25
данные о крупных ссудах (ф.117);
данные о концентрации кредитного риска (ф.118);
сведения об активах и пассивах по срокам востребования
и погашения (ф.125);
расчет собственных средств (капитала) (ф.134);
информация об обязательных нормативах (ф.135);
сводный отчет о величине рыночного риска (ф.153);
сведения о размещенных и привлеченных средствах (ф.302);
сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);
сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках
средств на них (ф.603);
отчет об открытых валютных позициях (ф.634) [38].
. Информация, необходимая для проведения анализа, может быть
разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя;
внутренняя [33, C. 56].
Система внешней информации необходима для получения сведений о
состоянии среды, в которой функционирует банк. Сбор этой информации
предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о
конкурентах, клиентах. В состав внешней информации включают: балансы,
отчеты о прибылях и убытках, другие финансовые отчеты, составленные
клиентами, банками-корреспондентами и иными контрагентами; финансовую
статистику — рыночные ставки привлечения и размещения на местных
рынках и за рубежом (MIBOR, LIBOR и др., курсы валют, курсы доходности
рынка ценных бумаг); законодательную базу; данные средств массовой
информации.
Внешняя информация необходима, прежде всего, для сравнения
положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с
положением других банков, а также определения его места на рынке. С
помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие внешней
26
экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу
банка. Система внутренней информации позволяет охарактеризовать
состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают сведения,
которые в дальнейшем можно использовать для сравнения с аналогичными
данными банков-конкурентов.
К источникам внутренней информации можно отнести: установленные
формы статистической и финансовой отчетности, данные бухгалтерского
учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние
формы отчетности, договоры, заключенные банком. Основными
источниками информации для анализа эффективности по всему банку
являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы (ведомость
остатков, размещенных (привлеченных) средств кредитной организации,
расчет собственных средств (капитала) и др.). Баланс банка содержит ряд
регулирующих статей, в результате чего валюта баланса не отражает
реального объема средств.
Такой баланс называют балансом-брутто. Для того чтобы использовать
данные баланса для проведения экономического анализа, необходимо
исключить из него регулирующие статьи и статьи повторного счета и
получить чистый объем средств (баланс-нетто) [33, C. 57].
Преимуществом показателей финансовой отчетности является их
унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа и
алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и
использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень
надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с
показателями других предприятий. Недостатком финансовой отчетности
является обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее
только в стоимостных измерителях.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия включает
следующую информацию.
27
Бухгалтерский баланс предприятия. Он состоит из двух частей: в
первой показываются активы предприятия, во второй – его пассивы. Обе
части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна
итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.
По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В
первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года
(вступительный баланс), во вторую – на конец года (заключительный
баланс).
Отчет о финансовых результатах, который представляет собой отчет о
доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия.
Доходы, затраты, прибыли и убытки в отчете о финансовых результатах
подразделяются по видам деятельности, функциям (раздел I) и элементам
операционных расходов (раздел II) [40].
Отчет о движении капитала. В нем отражаются данные о наличии и
движении составляющих капитала:
- уставного (складочного) капитала;
- добавочного;
- резервного;
- фондов накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с
учредительными документами и принятой учетной политикой;
- средств целевого финансирования и поступлений и нераспределенной
прибыли прошлых лет.
Отчет о движении денежных средств. Сведения о движении денежных
средств представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия
(движения) денежных средств в иностранной валюте по каждому ее виду
данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте,
пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на
дату составления бухгалтерской отчетности.
Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние,
финансовую устойчивость, платежеспособность кредитной организации и
28
другие результаты, необходимые для обоснования многих решений
(например, о целесообразности предоставления или продления кредита, о
надежности деловых связей).
По данным отчетности определяются потребности финансовых
ресурсах, оценивается эффективность структуры капитала, делаются
прогнозы финансовых результатов. Решаются и другие задачи, связанные с
управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью [28, С.
102].
Основной целью финансовой отчётности является предоставление
информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и
изменении финансового состояния кредитной организации. Отчетность
должна содержать информацию о активах и обязательствах организации, о
результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют
активы и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу
пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что
задачи, поставленные перед финансовой отчетностью, в различных системах
бухгалтерского учета, совпадают [30, С. 133]
Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы,
сотрудники банка, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные
органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные
информационные потребности.
Использование всех представляющих интерес показателей,
формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на
каждом предприятии целенаправленную систему информационного
обеспечения, ориентированную не только на эффективное текущее и
оперативное управление формированием и использованием прибыли, но и на
принятие стратегических решений [23, С. 113].
Во время осуществления своей деятельности кредитные организации
стараются достичь обоснованного снижения затрат. К одному из методов по
осуществлению контролирования за обоснованностью затрат коммерческих
29
банков, ориентиром которых является рациональное уменьшение этих затрат,
следует отнести бюджетирование, представляющее из себя составление
системы связанных между собой финансовых балансов (планов) кредитной
организации.
Банковская практика множества кредитных организаций показывает
составление таких видов бюджетов как: бюджет операционных доходов и
расходов; бюджет финансовых средств; бюджет затрат на служащих банка,
бюджет капитального инвестирования; бюджет административно-
хозяйственных затрат. Чаще всего период планирования равен одному году.
Составление сметы плановых расходов происходит с учетом связей состава
расходов и направленности их применения, полной перераспределения
расходов по сметам каждого из подразделений кредитного института.
Благодаря методу бюджетирования банки получают прекрасную
возможность осуществлять управление своими затратами, основываясь на
анализе причины отклонения фактических затрат от запланированного
показателя и их соответствующе корректировки.
Соотношение дохода и расхода кредитной организации может
раскрыть процентная маржа. Под процентной маржей следует понимать
очень значимый показатель функционирования коммерческих банков. Ее
можно определить как разницу между процентным доходом и расходом
коммерческих банков, то есть между процентами, которые были получены и
которые были уплачены. Значимость данного показателя можно
охарактеризовать тем, что маржа дает характеристику доходности ссудных
операций и параллельно указывает на возможность коммерческих банков
покрыть за счет маржи собственные затраты. Показатели рентабельности.
Прибылью коммерческих банков называют основной финансовый результат
функционирования коммерческих банков, который определяют как разницу
между всеми доходами и расходами. Если расход больше дохода, то данный
результат будет иметь отрицательное значение и называется он убытком.
30
Прибыль это источник как основной стабильности финансового
состояния кредитных организаций и ликвидности их балансов, роста и
обновления основных фондов коммерческих банков, прироста его
собственных средств, роста и повышения качества предоставления
банковских услуг. Чем больше абсолютный объем прибыли, тем больше
возможность роста собственных средств банков и ресурсов для увеличения
его активных операций.
Существует достаточно большое количество методик анализа
деятельности банков, поэтому рассмотрим основные методики анализа
деятельности банков:
1) Методика Центрального Банка Российской Федерации
(применяется на территории Российской Федерации). Предлагаемые
настоящей методикой подходы базируются на оценке рисков, регулируемых
Банком России, и нацелены на проведение комплексного анализа
финансового состояния банка на основе отчетности. Основной целью
данного анализа является – выявление проблем у кредитной организации,
которые возникают на первоначальных этапах деятельности. Полученные
результаты от данного анализа могут быть использованы для определения
режима надзора, и целесообразности проведения проверок в кредитных
организациях. В состав системы показателей, которые используются в
рамках этой методики входит следующее: проведение структурного анализа
балансового отчета, структурного анализа отчета о прибылях и убытках,
коммерческой эффективности (рентабельности) деятельности кредитной
организации и ее отдельных операций, анализа достаточности капитала,
анализа риска ликвидности.
2) Горизонтальный анализ баланса базируется на основе
группировки актива и пассива. Сущность данной методики заключается в
определении абсолютных приростов и темпов роста статей баланса, а также
устанавливаются тенденции изменения статей. Вертикальный анализ
показывает структуру активов и пассивов кредитной организации, выделяя
31
удельные веса групп баланса. Исследование структуры баланса банка следует
начать c анализа пассивов, отражающего источники собственных и
привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов определяют
назначение банковских ресурсов.
Активные операции составляют определяющую часть операций банка.
Актив баланса показывает, во что вложены финансовые ресурсы и каково
направление использования имеющихся банковских средств. Но анализ
финансовой отчетности в разрезе динамики и структуры не дает полного
представления об уровне платежеспособности и устойчивости кредитной
организации, как это делает коэффициентный анализ. Данный анализ
опирается на нормативы, указанные в инструкции от 28.06.2017 г.. №180-И
«Об обязательных нормативах банков» [9]. В сущности, коэффициентный
анализ используется для регулирования деятельности банка путем
нахождения необходимого пропорционального соотношения определенных
статей активов и пассивов. Среди коэффициентов, используемых в этой
методике анализа, следует выделить показатели ликвидности,
платежеспособности, а также деловой активности.
3) В основе официальной методики (CAMELS), используемой
органами банковского надзора США при формировании комплексной оценки
устойчивости банков лежит расчет пяти основных показателей:
достаточность капитала, качество активов, качество управления банковского
менеджмента, прибыльность, ликвидность и риск. Каждый из них
подразделяется на мелкие составляющие. Итоговый показатель надежности
банка представляет собой сумму балльных оценок компонентов надежности.
Конечный результат, в первую очередь, зависит от объективности и
компетенции экспертoв-aнaлитиков. По итогам анализа банку присваивается
оценка: сильный, удовлетворительный, посредственный, критический,
неудовлетворительный.
Рейтинг CAMELS – система оценки состояния финансовых институтов,
которая представляет собой комплексную оценку, выставляемую банку на
32
основе данных, поступающих в надзорные органы. Аббревиатура CAMELS
основана на сочетании начальных букв анализируемых компонентов,
названия которых фактически аналогичны используемым российскими
органами банковского надзора:
- С – достаточность капитала;
- А – качество активов;
- М – качество управления;
- Е – доходность (прибыльность);
- L – ликвидность;
- S – чувствительность к риску.
Каждый показатель оценивается по шкале от 1 до 5, где 1 – признак
«полностью здорового» (могут быть лишь незначительные отклонения в ряде
показателей), устойчивого по отношению к внешним экономическим и
финансовым потрясениям банка, а 5 говорит о существующей вероятности
разорения в ближайшее время.
3) Методика АСВ. Методика составлена на основе Указания ЦБ РФ
от 12.07.2017 г. № 4464-У "О порядке и методике проведения анализа
финансового положения банка для решения вопроса об участии Банка
России в осуществлении мер по предупреждению банкротства или
урегулировании обязательств банка". Данная методика необходима для
проведения оценки финансовой устойчивости кредитной организации,
которая будет достаточна для того чтобы принимать участие в системе
страхования вкладов. Данная методика предусматривает расчет таких
показателей как: показатели оценки капитала, оценки активов, оценки
качества управления кредитной организацией, показатели ее операций и
рисков, показатели оценки доходности и оценки ликвидности. На основании
данной методики Центральным Банком Российской Федерации определяется
общий итог от деятельности банка для того чтобы признать финансовую
устойчивость кредитной организации достаточной для участия в системе
страхования вкладов.
33
Методика Кромонова. Рейтинг банков В.С. Кромонова использует
определенный набор показателей, на основе которых рассчитывается индекс
надежности N, пороговое значение которого приравнивается к 50. Чем выше
данный индекс, тем более устойчив банк. Методика разработана Виталием
Кромоновым и представляет из себя систему коэффициентов, но основе
которых высчитывается интегральный показатель, характеризующий степень
надежности банка.
В состав модели расчета входит шесть определенных коэффициентов,
которые необходимы для банков, на основании которых банк в зависимости
от интегрального коэффициента может получить определенный класс
финансового состояния. Формула расчета класса рассмотрена в формуле 1:
(1)
Где N – значение общего показателя финансового положения банка;
К1 – значение генерального коэффициента надежности;
К2 – значение коэффициента мгновенной ликвидности;
К3 – значение кросс-коэффициента;
К4 – значение генерального коэффициента ликвидности;
К5 – значение коэффициента защищенности капитала;
К6 – значение коэффициента фондовой капитализации прибыли.
После расчета данных показателей можно сопоставить полученное
значение с предложенным классификаторов Кромонова:
- в банке имеется кризисное положение, если значение интервального
значения интегрального коэффициента составляет от 0 до 33,6 баллов;
- в банке имеется проблемное положение, если значение интервального
значения интегрального коэффициента составляет от 33,7 до 67,2 баллов;
- в банке имеется состояние с рядом признаков проблемности, если
значение интервального значения интегрального коэффициента составляет от
67,3 до 100,8 баллов;
34
- в банке имеется хорошее положение, если значение интервального
значения интегрального коэффициента составляет от 100,9 до 134,4 баллов;
- в банке имеется отличное положение, если значение интервального
значения интегрального коэффициента составляет от 134,5 до 168 баллов.
От объема прибыли и ее структуры, при всей значимости данного
показателя, не всегда можно получить подробные данные об уровне
эффективной работы коммерческих банков. На завершающем этапе
характеристики прибыльности коммерческих банков необходимо
рассматривать рентабельность и норму прибыли.
4) Методики рейтинговых агентств
Все вышеприведенные методики преследуют одну цель – выявить
проблемные банки, составить рейтинги банков. Результаты анализа можно
использовать как клиентам банков, так и самим банкам, для того чтобы
принять те или иные решения. Основой анализа являются данные форм
отчетности, которые являются доступными (Оборотная ведомость по
балансовым счетам) - предоставляется банками ежемесячно; Отчет о
прибылях и убытках - предоставляется ежеквартально; Расчет собственных
средств (капитала) - предоставляется ежемесячно.
7) Модель Дюпона (TheDuPontModel).На данный момент модель
Дюпона является очень распространенной и уже далеко не новой моделью.
Модель Дюпона – это один из подходов, позволяющих произвести анализ
рентабельности собственного капитала организации (ROE, от англ.
Returnonequity (формула 2).
(2)
При работе с моделью DuPont для обеспечения точности и
правильности расчетов необходимо использование среднего значения за
рассматриваемый в модели период для используемых финансовых