34
услуг:
- бурение скважин;
- земляные работы;
- свайные работы;
- кровельные работы;
- монтаж сборных железобетонных конструкций;
- монтаж и изготовление деревянных конструкций;
- каменные работы;
- работы по экранированию помещений и устройству деформационных
швов;
- услуги по теплоизоляции строительных конструкций, трубопроводов и
оборудования;
- усиление стен методом инъецирования, а также услуги по усилению
фундаментов;
- облицовочные работы, в том числе из природного материала;
- внутренние и наружные отделочные работы;
- сантехнические работы;
- гидроизоляция строительных конструкций;
- устройство полов из керамической плитки и природного материала;
- сварочные работы;
- монтаж оконных и дверных блоков;
- благоустройство территорий (асфальтирование).
Оплата строительных услуг происходит согласно смете.
Отдельным профилирующим направлением предприятия является:
замена аварийных балконов в кирпичных домах, а также капитальный ремонт
балконных плит панельных домов. Дополнительно, предприятие осуществляет
замену ограждений балконов.
Естественно, в строительной сфере услуг данное предприятие имеет
конкурентов и поэтому необходимо постоянно использовать, как было сказано
ранее, только современные технологии на производстве. Отметим, что в
35
строительной индустрии конкуренция существует между: организациями-
проектировщиками; владельцами ресурсов и сырья; производителями
строительной техники и строительных изделий, а также между строительными
предприятиями. При этом конкуренты могут быть как прямыми, так и
косвенными. Перечень основных конкурентов ООО «ТСК», работающих в том
же районе Москвы, представлен таблицей 2.
Таблица 2
Прямые и косвенные конкуренты предприятия
Наименование
Вид деятельности
ООО «СтройСервис»
Изготовление и продажа широкого
ассортимента
пиломатериалов
ИП Григорьева Н.Ю.
Продажа отделочных и строительных
материалов
ООО «Велор-М»
Сварочные работы из нержавеющей стали,
изготовление дверей и других изделий из
металлических материалов
ООО СК «Мост»
Все виды строительно-монтажных работ с
использованием современных технологий
ООО «ГлавСтрой»
Индивидуальное архитектурное
проектирование домов, коммерческих и
офисных объектов, комплексное
строительство, отделочные ремонтные
работы всех видов и сложности
ООО «СВТ»
Аренда строительного оборудования,
создание проектов малоэтажных зданий,
строительство каркасных домов по
канадской технологии с применением
сэндвич-панелей и современных
строительных материалов
ООО «Мастер»
строительство домов и других объектов,
продажа строительных материалов
Из представленных данных следует, что конкуренты нашего
предприятия в основном специализируются на одном виде деятельности, в то
время как деятельность ООО «ТСК» ориентирована на широкий спектр услуг.
Основной целью ООО «ТСК» является извлечение прибыли.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет
перспективы развития, исходя из спроса на реализуемую продукцию.
По нашему мнению, основными преимуществами работы предприятия с
клиентами являются:
- высокий уровень обслуживания клиентов;
36
- клиентами предприятия являются юридические лица и
индивидуальные предприниматели, что является положительным фактором, так
как это упрощает процесс ведения сделки и значительно повышает качество
обслуживания.
К основным недостаткам, по нашему мнению следует отнести:
- отсутствие общего принципа взаимодействия персонала предприятия с
заказчиками;
- отсутствие системы «бесконтактного» обслуживания удаленных
клиентов. Вместе с тем, наличие таковой смогло бы существенно сократить
финансовые и временные затраты как самого предприятия, так и его клиентов.
Проведем SWOT-анализ предприятия, который представляет собой
анализ сильных и слабых сторон предприятия, анализирует его возможности и
позволяет выявлять и предупреждать возникновение угроз на внешнем контуре.
После проведения SWOT-анализа можно разработать план мероприятий
и методы, применение которых сможет улучшить деятельность предприятия и
минимизировать угрозы, которые могут возникнуть из внешней среды.
Данные методы можно разработать с помощью матрицы
корреляционного SWOT-анализа.
Результат проведенного SWOT-анализа предприятия представлен на
рисунке 2.
Из представленных данных следует, что предприятию, в первую
очередь, необходимо расширять клиентскую базу, создавать Web-сайт, а также
систему «бесконтактного» обслуживания клиентов, которая позволит
потенциальному клиенты самостоятельно выбирать оптимальный вариант
заказа товара. При этом, само предприятие сможет перейти на круглосуточное
обслуживание клиентов, что позволит существенно увеличить прибыль.
На рисунке 3 представлена матрица корреляционного SWOT-анализа.
Теперь перейдем к анализу анализ показателей финансовых результатов.
Отчет о финансовых результатах ООО «ТСК» представлен в приложении 1.
37
Оценка
Хорошее
S (сильные)
O (возможности)
- разноплановость деятельности;
- взаимодополняемость;
- комплексность;
- взаимодействие с
разнопрофильными
контрагентами;
- использование современных
технологий на производстве;
- надёжные поставщики
Материалов (контрагенты).
- усиление информационных
потоков для привлечения
дополнительной целевой
аудитории;
- обеспечение максимальной
доступной информации;
- работа с интернет ресурсами;
- создание Call-центра.
Плохое
W (слабые)
T (угрозы)
- слабая информированность
клиентов;
- отсутствие системы
бесконтактного обслуживания;
- плохо узнаваемый бренд;
- низкая рентабельность
предприятия;
- отсутствие патентов.
- усиление конкуренции;
- снижение потребительской
активности;
- увеличение стоимости сырья у
посредников;
- увеличение налогов;
- введение нового
законодательства.
Внутренняя
Внешняя
Среда
Рисунок 2. SWOT-анализ предприятия
Внешняя
среда
Внутренняя
среда
Возможности
Угрозы
Сильные стороны
- создание
Web-сайта;
- создания системы
«бесконтактного»
Обслуживания клиентов.
- агрессивная
маркетинговая политика.
Слабые стороны
- создание рекламы;
- увеличение объема НИОКР.
- долгосрочное
привлечения инвестиций;
- создание патентов.
Рисунок 3. Матрица корреляционного SWOT-анализа
2.2 Анализ прибыли предприятия
Начнем с горизонтального сравнительного анализа в разрезе
формирующих статей доходов и затрат. На этом этапе можно оценить вклад
отдельных статей доходов и расходов в формирование чистой прибыли в
конкретном отчетном периоде, а также в динамике. Соответствующие расчеты
по данным исследуемого предприятия приведены в таблице 3.
Как видно из динамики доходов, расходов и финансовых результатов
ООО "ТСК", в 2015-2016 гг. выручка от продаж увеличилась на 5,71 млн. руб.,
38
или на 3,45%, что оценивается положительно.
Таблица 3
Динамика доходов, расходов и финансовых результатов ООО "ТСК"
за 2015-2017 гг.
Показатели
Годы
Отклонение (+,–)
2015
2016
2017
2015-2016 гг.
2016-2017
гг.
млн.
руб.
млн.руб.
млн.руб.
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
1. Выручка от
продаж
165,71
171,42
183,90
5,71
3,45
12,48
7,28
2. Себестоимость
реализации
46,15
62,05
70,37
15,90
34,45
8,32
13,41
3. Коммерческие
расходы
65,88
59,18
67,19
-6,70
-10,17
8,01
13,53
4.
Управленческие
расходы
24,90
29,51
27,74
4,61
18,51
-1,77
-6,00
5. Прибыль от
продаж
28,78
20,68
18,60
-8,10
-28,14
-2,08
-
10,06
6. Проценты к
получению
1,62
1,11
1,75
-0,51
-31,48
0,64
57,66
7. Проценты к
уплате
3,81
2,72
1,64
-1,09
-28,61
-1,08
-
39,71
8. Доходы от
участия в др.
организациях
8,08
6,46
6,59
-1,62
-20,05
0,13
2,01
9. Прочие
доходы
1,75
3,83
2,95
2,08
118,86
-0,88
-
22,98
10. Прочие
расходы
0,12
1,50
1,20
1,38
1150,00
-0,30
-
20,00
11. Прибыль до
налогообложения
36,30
27,86
27,05
-8,44
-23,25
-0,81
-2,91
12. Налоги с
прибыли
7,26
5,71
5,41
-1,55
-21,33
-0,30
-5,28
13. Чистая
прибыль
29,04
22,15
21,64
-6,89
-23,73
-0,51
-2,30
Динамика себестоимости продаж существенно отличалась от динамики
выручки; себестоимость увеличилась на 15,9 млн. руб., или на 34,45%.
Получается, что рост себестоимости в три раза больше роста выручки. Это не
могло не сказаться на валовой прибыли и в итоге на финансовых результатах в
целом.
Сумма коммерческих расходов в первые два года из анализируемого
39
периода снизилась на 6,7 млн. руб., или на 10,17%.
Анализ отчетности показывает, что сумма управленческих расходов
возросла на 4,61 млн. руб., или на 18,51%.
На рисунке 4 можно увидеть изменение расходов, влияющих на
формирование прибыли от продаж.
Рисунок 4. Динамика себестоимости, управленческих и
коммерческих и расходов
В итоге, в результате сложившихся уровней выручки и себестоимости
реализации, основная деятельность предприятия была прибыльной, однако
сумма прибыли от продаж за два года уменьшилась на 8,1 млн. руб. (снижение
на 28,14%).
Полагаем, что предприятию надо обратить внимание на рост выручки и
приложить к этому определенные усилия.
Сумма процентов к получению снизилась с 1,62 млн. руб. до 1,11 млн.
руб., и к уплате - с 3,81 млн. руб. до 2,72 млн. руб.
Сумма доходов от участия в других организациях в 2015-2016 гг.
снизилась на 1,62 млн. руб. (20,5%).
Сумма прочих доходов в этот период возросла с 1,75 млн. руб. до 3,83
млн. руб., а прочих расходов - с 0,12 млн. руб. до 1,5 млн. руб.
С учетом основной и прочей (неосновной) деятельности предприятие
работало с прибылью; объем прибыли до налогообложения за два года
уменьшился на 8,44 млн. руб. (на 23,25%).
40
Сумма обязательных платежей с прибыли в течение первых двух лет из
анализируемого периода сократилась на 1,55 млн. руб.
В конечном итоге с учетом всех видов доходов, расходов и после уплаты
всех налогов чистая прибыль предприятия уменьшилась на 6,89 млн. руб. (на
23,73%).
В целом, тенденции доходов, расходов и финансовых результатов за два
года несли в себе как положительные, так и отрицательные элементы.
Анализ финансовых результатов за 2016-2017 гг. позволяет сделать
вывод о том, что их динамика не совсем повторяет динамику 2015-2016 гг.
Динамика выручки от продаж в 2016-2017 гг. в два раза выше - выручка
увеличилась на 12,48 млн. руб., или на 7,28%.
С учетом того, что себестоимость реализации увеличилась в три раза
меньше - на 8,32 млн. руб.(13,41%), сумма коммерческих расходов вместо
снижения увеличилась на 8,01 млн. руб. (13,53%), а сумма управленческих
расходов снизилась на 1,77 млн. руб., финансовый результат от продаж
уменьшился на 2,08 млн. руб. (10,06 вместо 28,14%) и составил 18,6 млн. руб.
прибыли.
На рисунке 5 отражена динамика доходов, не относящихся к основной
деятельности, но оказывающих влияние на прибыль до налогообложения.
Рисунок 5. Динамика доходов, не относящихся к операционной
деятельности ООО "ТСК"
41
Предприятию следует обратить внимание на управление
себестоимостью, а также коммерческими расходами.
Анализ динамики процентов к получению и уплате в этот период
показывает, что увеличение суммы процентов к получению улучшило
финансовый результат по всем видам деятельности на 0,64 млн. руб., так же как
и снижение суммы процентов к уплате на 1,08 млн. руб.
В последние два года из исследуемого временного периода сумма
доходов от участия в других организациях увеличилась на 0,13 млн. руб.
(2,01%).Анализ динамики прочих доходов и расходов демонстрирует снижение
прочих доходов, что способствовало ухудшению финансовых результатов на
0,88 млн. руб., а также снижение суммы прочих расходов, что улучшило
финансовый результат на 0,3 млн. руб. (20%).
На рисунке 6 можно увидеть динамику расходов, не относящихся к
операционной деятельности.
Рисунок 6. Расходы, не относящиеся к операционной деятельности
С учетом операционной и неосновной деятельности в 2017 г. прибыль до
налогообложения достигла 27,05 млн. руб., что ниже показателя предыдущего
года на 0,81 млн. руб.Под влиянием рассмотренной выше динамики доходов и
расходов, а также обязательных платежей с прибыли, конечный финансовый
результат предприятия ухудшился на 0,51 млн. руб. (2,3%) и достиг в 2017 г.
21,64 млн. руб. прибыли. В течение трех лет чистая прибыль снижается, однако
42
за последний год снижение составило всего лишь 2,30%. Поскольку снижение
прибыли от продаж за этот же период составило 10,06%, ситуацию поправил
рост процентов к получению, доходов от участия в других организациях, а
также снижение прочих расходов и процентов к уплате.
На рисунке 7 отражена динамика показателей прибыли.
Рисунок 7. Динамика прибыли ООО "ТСК" за 2015-2017 гг.
На втором этапе анализа прибыли применим вертикальный
(компонентный) анализ. Данный анализ финансовых результатов ООО "ТСК"
за 2015-2017 гг. представлен в следующей таблице 4.
Таблица 4
Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов
ООО "ТСК" за 2015-2017 гг.
Показатели
Алгорит
м
2015
2016
2017
расчета
удельн
ых
весов
млн.
руб.
удельн
ый вес,
%
млн.
руб.
удельн
ый вес,
%
млн.
руб.
удельн
ый вес,
%
1. Совокупные
доходы
организации
п. 1.1 +
п.1.2
177,1
6
100,00
182,8
2
100,00
195,1
9
100,00
в том числе:
1.1) выручка
от продаж
в % к
п.1
165,7
1
93,54
171,4
2
93,76
183,9
0
94,22
1.2) доходы по
неосновной
деятельности
11,45
6,46
11,40
6,24
11,29
5,78
2. Совокупные
расходы
организации
в % к
п.1
140,8
6
79,51
153,5
8
99,41
168,1
4
99,51
в том числе:
43
2.1)
себестоимость
реализации
в % к
п.2
46,15
32,76
62,05
40,40
70,37
41,85
2.2)
коммерческие
и
управленчески
е расходы
90,78
64,45
88,69
57,75
94,93
56,46
2.3) расходы
по неосновной
деятельности
3,93
2,79
2,84
1,85
2,84
1,69
3. Прибыль до
налогообложе
ния
в % к
п.1
36,30
20,49
27,86
15,24
27,05
13,86
4. Налог с
прибыли
в % к
п.3
7,26
20,00
5,71
20,50
5,41
20,00
5. Чистая
прибыль
абс.
уровень
29,04
16,39
22,15
12,12
21,64
11,09
в % к
п.1
Анализ структуры доходов в разрезе основной и неосновной
деятельности показывает, что в течение трех лет уровень выручки в
совокупных доходах был стабильно высоким (более 93%).
Важнейшим показателем таблицы является уровень затрат в доходах, в
связи с чем представляет интерес исследование его динамики. Уровни доли
расходов в доходах в течение трех лет были значительными (79,51%-99,51%),
что плохо характеризует деятельность предприятия. При этом отмечается
негативная динамика показателя (рост на 20%).
Изучение показателей структуры расходов в разрезе основной и прочей
деятельности позволяет увидеть, что в течение анализируемого периода
уровень себестоимости реализации в совокупных расходах был стабильным и
не таким уж высоким (не более 50% всех расходов). При этом большую часть
занимали коммерческие и управленческие расходы – 64,45% в 2015 году,
57,75% в 2016 и 56,46% в 2017. Снижение доли сбытовых и управленческих
расходов на протяжении трех анализируемых лет свидетельствуют о наличии
резервов для экономии постоянных затрат.
В целом, сумма основной и побочной деятельности сформировали
прибыль, уровень которой в совокупных доходах устойчиво снижался (с