41
Задачи ООО «Комерун» - изучение запросов и потребностей в товарах
покупателей, обеспечение удовлетворения всех требований потребителей.
Цели предприятия - гарантия постоянного наличия ассортимента товара,
расширение рынка товаров и услуг, увеличение прибыли.
Организационная структура управления компании ООО «Комерун»
классифицируется как линейно-функциональная структуру управления.
2.2 Анализ основных показателей хозяйственной деятельности
ООО «Комерун»
Задачей анализа финансовых результатов является оценка величины и
структуры активов и пассивов. Что бы провести финансовый анализ
необходимо пользоваться бухгалтерским балансом. Бухгалтерский баланс
отражает результаты деятельности предприятия на конец отчетного периода.
Проведя данный анализ у нас сформируется представление о
деятельности ООО «Комерун», будут выявлены изменения в составе
имущества предприятия и их источниках, установится взаимосвязь между
показателями.
Общую оценку имущества, которое находится в распоряжении
предприятия, позволит нам дать актив баланса. Данное исследование позволит
выделить в составе имущества оборотные и внеоборотные средства.
Пассив баланса позволит оценить собственный капитал предприятия, а
также совокупность долгов и обязательств ООО «Комерун», также позволяет
установить одну из возможных причин финансовой устойчивости
(неустойчивости) организации.
Исследуем оценку структуры имущества ООО «Комерун» на конец 2014
-2016 г.г. (таблица 13). Рисунок 9 показывает динамику активов.
42
Таблица 13
Структура активов ООО «Комерун» (тыс. руб., %)
Показатель
Период
Изменение
2014
2015
2016
2015/201
4
2016/20
15
1
2
3
4
5
6
1. Общая сумма
активов, в тыс. руб.
39 160
37 278
35 855
-1760,00
-1430,00
В том числе:
- основной капитал
32 343
34 727
33 951
2384,00
-776,00
- оборотный капитал
6 817
2 551
1 904
-4144,00
-654,00
2. Уд. Вес в общей сумме,
%:
- основного капитала
83,0
93,0
94,0
10,00
1,00
- оборотного капитала
17,0
7,0
6,0
-10,00
-1,00
3. Приходится оборотного
капитала на рубль
основного капитала, в руб.
0,21
0,08
0,06
-0,13
-0,02
Рисунок 9 Динамика активов
Таким образом, данные таблицы 13 показывают, что за 2015 год
произошли изменения в размещении капитала: увеличилась доля основного
капитала на 10%. А так же в конце 2014 года на один рубль оборотного
капитала приходилось 0,20 руб. основного капитала, а в 2016 году на один
рубль оборотного капитала приходится 0,06 рубля. Это повлекло за собой
уменьшение оборачиваемости капитали и соответственно более
неэффективное использование его, а также снижение финансовой
устойчивости ООО «Комерун».
ОсновнойОсновнойОсновнойОсновнойОсновнойОсновной
Показатель
1
1. Общая сумма
активов, в тыс. руб.
В том числе:
- основной капитал
- оборотный капитал
2. Уд. Вес в общей сумме, %:
- основного капитала
- оборотного капитала
3. Приходится оборотного …
Ряд3
Ряд2
Ряд1
43
Так как активы предприятия увеличились в части внеоборотных средств,
что повлияло на рост производственного потенциала предприятия. Но если
посмотреть с другой стороны, на то, что за отчетные период на ООО
«Комерун» сформировалась менее мобильная структура активов, что снижает
скорость оборачиваемости совокупного капитала предприятия.
Что бы увеличить оборачиваемость активов предприятия в плановом
периоде нужно продумать мероприятия по увеличению части оборотных
активов в структуре активов предприятия.
Следом исследуем анализ структуры оборотных средств ООО
«Комерун» на основании бухгалтерского баланса. В таблице 14 представлен
анализ динамики оборотных средств.
Таблица 14
Анализ динамики оборотных средств (тыс. руб.)
Виды средств
Наличные средства
Изменение
2014г.
2015г.
2016г.
2015г/2014
г.
2016/201
5
1
2
3
4
5
6
Запасы
656
430
315
-226,00
-115,00
Дебиторская
задолженность
4 875
1 352
1 157
-3523,00
-195,00
Денежные
средства
1 286
769
432
-517,00
-337,00
Итого:
6 817
2 551
1 904
-4266,00
-647,00
Из таблицы 14, видно, что из-за снижения дебиторской задолженности
произошло снижение и оборотных средств.
В 2015 году запасы предприятия снизились на 226 000 рублей, а в 2016
году на 115 000 рублей. В статье дебиторская задолженность снижение в 2015
году составило на 3 523 000 рубля, а в 2016 году еще на 195 000 рублей, что
означает рост платежей за отгрузку товаров, что приводит к снижению
оборотных активов и платежеспособности. Данный анализ говорит еще об
улучшении сбытовой политики ООО «Комерун», а также о рациональности
избранной хозяйственной стратегии. Уменьшение денежных средств от
44
суммы оборотного капитала - отрицательный момент в работе предприятия и
говорит об уменьшении прибыли.
Дальше необходимо проанализировать структуры источников
формирования имущества предприятия (таблица 15). Динамика анализа
структуры собственного и заемного капитала представлена в таблице 16.
Таблица 15
Структура собственного и заемного капитала ООО
«Комерун» (тыс. руб., %)
Виды
средств
Наличные средства
Изменение
Структура средств, %
2014
г
2015
г
2016
г
2015
г/
2014
г
2016
г/
2015
г
201
4г
2015
г
201
6г
Изменение
2015
г/
2014
г
2016
г/
2015
г
Собств.
капитал
8 146
13
033
15
131
4910
2098
21,0
35,0
43,0
+14,
0
+9,0
Заемный
капитал
22
732
24
366
20
658
-
6671
-
3708
79,0
65,0
57,0
-14,0
-9,0
Итого
30878
37399
35969
6521
-
1430
Таблица 16
Показатели динамики и структуры собственного капитала
Источники
капитала
Сумма, тыс. руб.
Структура капитала, %
2014г
2015г
2016г
201
4г
2015
г
2016г
Изменение
2015г
/
2014г
2016г
/
2015г
Уставный
капитал
1000
1000
1000
-
-
-
-
-
Добавочный
капитал
546
546
546
19,0
12,0
10,0
-7,0
-2,0
Резервный
капитал
47
47
47
1,0
1,0
1,0
0
0
Нераспределенн
ая прибыль
6 530
11 440
13 718
80,0
87,0
99,0
+7,0
+12,0
Итого:
8 113
13 033
15 311
100
100
100
-
-
45
Рис. 10. Динамика и структура собственного капитала в
период с 2014 по 2016 гг.
Выводы: таблица15 и 16 показывает динамику структуры собственных
средств предприятия и заемных средств предприятия. Из таблиц 15 и 16 видно,
что рост собственного капитала предприятия происходит из-за увеличения
нераспределенной прибыли предприятия. Так на примере нераспределенная
прибыль увеличилась на 12 % по сравнению с 2015 годом, что произвело
увеличения собственного капитала на 9 %, что положительно отражается на
финансовой устойчивости предприятия. Нераспределенная прибыль —
составляющая собственного капитала ООО «Комерун». Данные средства
могут использоваться в качестве финансового обеспечения развития
предприятия и иных аналогичных мероприятий по приобретению нового
имущества. Заемный капитал наоборот уменьшается по сравнению с2014
годом на 9 %. В таблице 17 представлены показатели структуры заемного
капитала за анализируемый период.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
18000
1000 1000 1000 - - -
2014г 2015г 2016г 2014г 2015г 2016г
Сумма, тыс. руб. Структура капитала, %
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль
Итого:
46
Таблица 17
Анализ динамики и структуры заемного капитала
предприятия за 2014-2016гг.(тыс. руб., %)
Источники
капитала
Сумма, тыс. руб.
Структура капитала, %
2014г
2015г
2016г
2014г
2015
г
2016г
Изменение
2015г
/
2014г
2016
г/
2015
г
1
2
3
4
7
8
9
10
11
IV Долгосрочные
обязательства
16269
20 807
10 813
79,0
85,0
52,0
+6,0
-33,0
V Краткосрочные
обязательства:
Займы и кредиты
6 463
3 559
9 845
21,0
15,0
48,0
-6,0
+33,0
Итого:
22 732
24 367
20 658
100
100
100
-
-
В таблице 17 была проанализирована структура заемного капитала ООО
«Комерун» за 2014-2016 г, что показывает, что в 2015 году увеличились
долгосрочные обязательства на 6%, соответственно краткосрочные займы
уменьшаются на 6%, а в 2015 году кредиторская задолженность увеличилась
на 33 % , соответственно долгосрочные обязательства уменьшаются на 33 %.
За счет оптовой и розничной торговли продукцией предприятия ООО
«Комерун» получает прибыль. Поэтому необходимо провести сравнительный
анализ плановой прибыли и фактической. Для этого в таблице 18 представлен
сравнительный анализ прибыли. Динамика плановой и фактической прибыли
представлена на рисунке 11 и 12.
47
Таблица 18
Сравнительный анализ плановой и фактической прибыли
предприятия за 2015-2016гг.(тыс. руб., %)
Показател
и
Плановые
Фактические
Абсолютное
изменение
(+,-)тыс.руб
Относительные
изменения (+,-
)%
2015г
.
2016г.
2015г
.
2016г.
2015г
.
2016г
.
2015г.
.
2016г.
1
2
3
4
5
6 (4-
2)
7 (5-
3)
8(6/2)
x100
9(7/3)
x100
Выручка
15
100
22 100
17
180
20 243
2 018
2 143
13,4
9,7
Затраты
9 100
16 200
10
950
16 016
1 850
3 816
20,3
23,6
Прибыль
6 000
5 900
6 167
4 227
167
- 1
673
2,8
-28,3
Рисунок 11. Плановые показатели прибыли
0
5000
10000
15000
20000
25000
Показатели Выручка Затраты Прибыль
48
Рисунок 12. Фактические показатели прибыли
Из анализа видно, что фактическая выручка в 2015 году превышает
плановую выручку на 2 018 000 руб., затраты увеличиваются на 1 850 000 руб.,
при этом чистая прибыль тоже увеличивается на 167 000 от плановых
показателей, что свидетельствует о выполнение плана в 2015 году.
А в 2016 году выручка (фактическая) превышает выручку (плановую) на
2 143 000 руб., затраты увеличиваются на 3 816 000 руб., а чистая прибыль
уменьшилась на 1 673 000 руб. по сравнению с фактической. Это связано на
прямую с увеличением затрат.
Прибыль от продажи продукции зависит от следующих факторов:
1)объема реализации продукции;
2) структуры продаж;
3)себестоимости продукции;
4) уровня среднереализационных цен.
Что бы оценить эффективность повышения производства необходимо
провести факторный анализ прибыли от продаж. То есть постараться найти
пути увеличения прибыли предприятия. А так же этот анализ является
главным основание для принятия управленческих решений.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
Показатели Выручка Затраты Прибыль
49
В таблице 19 представлены показатели динамики прибыли от продаж.
Данные для проведения анализы были использованы из отчета о финансовых
результатах предприятия за 2014-2016 годы.
Таблица 19
Показатели динамики прибыли от продаж (тыс. руб.)
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Абсолютное
изменение
(+,-)тыс.руб
Относительные
изменения (+,-)%
2014г
.
2015г
.
2016г.
2015г.
/
2014г.
2016г.
/
2015г.
2015г./
2014г.
2016г./
2015г.
Выручка от
продажи
товаров, работ,
услуг
16 021
17 180
20 243
1159
3063
6,8
41,6
Себестоимость
продаж
4 166
4 030
6 162
-136
2132
-0,5
42,8
Прибыль от
продаж
11 855
13 150
14 081
1295
931
57,3
-31,5
Чистая прибыль
4 935
6 167
4 227
1232
-1940
25
- 35
Индекс
изменения цен
1,0
1,15
1,1
0,15
-0,05
15,0
10,0
Рисунок 13. Основные показатели компании ООО
«Комерун» за 2014 - 2016гг.
Определим влияние факторов на сумму прибыли ООО «Комерун»
следующим образом.
Из таблицы 19 видно, что себестоимости продаж в 2016 году возросла
на 2 132 000 руб.
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2014г.
2015г.
2016г.
50
Что бы определить какое влияние объёма продаж производит на
прибыль нужно прибыль предыдущего периода умножить на изменение
объема продаж:
В 2016 = 20 243/1.1= 18 403 000 руб.
Следовательно, объём продаж по сравнению с 2015 годом вырос на 107
%, то есть объем реализуемой продукции увеличился на 7 % по сравнению с
2015 годом.
Конечно, в связи увеличением объёма реализуемой продукции
увеличилась и выручка на предприятии на 3 063 000 руб., но при этом
произошло уменьшение чистой прибыли на 1 940 000 руб. Это произошло от
роста себестоимости товара почти на 43 %.
Уменьшение чистой прибыли произошло из-за роста себестоимости
продукции, а так же из-за повышения текущих затрат, таких как:
производственные расходы. В отчете о финансовых результатах видно, что в
2016 году резко увеличилась статья расходов – «Прочие затраты», если в 2015
году она составляла 6 983 тыс. рублей, то в 2016 году уже 9 854 тыс. рублей.
То есть на 2 871 000 тыс. рублей больше.
Таким образом, проанализировав активы и пассивы предприятия за
2014-2016 г видно увеличение внеоборотных активов. Это показывает с одной
стороны, рост производственного потенциала предприятия, а с другой, то, что
за отчетные период на ООО «Комерун» сформировалась менее мобильная
структура активов, что снижает скорость оборачиваемости совокупного
капитала предприятия. Для увеличения оборачиваемости активов в плановом
периоде компании необходимо предусмотреть мероприятия по увеличению
части оборотных активов в структуре активов предприятия.
Ещё один анализ был проведен в таких структурах как собственный и
заемный капитал предприятия за 2014-2016 г. В этой сфере наблюдается
увеличение доли собственного капитала, за счет нераспределенной прибыли
предприятия. Данный показатель положительно влияет на финансовую
устойчивость предприятия. Как известно, средства нераспределенной