54
комиссионных расходов повысилась. Расходы за расчетное и кассовое
обслуживание увеличились на 104 129 тыс. руб. (темп изменения =+164,40%
в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой
статье увеличился с 0,14% в 2016 г. до 0,20% в 2018 г. Это означает, что роль
данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных
расходов повысилась. Расходы по полученным банковским гарантиям и
поручительствам увеличились на 19 268 тыс. руб. (темп изменения =+70,61%
в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой
статье снизился с 0,06% в 2016 г. до 0,06% в 2018 г. Это означает, что роль
данного вида расходов в формировании общей суммы комиссионных
расходов снизилась. Расходы за открытие и ведение банковских счетов
увеличились на 10 тыс. руб. (темп изменения =+20,41% в 2018 по сравнению
с 2016 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье снизился с
0,00% в 2016 г. до 0,00% в 2018 г. Это означает, что роль данного вида
расходов в формировании общей суммы комиссионных расходов снизилась.
В итоге в целом за рассматриваемый период сумма комиссионных расходов
банка увеличилась на 38 129 749 тыс. руб. с темпом изменения +87,25%, что
негативно характеризует анализируемый аспект финансового состояния
банка. В итоге в целом за рассматриваемый период сальдо комиссионных
доходов и расходов увеличилась на 36,65%. Это положительно характеризует
рассматриваемый аспект финансового состояния банка. Об этом же
свидетельствует и динамика удельного веса сальдо комиссионных доходов и
расходов в общей сумме полученных банком комиссионных доходов.
Например, в 2016 г. этот показатель составлял 87,88%; в 2017 г. – 86,11%; в
2018 г., соответственно, 84,11% от суммы комиссионных доходов.
Следующий вид расходов банка – это операционные расходы.
Соответствующие расчеты по анализу этих расходов представлены в таблице
6.
55
Таблица 6
Анализ операционных расходов ПАО «Сбербанк России»
Расходы
2016 г.
2017 г.
Изменение в 2017
г. по сравнению с
2016 г.
2018 г.
Изменение в 2018
г. по сравнению с
2017 г.
Изменение в 2018
г. по сравнению с
2016 г.
тыс. руб.
в %
к
итог
у
тыс.
руб.
в %
к
итог
у
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
тыс. руб.
в % к
итогу
тыс.
руб.
относит
ельное,
%
тыс.
руб.
относи
тельно
е, %
по привлеченным
и размещенным
средствам
131 657
600
17,2
2
82 993 1
70
11,6
1
-
48 664 4
30
-36,96
52 977 06
5
6,97
-
30 016 1
05
-36,17
-
78 680 5
35
-59,76
на содержание
персонала
303 812
427
39,7
3
327 339
925
45,7
9
23 527 4
98
7,74
358 075 5
91
47,10
30 735 6
66
9,39
54 263 1
64
17,86
по операциям с
материальными
ресурсами
42 251 2
85
5,53
41 176 7
72
5,76
-
1 074 51
3
-2,54
42 071 04
9
5,53
894 277
2,17
-
180 236
-0,43
по обеспечению
деятельности
кредитной
организации
206 288
077
26,9
8
230 272
005
32,2
1
23 983 9
28
11,63
259 263 0
69
34,10
28 991 0
64
12,59
52 974 9
92
25,68
в виде неустоек,
штрафов, пени,
платежей в
возмещение
причиненных
убытков
1 562 15
5
0,20
929 960
0,13
-
632 195
-40,47
1 519 700
0,20
589 740
63,42
-42 455
-2,72
от прочих
операций
79 144 3
89
10,3
5
32 091 8
39
4,49
-
47 052 5
50
-59,45
46 333 73
6
6,09
14 241 8
97
44,38
-
32 810 6
53
-41,46
Общая сумма
операционных
расходов
764 715
933
100,
00
714 803
671
100,
00
-
49 912 2
62
-6,53
760 240 2
10
100,00
45 436 5
39
6,36
-
4 475 72
3
-0,59
56
Наибольший удельный вес в структуре операционных расходов на
протяжении 2016-2018 гг. занимали расходы на содержание персонала. При
этом сумма расходов на содержание персонала увеличились на 54 263 164
тыс. руб. (темп изменения =+17,86% в 2018 по сравнению с 2016 г.).
Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 39,73% в
2016 г. до 47,10% в 2018 г. Это означает, что роль данного вида расходов в
формировании общей суммы операционных расходов повысилась. Расходы
по обеспечению деятельности кредитной организации увеличились на
52 974 992 тыс. руб. (темп изменения =+25,68% в 2018 по сравнению с 2016
г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье увеличился с 26,98% в
2016 г. до 34,10% в 2018 г. Это означает, что роль данного вида расходов в
формировании общей суммы операционных расходов повысилась. Расходы
по привлеченным и размещенным средствам сократились на 78 680 535 тыс.
руб. (темп изменения =-59,76% в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удельный вес
доходов по рассматриваемой статье снизился с 17,22% в 2016 г. до 6,97% в
2018 г. Это означает, что роль данного вида расходов в формировании общей
суммы операционных расходов снизилась. Расходы от прочих операций и за
счет корректировок, проведенных для составления Отчета о финансовых
результатах сократились на 32 810 653 тыс. руб. (темп изменения =-41,46% в
2018 по сравнению с 2016 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой
статье снизился с 10,35% в 2016 г. до 6,09% в 2018 г. Это означает, что роль
данного вида расходов в формировании общей суммы операционных
расходов снизилась. Расходы по операциям с материальными ресурсами
сократились на 180 236 тыс. руб. (темп изменения =-0,43% в 2018 по
сравнению с 2016 г.). Удельный вес доходов по рассматриваемой статье
увеличился с 5,53% в 2016 г. до 5,53% в 2018 г. Это означает, что роль
данного вида расходов в формировании общей суммы операционных
расходов повысилась. Расходы в виде неустоек, штрафов, пени, платежей в
возмещение причиненных убытков сократились на 42 455 тыс. руб. (темп
изменения =-2,72% в 2018 по сравнению с 2016 г.). Удельный вес доходов по
57
рассматриваемой статье снизился с 0,20% в 2016 г. до 0,20% в 2018 г. Это
означает, что роль данного вида расходов в формировании общей суммы
операционных расходов снизилась. В итоге в целом за рассматриваемый
период сумма операционных расходов банка снизилась на 4 475 723 тыс. руб.
с темпом изменения -0,59%, что позитивно характеризует анализируемый
аспект финансового состояния банка.
2.3 Факторный анализ прибыли и показателей рентабельности банка
Важным источником информации о рентабельности работы банка
служат результаты факторного анализа. В данной работе использована
следующая факторная модель:
где – рентабельность собственного капитала;
– доля чистой прибыли в чистых доходах;
– доходность активов;
– мультипликатор капитала.
Используя метод абсолютных разниц, можно найти:
а) влияние изменения доли прибыли в доходах:
б) влияние изменения доходности активов:
в) влияние изменения мультипликатора капитала:
В таблице 7 осуществлен анализ рентабельности собственного
капитала ПАО «Сбербанк России».
58
Таблица 7
Факторный анализ рентабельности собственного капитала ПАО
«Сбербанк России» по модели Дюпон
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1. Чистая прибыль
498 289 433
653 565 405
782 182 016
2. Чистые доходы
1 412 610 647
1 560 689 297
1 762 511 363
3. Среднегодовая сумма
активов
22 213 997 288
22 439 999 211
25 029 424 937
4. Среднегодовая сумма
собственного капитала
2 578 536 746
3 094 034 309
3 579 721 901
5. Доля чистой прибыли в
чистом доходе (стр. 1 / стр. 2)
0,353
0,419
0,444
6. Доходность активов (стр. 2 /
стр. 3)
0,064
0,070
0,070
7. Мультипликатор капитала
(стр. 3 / стр. 4)
8,615
7,253
6,992
8. Рентабельность
собственного капитала (стр. 1 /
стр. 4)
0,193
(19,30%)
0,211
(21,10%)
0,219
(21,90%)
Изменение рентабельности
собственного капитала
-
0,018
(1,80%)
0,007
(0,70%)
Изменение рентабельности
собственного капитала под
влиянием изменения:
а) доли чистой прибыли в
чистых доходах ((п. 5 (тек) – п.
5 (баз)) * п. 6 (баз) * п. 7 (баз))
-
0,036
(3,60%)
0,013
(1,30%)
б) доходности активов (п. 5
(тек) * (п. 6 (тек) – п. 6 (баз)) *
п. 7 (баз))
-
0,021
(2,10%)
0,003
(0,30%)
в) мультипликатора капитала
(п. 5 (тек) * п. 6 (тек) * (п. 7
(тек) – п. 7 (баз))
-
-0,040
(-4,00%)
-0,008
(-0,80%)
Изменение рентабельности
собственного капитала по
результатам факторного
анализа
-
0,018
(1,80%)
0,007
(0,70%)
В 2017 по сравнению с 2016 рентабельность собственного капитала
ПАО «Сбербанк России» увеличилась на 0,018 или 1,8 процентных пунктов.
Доля чистой прибыли в чистом доходе за указанный период увеличилась на
0,066 или 6,6 процентных пунктов. Изменение данного показателя оказало
положительное влияние на изменение результирующего показателя
(рентабельность собственного капитала). Влияние данного фактора
составило +0,036 или +3,6 процентных пунктов. Доходность активов за
указанный период увеличилась на 0,006 или 0,6 процентных пунктов.
59
Изменение данного показателя оказало положительное влияние на изменение
результирующего показателя. Влияние данного фактора составило +0,021
или +2,1 процентных пунктов. Мультипликатор капитала за указанный
период снизилась на 1,362 или 136,2 процентных пунктов. Изменение
данного показателя оказало отрицательное влияние на изменение
рентабельности собственного капитала. Влияние данного фактора составило
-0,040 или -4,0 процентных пунктов. Суммарное влияние всех факторов на
рентабельность собственного капитала оказалось положительным.
В 2018 по сравнению с 2017 рентабельность собственного капитала
ПАО «Сбербанк России» увеличилась на 0,007 или 0,7 процентных пунктов.
Доля чистой прибыли за указанный период увеличилась на 0,025 или 2,5
процентных пунктов. Изменение данного показателя оказало положительное
влияние на изменение рентабельности собственного капитала. Влияние
данного фактора составило +0,013 или +1,3 процентных пунктов. Доходность
активов за указанный период увеличилась на 0,001 или 0,1 процентных
пунктов. Изменение данного показателя оказало положительное влияние на
изменение результирующего показателя в данной модели. Влияние данного
фактора составило +0,003 или +0,3 процентных пунктов. Мультипликатор
капитала за указанный период снизилась на 0,261 или 26,1 процентных
пунктов. Изменение данного показателя оказало отрицательное влияние на
изменение рентабельности собственного капитала. Влияние данного фактора
составило -0,008 или -0,8 процентных пунктов
Немаловажную роль в обеспечении эффективности работы играют
показатели рентабельности банка. В соответствии с Указанием Банка России
№4336-У, в таблице 8 предоставлена методика анализа показателей
доходности кредитной организации.
60
Таблица 8
Методика анализа показателей доходности
в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
N
п/п
Наименование
показателя
Условное
обозначение
Значения (%)
Вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
Показатель
прибыльности
активов
ПД10
1,4
<1,4 и
0,7
<0,7 и
0
<0
3
2
Показатель
прибыльности
капитала
ПД20
4
<4 и
1
<1 и
0
<0
3
3
Показатель
структуры
расходов
ПД4
60
>60 и
85
>85 и
100
>100
2
4
Показатель
чистой
процентной
маржи
ПД5
5
<5 и
3
<3 и
1
<1
2
5
Показатель
чистого спреда
от кредитных
операций
ПД6
12
<12 и
8
<8 и
4
<4
1
Соответствующие расчеты по данным отчетности ПАО «Сбербанк
России» представлены в таблице 9.
61
Таблица 9
Анализ показателей доходности в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
значение
количество
баллов
Значение
количество
баллов
значение
количество
баллов
Исходные данные, тыс. руб.:
1. Прибыль (убыток) до налогообложения
647 894 714
-
845 885 626
-
1 001 371 153
-
2. Доходы от разовых операций – всего
3 045 240
-
4 893 940
-
3 785 271
-
в том числе:
неустойки (штрафы, пени) по другим
банковским операциям и сделкам (символ
28402)
29 826
-
29 857
-
49 568
-
доходы от выбытия (реализации) имущества
(символы 29101, 29102, 29103)
67 954
-
1 163 788
-
518 074
-
прочие доходы, связанные с операциями по
обеспечению деятельности банка (символы
29401-29407)
2 947 460
-
3 700 295
-
3 217 629
-
3. Расходы от разовых операций – всего
6 034 727
-
4 420 531
-
6 881 734
-
в том числе:
неустойки (штрафы, пени) по другим
банковским операциям и сделкам (символ
47402)
37 301
-
3 569
-
16 137
-
расходы от выбытия (реализации) имущества
(символы 48201, 48202, 48203)
2 373 485
-
2 496 401
-
4 641 668
-
прочие расходы, связанные с операциями по
обеспечению деятельности банка (символы
48601-48605, 48609, 48611)
3 623 941
-
1 920 561
-
2 223 929
-
4. Чистые доходы (расходы) от разовых
операций (стр. 2 – стр. 3)
-2 989 487
-
473 409
-
-3 096 463
-
5. Среднегодовой сумма активов (по балансу)
22 213 997 288
-
22 439 999 211
-
25 029 424 937
-
6. Возмещение (расход) по налогам
149 605 281
-
192 320 221
-
220 089 137
-
7. Среднегодовая сумма собственного капитала
(по балансу)
2 578 536 746
-
3 094 034 309
-
3 579 721 901
-
62
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
значение
количество
баллов
Значение
количество
баллов
значение
количество
баллов
8. Административно-управленческие расходы
(итог раздела 8 формы 102 – символы 48413,
48201-48203)
552 833 105
-
597 621 209
-
655 451 078
-
9. Чистые доходы (расходы)
1 412 610 647
-
1 560 689 297
-
1 762 511 363
-
10. Чистые процентные доходы (отрицательная
процентная маржа) после создания резерва на
возможные потери
1 113 674 492
-
1 182 656 194
-
1 176 748 373
-
11. Общая сумма чистых доходов от операций
с финансовыми вложениями (финансовые
активы и обязательства, доходы от участия в
капитале других юридических лиц)
-60 572 734
-
51 196 596
-
106 962 541
-
12. Чистые процентные доходы (стр. 10 + стр.
11)
1 053 101 758
-
1 233 852 790
-
1 283 710 914
-
13. Процентные доходы по ссудам
1 867 144 838
-
1 759 389 151
-
1 800 141 892
-
14. Среднегодовая сумма ссудной
задолженности
16 545 712 803
-
16 843 866 628
-
18 804 482 209
-
15. Процентные расходы по ссудам
759 401 850
-
636 868 978
-
626 811 855
-
16. Среднегодовая сумма обязательств,
генерирующих процентные выплаты
17 302 206 225
-
17 312 304 513
-
19 116 349 055
-
Расчетные показатели:
1. Показатель прибыльности активов
(ПД1о=(стр. 1 – стр. 4) × 100 / стр. 5), %
2,930
1
3,767
1
4,013
1
2. Показатель прибыльности капитала
(ПД2о=(стр. 1 – стр. 4 – стр. 6) × 100 / стр.
7), %
19,440
1
21,108
1
21,912
1
3. Показатель структуры расходов (ПД4 = стр.
8 × 100 / стр. 9), %
39,136
1
38,292
1
37,188
1
4. Показатель чистой процентной маржи (ПД5
= стр. 12 × 100 / стр. 5), %
4,741
2
5,498
1
5,129
1
5. Показатель чистого спреда от кредитных
6,896
3
6,767
3
6,294
3
63
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
значение
количество
баллов
Значение
количество
баллов
значение
количество
баллов
операций (ПД6 = стр. 13 × 100 / стр. 14 – стр.
15 × 100 / стр. 16), %