о,
дивидендной
политике
Решение наблюдательного совета, Протокол №110 от
2011 г.
Цель
Установление прозрачного и понятного акционерам
механизма принятия решения о выплате дивидендов,
определение размера, порядка и сроков их выплаты
Условия выплаты
дивидендов
Выплата объявленных дивидендов является
обязанностью Банка. Банк несет ответственность перед
лицами, имеющими право на получение дивидендов, за
неисполнение этой обязанности в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации
Порядок расчета
размера
дивидендов
Решение о размере дивидендных выплат принимается
Наблюдательным советом Банка. При решении
учитываются:
- размер чистой прибыли Банка, полученной по итогам
финансового года,
- минимальный размер дивидендов по
привилегированным акциям, определенный Уставом
Банка (не ниже 15% от минимальной стоимости
привилегированной акции), Потребности банка в
капитале для развития бизнеса и реализации стратегии,
- прочие факторы, оказывающие влияние на
определение размера дивидендов.
Представленные в таблице 2 данные позволяют заключить, дивидендная
политика филиала ПАО «Сбербанк России» направлена на оптимальное
сочетание интересов общества и его акционеров, а сама политика основана на
определенных принципах (выплата объявленных дивидендов является
обязанностью банка, решение о размере принимается Наблюдательным советом
банка, в основе лежит полученная Банком прибыль).
Таким образом, основной целью филиала «Сбербанка России» является
извлечение прибыли и повышение благосостояния его акционеров. Основные
направления преобразований, происходящих в настоящее время в филиале
«Сбербанка России»: