34
Структура источников собственных средств банка представлена на
рисунке 4.
0,0291 0,024 0,0202 0,0178
0,098 0,0806 0,0679 0,06
0,0015 0,0012 0,0011 0,0009
0,0086 0,0302 0,0282 0,0057
0,8629 0,864 0,8827 0,9155
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
Уставный капитал
(за исключением
выкупленных акций)
0,03 0,02 0,02 0,02
Эмиссионный доход 0,10 0,08 0,07 0,06
Резервный фонд 0,00 0,00 0,00 0,00
Фонд переоценки
активов
0,01 0,03 0,03 0,01
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
0,86 0,86 0,88 0,92
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019
2,91%
2,40%
2,02%
1,78%
0,15%
0,12%
0,11%
0,09%
0,86%
3,02%
2,82%
0,57%
86,29%
86,40%
88,27%
91,55%
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Фонд переоценки активов
Резервный фонд
Эмиссионный доход
Уставный капитал (за исключением выкупленных акций)
Рисунок 4 – Структура источников собственных средств
ПАО «Сбербанк России» за 2016-2018 гг. (%)
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала
анализируемого банка занимает нераспределенная прибыль прошлых лет и
текущего года. Ее удельный вес составлял: на 01.01.2016 – 86,29%, на
01.01.2017 – 86,40%, на 01.01.2018 – 88,27%, на 01.01.2019 – 91,55%.
Действительно, как видно из приведенных данных, нераспределенная
прибыль является основным видом источников собственных средств банка.
Это означает, что собственный капитал банка сформирован
преимущественно за счет прибыли, сгенерированной проводимыми банком
операциями. В итоге в течение рассматриваемого периода этот показатель
увеличился на 5,26 процентных пунктов. Данное обстоятельство
свидетельствует об увеличении роли нераспределенной прибыли в
формировании собственного капитала банка. Данное обстоятельство следует
оценивать позитивно, поскольку в этом случае возможно повышение уровня
финансовой устойчивости банка.
35
Удельный вес уставного капитала банка составлял: на 01.01.2016 –
2,91%, на 01.01.2017 – 2,40%, на 01.01.2018 – 2,02%, на 01.01.2019 – 1,78%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес средств,
сформированных акционерами, снизился на 1,13 процентных пунктов. Это
означает сокращение роли средств акционеров в составе собственного
капитала банка.
Удельный вес эмиссионного дохода банка составлял на 01.01.2016 –
9,80%, на 01.01.2017 – 8,06%, на 01.01.2018 – 6,79%, на 01.01.2019 – 6,00%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период удельный вес средств,
сформированных за счет превышения стоимости акций (долей),
выкупленных кредитной организацией у акционеров, снизился на 3,79
процентных пунктов. Это означает сокращение роли эмиссионного дохода в
составе собственного капитала банка.
Удельный вес резервного фонда банка составлял: на 01.01.2016 –
0,15%, на 01.01.2017 – 0,12%, на 01.01.2018 – 0,11%, на 01.01.2019 – 0,09%.
Таким образом, в целом за рассматриваемый период сумма резервного фонда
снизился на 0,06 процентных пунктов. Это означает сокращение роли
резервного фонда в составе собственного капитала банка.
Удельный вес фонда переоценки в составе собственного капитала
банка составлял: на 01.01.2016 – 0,86%, на 01.01.2017 – 3,02%, на 01.01.2018
– 2,82%, на 01.01.2019 – 0,57%. Таким образом, в целом за рассматриваемый
период сумма фонда переоценки снизился на 0,28 процентных пунктов. Это
означает сокращение роли фонда переоценки в составе собственного
капитала банка.
2.2 Анализ динамики и структуры доходов, расходов, прибыли банка
С целью проведения анализа финансовых результатов коммерческого
банка, необходимо изучить бизнес-процессы, связанные с формированием
36
прибыли банка. Для достижения этой цели будет использован расчетно-
аналитический метод.
В качестве используемого периода возьмем данные 2016-2018 года.
Порядок формирования и распределения прибыли указан в Уставе ПАО
Сбербанк. Так, там говорится о том, что банк обладает полной хозяйственной
самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Данная
прибыль распределяется на основании решения Общего собрания
акционеров между акционерами, а также направляется на формирование
резервного фонда. Чистая прибыль, не направленная на выплату дивидендов
и в резервный фонд, остается в распоряжении банка в виде нераспределенной
прибыли.
Резервный фонд формируется путем ежегодных отчислений от чистой
прибыли в размере не менее 5%. Средства резервного фонда расходуются
только по решению Наблюдательного совета банка.
Далее проведем анализ формирования прибыли ПАО Сбербанк за
период 2016-2018 гг. Источником информации для проведения анализа
формирования и распределения прибыли является бухгалтерская финансовая
отчетность (Приложение 1-3).
Совокупная сумма полученных банком доходов представляет собой
валовой доход ( ). Его можно представить в виде следующей формулы №
1:
где – доходы от операционной деятельности банка, которые
включают доходы от операций с клиентами, межбанковских операций,
операций с ценными бумагами, а также от осуществления лизинговых
операций;
– доходы от прочей деятельности, которые включают доходы от
сдачи в аренду помещений, оборудования, временно являющихся
37
свободными, а также в результате оказания ряда услуг небанковского
характера;
– прочие доходы, которые отражены по ряду статей, например,
как незаработанные банком, использованные резервы, а также результаты от
переоценки долгосрочных вложений банка.
В свою очередь, доходы от операционной деятельности банка
включают следующие составляющие формулы № 2:
где – процентные доходы, т.е. проценты по ссудам в рублях и
иностранной валюте;
– непроцентные доходы, т.е. доходы от инвестиционной
деятельности (ходы от совместной деятельности, дивиденды и проценты по
ценным бумагам), доходы от операций с иностранной валютой, а также
доходы в виде полученных комиссий и штрафов (комиссии по услугам;
возмещение клиентами телеграфных и других расходов; полученные
штрафы; комиссия и проценты прошлых лет), а также прочие доходы.
Основу доходов банковских учреждений, как правило, составляют
процентные доходы, полученные по предоставленным ссудам. Основу
названного вида доходов составляют преимущественно осуществляемые
банком кредитные операции. Максимально стабильными выступают
процентные доходы по предоставленным кредитам, дисконтные и
процентные доходы, которые получены в результате осуществления
операций с ценными бумагами, а также доходы, которые банк получает в
виде комиссионного вознаграждения. Помимо стабильных доходов банк
получает и доходы, которые связаны с переоценкой основных средств и
финансовых инструментов, а также суммы полученных штрафов и доходов
от реализации имущества. Перечисленные доходы относятся к группе
нестабильных доходов, так как они носят преимущественно разовый
38
характер. Не вызывает сомнения, что положительной тенденцией следует
считать рост стабильной части доходов.
В свою очередь, валовые расходы банковского учреждения
группируются в соответствии со следующей формулой № 3:
где – операционные расходы (комиссионные выплаты и
проценты);
– расходы, связанные с работой банка (это административно-
хозяйственные расходы);
– расходы на покрытие банковских рисков (речь идет о создании
резервов на покрытие кредитных потерь и прочих потенциально убыточных
операций).
Если сгруппировать расходы банка по принципу «процентные» /
«непроцентные», то процентные расходы представляют собой уплаченные
проценты в национальной и иностранной валюте. В свою очередь,
непроцентные расходы интерпретируются как операционные расходы в виде
выплаченных комиссионных платежей, расходов по операциям с ценными
бумагами, расходов по операциям с иностранной валютой, драгоценными
металлами и пр. Чаще всего более половины расходов коммерческого банка
приходится на выплату процентов по депозитам юридических и физических
лиц. Остальная часть представлена прочими процентными платежами,
расходами на оплату труда сотрудников банка, отчислениями в резервы на
потенциальные потери по кредитам и пр. Результаты предоставлены в
таблице 2.
. .
39
Таблица 2
Анализ процентных доходов и расходов банка ПАО «Сбербанк России»
Показатели
2016 г.
2017 г.
Изменение в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.
2018 г.
Изменение в 2018 г. по
сравнению с 2017 г.
Изменение в 2018 г. по
сравнению с 2016 г.
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
относитель
ное, %
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
относите
льное, %
тыс. руб.
относите
льное, %
1. Процентные
доходы, всего, в
том числе:
2 079 766 069
100,00
2 032 170 704
100,00
-47 595 365
-2,29
2 093 457 717
100,00
61 287 013
3,02
13 691 648
0,66
от размещения
средств в
кредитных
организациях
64 397 494
3,10
116 102 323
5,71
51 704 829
80,29
107 840 803
5,15
-8 261 520
-7,12
43 443 309
67,46
от ссуд,
предоставленных
клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
1 867 144 838
89,78
1 759 389 151
86,58
-107 755 687
-5,77
1 800 141 892
85,99
40 752 741
2,32
-67 002 946
-3,59
от оказания
услуг по
финансовой
аренде (лизингу)
12 025
0,00
1
0,00
-12 024
-99,99
0
0,00
-1
-100,00
-12 025
-100,00
от вложений в
ценные бумаги
148 211 712
7,13
156 679 229
7,71
8 467 517
5,71
185 475 022
8,86
28 795 793
18,38
37 263 310
25,14
2. Процентные
расходы, всего, в
том числе:
878 207 077
100,00
730 382 293
100,00
-147 824 784
-16,83
727 320 975
100,00
-3 061 318
-0,42
-150 886 102
-17,18
по
привлеченным
средствам
кредитных
организаций
64 296 230
7,32
53 788 230
7,36
-10 508 000
-16,34
64 414 590
8,86
10 626 360
19,76
118 360
0,18
по
привлеченным
средствам
клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
759 401 850
86,47
636 868 978
87,20
-122 532 872
-16,14
626 811 855
86,18
-10 057 123
-1,58
-132 589 995
-17,46
по выпущенным
долговым
обязательствам
54 508 997
6,21
39 725 085
5,44
-14 783 912
-27,12
36 094 530
4,96
-3 630 555
-9,14
-18 414 467
-33,78
40
Показатели
2016 г.
2017 г.
Изменение в 2017 г. по
сравнению с 2016 г.
2018 г.
Изменение в 2018 г. по
сравнению с 2017 г.
Изменение в 2018 г. по
сравнению с 2016 г.
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
относитель
ное, %
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс. руб.
относите
льное, %
тыс. руб.
относите
льное, %
3. Чистые
процентные
доходы
(отрицательная
процентная
маржа) (стр. 1 –
стр. 2)
1 201 558 992
57,77%
от суммы
процентн
ых
доходов
1 301 788 411
64,06%
от
суммы
процент
ных
доходов
100 229 419
8,34
1 366 136 742
65,26%
от
суммы
процент
ных
доходов
64 348 331
4,94
164 577 750
13,70
4. Изменение
резерва на
возможные
потери по
ссудам, ссудной
и приравненной
к ней
задолженности,
средствам,
размещенным на
корреспондентск
их счетах
-87 884 500
-4,23% от
суммы
процентн
ых
доходов
-119 132 217
-5,86%
от
суммы
процент
ных
доходов
-31 247 717
-35,56
-189 388 369
-9,05%
от
суммы
процент
ных
доходов
-70 256 152
-58,97
-101 503 869
-115,50
5. Чистые
процентные
доходы
(отрицательная
процентная
маржа) после
создания резерва
на возможные
потери (стр. 3 +
стр. 4)
1 113 674 492
53,55%
от суммы
процентн
ых
доходов
1 182 656 194
58,20%
от
суммы
процент
ных
доходов
68 981 702
6,19
1 176 748 373
56,21%
от
суммы
процент
ных
доходов
-5 907 821
-0,50
63 073 881
5,66
ПАО «Сбербанк России» получает процентные доходы, осуществляя
следующие виды операций: размещая средства в кредитных организациях;
предоставляя ссуды клиентам, не являющимся кредитными организациями;
оказывая услуги по финансовой аренде (лизингу); вкладывая средства в
ценные бумаги . При этом удельный вес процентных доходов от операций по
предоставлению ссуд клиентам, не являющимся кредитными организациями,
в 2016 г. составлял 89,78%, в 2017 г. – 86,58%, в 2018 г., соответственно,
85,99%. Таким образом, данный вид доходов для анализируемого банка
является определяющим, что проиллюстрировано на рисунке 5.
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0 0 0
0,0713 0,0771 0,0886
0,031 0,0571 0,0515
0,8978 0,8658 0,8599
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Процентные доходы
от оказания услуг по
финансовой аренде
(лизингу)
0,0000 0,0000 0,0000
Процентные доходы
от вложений в
ценные бумаги
0,0713 0,0771 0,0886
Процентные доходы
от размещения
средств в кредитных
организациях
0,0310 0,0571 0,0515
Процентные доходы
от ссуд,
предоставленных
клиентам, не
являющимся
кредитными
организациями
0,8978 0,8658 0,8599
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
0,00% 0,00% 0,00%
7,13%
7,71%
8,86%
3,10%
5,71%
5,15%
89,78%
86,58%
85,99%
Процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не
являющимся кредитными организациями
Процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги
Процентные доходы от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
Рисунок 5 – Структура процентных доходов
ПАО «Сбербанк России» за 2016-2018 гг. (%)
Таким образом, удельный вес процентных доходов от размещения
средств в кредитных организациях увеличился с 3,10% в 2016 г. до 5,15% на
2018 г.; удельный вес процентных доходов от ссуд, предоставленных
клиентам, не являющимся кредитными организациями снизился с 89,78% в
42
2016 г. до 85,99% на 2018 г.; удельный вес процентных доходов от вложений
в ценные бумаги увеличился с 7,13% в 2016 г. до 8,86% на 2018 г.
В свою очередь, процентные расходы банка представлены: расходами
по привлеченным средствам кредитных организаций; расходами по
привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными
организациями; расходами по выпущенным долговым обязательствам . При
этом удельный вес процентных расходов по привлеченным средствам
клиентов, не являющихся кредитными организациями, в 2016 г. составлял
86,47%, в 2017 г. – 87,20%, в 2018 г., соответственно, 86,18%. Таким образом,
данный вид расходов для анализируемого банка не является определяющим,
что проиллюстрировано на рисунке 6.
0,0621 0,0544 0,0496
0,8647 0,872 0,8618
0,0732 0,0736 0,0886
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Процентыне
расходы по
выпущенным
долговым
обязательствам
0,0621 0,0544 0,0496
Процентные
расходы по
привлеченным
средствам
клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
0,8647 0,8720 0,8618
Процентные
расходы по
привлеченным
средствам
кредитных
организаций
0,0732 0,0736 0,0886
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2016 г. 2017 г. 2018 г.
6,21%
5,44%
4,96%
86,47%
87,20%
86,18%
7,32%
7,36%
8,86%
Процентные расходы по привлеченным средствам кредитных
организаций
Процентные расходы по привлеченным средствам клиентов, не
являющихся кредитными организациями
Процентыне расходы по выпущенным долговым обязательствам
Рисунок 6 – Структура процентных расходов
ПАО «Сбербанк России» за 2016-2018 гг. (%)
Таким образом, удельный вес процентных расходов по привлеченным
средствам кредитных организаций увеличился с 7,32% в 2016 г. до 8,86% в
43
2018 г.; удельный вес процентных расходов по привлеченным средствам
клиентов, не являющихся кредитными организациями снизился с 86,47% в
2016 г. до 86,18% в 2018 г.; удельный вес процентных расходов по
выпущенным долговым обязательствам снизился с 6,21% в 2016 г. до 4,96% в
2018 г.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. общая сумма полученных банком
процентных доходов снизилась на 2,29%. При этом сумма процентных
расходов снизилась на 16,83%. Совместное влияние данных факторов
привело к увеличению чистых процентных доходов банка на 8,34%. В свою
очередь, сумма резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на
корреспондентских счетах снизилась на 35,56%. Таким образом, изменение
суммы получаемых банком процентных доходов оказало негативное влияние
на итоговую сумму чистых процентных доходов. Изменение суммы
осуществленных банком процентных расходов оказало положительное
влияние на итоговую сумму чистых процентных доходов. В свою очередь,
изменение суммы резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на
корреспондентских счетах оказало негативное влияние на итоговую сумму
чистых процентных доходов. В итоге в 2017 г. по сравнению с 2016 г. сумма
чистых процентных доходов после создания резерва на возможные потери
увеличилась на 6,19%.
В 2018 г. по сравнению с 2017 г. общая сумма полученных банком
процентных доходов увеличилась на 3,02%. При этом сумма процентных
расходов снизилась на 0,42%. Совместное влияние данных факторов привело
к увеличению чистых процентных доходов банка на 4,94%. В свою очередь,
сумма резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к
ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах
снизилась на 58,97%. Таким образом, изменение суммы получаемых банком
процентных доходов оказало положительное влияние на итоговую сумму