45
2) Следующий показатель, который существенным образом влияет на
прибыль, и, в конечном счете, определяет ее значение, является себестоимость
продаж продукции. Себестоимость – это все затраты, которые были понесены
на производство того или иного вида кондитерского изделия. Структура
себестоимости кондитерских изделий, производимых предприятием ООО
«СЛАЙС», составляет следующей перечень затрат:
-Сырье для производства кондитерских изделий, которое включает в себя
следующие компоненты: сахар и шоколад, мука и яйца, вода и соль, сода и
уксус, какао-порошок и прочие.
- Загустители, красители, как полуфабрикаты производства.
-Возвратные отходы, которые вычитаются из себестоимости.
-Вспомогательные и упаковочные материалы.
-Топливо и энергия на обеспечение производственного процесса.
-Расходы на оплату труда производственных рабочих.
-Отчисление на в фонды социального страхования.
-Расходы на научные исследования и, опытно-конструкторские
разработки.
-Расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования.
-Общепроизводственные (цеховые расходы).
-Прочие производственные расходы
Все вышеперечисленные статьи составляют производственную
себестоимость.
-Общехозяйственные расходы.
Сумма производственной себестоимости и общехозяйственных расходов
составляет общефабричную производственную себестоимость.
-Расходы на продажу.
Совокупность всех статей затрат составляет общую полную
себестоимость, которая и отражается в бухгалтерском балансе предприятия
ООО «СЛАЙС».
46
За 2014 год себестоимость продаж кондитерской и хлебобулочной
продукции предприятия ООО «СЛАЙС» составляет 4949007 рублей.
За 2015 год себестоимость продаж кондитерской и хлебобулочной
продукции предприятия ООО «СЛАЙС» составляет 6582880 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
Абсолютный прирост по данному показателю составляет 6582880 рублей
- 4949007 рублей = 1633873 рублей. Темп роста по показателю себестоимости
составляет 6582880 рублей / 4949007 рублей *100% = 133%. Темп прироста по
показателю себестоимости составляет 133% - 100% = 33%.
Проводя параллель с темпом прироста по выручке, можно сказать, что
себестоимость увеличилась не прямо пропорционально выручке, а в десяток раз
больше. То есть, можно говорить о том, что себестоимость увеличилась не по
той причине, что выросла выручка от продаж, и это повлекло за собой
естественное увеличение себестоимости продаж. Рост себестоимости мог быть
вызван значительными изменениями в технологии производства кондитерских
изделий, в дороговизне сырья и материалов при одновременной невозможности
повысить цены на готовую продукцию для конечного потребителя.
3) Валовая прибыль представляет собой первый итоговый результат
прибыли, которая вычисляется, как разность между выручкой нетто от продажи
продукции и себестоимостью продаж от реализации продукции.
За 2014 год валовая прибыль по предприятию ООО «СЛАЙС» составила
следующее значение 2903572 рублей.
За 2015 год валовая прибыль по предприятию ООО «СЛАЙС» составила
следующее значение 1467432 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
47
Абсолютное отклонение по показателю валовой прибыли составляет
отрицательное значение, так как 1467432 рублей – 2903572 рублей = -1436140
рублей. То есть, можно говорить о падении валовой прибыли в 2015 году.
Анализируя динамику роста выручки от продаж и одновременное снижение
валовой прибыли, можно прийти к выводу о том, что снижение валовой
прибыли произошло по причине колоссального роста себестоимости продаж в
2015 году на 33%. Относительное отклонение, то есть темпы роста, и темпы
прироста отсутствуют, так как абсолютное отклонение отрицательное.
Снижение валовой прибыли можно отметить, как отрицательную
тенденцию, так как у предприятия ООО «СЛАЙС» уменьшается возможность
распоряжения большим количеством ресурсов и уменьшается возможность
более широких финансовых маневров по причине динамики снижения дохода.
0 2000000 4000000
2014
2015
2015
2014
Рис.5. Динамика снижения валовой прибыли предприятия
ООО «СЛАЙС» в 2014 -2015 годах
4) Коммерческие расходы – это расходы, которые связаны с
транспортировкой продукции, с организацией продаж, различных акций и
мероприятий по стимулированию продаж. Коммерческие расходы вычитаются
из валовой прибыли предприятия ООО «СЛАЙС».
За 2014 год сумма коммерческих расходов предприятия ООО «СЛАЙС»
составила 331537 рублей.
За 2015 год сумма коммерческих расходов предприятия ООО «СЛАЙС»
составила 492019 рублей.
48
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
Абсолютное отклонение по показателю коммерческих расходов
составляет 492019 рублей -331537 рублей = +160482 рублей. Относительное
отклонение или темп роста по коммерческим расходам составляет следующее
значение: 492019 рублей / 331537 рублей *100% = 148%. Темп прироста по
показателю коммерческих расходов составляет 148% - 100% = 48%. То есть,
отмечен рост коммерческих расходов на 48%.
Это достаточно большой показатель, который ни в денежном, ни в
процентном отношении, не соответствует росту выручки от продаж. Можно
прийти к выводу о том, что в 2015 году были проведены значительные
мероприятия по стимулированию сбыта своей кондитерской продукции.
Например, в октябре 2015 года была проведена акция Сдобная радость. Также в
2015 году предприятие ООО «СЛАЙС» участвовало в международной выставке
WORLD FOOD 2015. Все эти мероприятия требуют определенных финансовых
затрат, которые и были списаны на коммерческие расходы, отраженные в
бухгалтерском балансе.
5) Управленческие расходы – это расходы предприятия ООО «СЛАЙС»,
которые предприятие несет на общехозяйственные нужды.
За 2014 год сумма управленческих расходов предприятия ООО «СЛАЙС»
составляет 2856645 рублей.
За 2015 год сумма управленческих расходов предприятия ООО «СЛАЙС»
составляет 3754874 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС». Абсолютное
отклонение по показателю управленческих расходов составляет следующее
значение: 3754874 рублей – 2856645 рублей = +898229 рублей. Темп роста по
показателю управленческих расходов составляет 3754874 рублей / 2856645
рублей *100% = 131%. Темп прироста по показателю управленческих расходов
составляет 131% - 100% = 31%. Управленческие расходы также увеличились
49
значительным образом. Рост управленческих расходов может быть вызвано
увеличением стоимости аренды непроизводственных помещений, стоимости
амортизации поступивших в 2015 году основных средств.
6) Прибыль или убыток от продаж – это один из финансовых результатов
деятельности предприятия ООО «СЛАЙС». Означает финансовый результат
лишь от операционной деятельности, то есть от реализации произведенной
кондитерской продукции.
За 2014 год предприятие ООО «СЛАЙС» получает убыток от продаж в
размере 284610 рублей.
За 2015 год предприятие ООО «СЛАЙС» получает убыток от продаж в
размере 2779461 рублей.
-3000000
-2500000
-2000000
-1500000
-1000000
-500000
0
2014 2015
убыток
Рис.6. Динамика финансового результата – убытка -
предприятия ООО «СЛАЙС» в 2014 -2015 годах
Абсолютное отклонение по данному показателю составляет
отрицательное значение и составляет -2779461 рублей – 284610 рублей = -
3064071 рублей. Темп роста по данному показателю отсутствует, так как
предприятие ООО «СЛАЙС» получает убыток. Следует отметить, что
получение убытка от продаж на фоне получения валовой прибыли в
соответствующих годах свидетельствует о том, что убыток спровоцировали
именно высокие коммерческие и управленческие расходы предприятия ООО
«СЛАЙС». Поэтому предприятию ООО «СЛАЙС» следует подумать о
некотором уменьшении данных статей расходов. Ожидается, что в 2016 году от
50
понесенных коммерческих расходов на стимулирование сбыта, будет получено
значительное увеличение выручки.
7) Доходы от участия в других организациях – также важный
составляющий элемент в формировании финансового результата предприятия.
Следует отметить, что предприятие ООО «СЛАЙС» участвует значительным
образом в других организациях своим капиталом. Полученные доходы от
участия капитала анализируемого предприятия отражаются в его
бухгалтерском балансе.
За 2014 год доходы от участия капитала ООО «СЛАЙС» в других
организациях составляет 6182 рублей.
За 2015 год доходы от участия капитала ООО «СЛАЙС» в других
организациях составляет 23202825 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
Абсолютное отклонение по данному показателю составляет 23202825
рублей – 6182 рублей = 23196643 рублей. Относительное отклонение или темп
роста по данному показателю составляет 23202825 рублей / 6182 рублей *100%
= 375329%. Темп прироста составляет 375329% -100% = 375229%.
Видно, что в 2015 году предприятие ООО «СЛАЙС» активно участвует
своим капиталом в деятельности других организаций.
8) Прочие доходы также являются структурным элементом финансового
результата деятельности предприятия ООО «СЛАЙС».
За 2014 год сумма прочих доходов по предприятию ООО «СЛАЙС»
составила 41902 рублей.
За 2015 год сумма прочих доходов по предприятию ООО «СЛАЙС»
составила 25272 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС». Абсолютное
отклонение по данному показателю составляет 25272 рублей – 41902 рублей = -
16630 рублей. Относительное отклонение отсутствует, так как динамика
51
данного структурного элемента финансового результата деятельности
предприятия ООО «СЛАЙС» отрицательна.
9) Прочие расходы также являются структурным элементом финансового
результата деятельности предприятия ООО «СЛАЙС».
За 2014 год сумма прочих расходов по предприятию ООО «СЛАЙС»
составляет следующее значение: 1847231 рублей.
За 2015 год сумма прочих расходов по предприятию ООО «СЛАЙС»
составляет следующее значение: 4706109 рублей.
Проанализируем динамику структурного показателя финансового
показателя прибыли (убытка) предприятия ООО «СЛАЙС».
Абсолютное отклонение по данному показателю составляет следующее
значение: 4706109 рублей – 1847231 рублей = +2858878 рублей. Темп роста по
данному показателю составляет 4706109 рублей / 1847231 рублей *100% =
255%. Темп прироста по прочим расходам составляет 255% - 100% = 155%.
Прочие расходы растут в несколько раз в 2015 году и это отрицательная
тенденция.
10) Прибыль или убыток предприятия до налогообложения предприятия
ООО «СЛАЙС» является одним из конечных результатов деятельности
предприятия, который является информативным именно для предприятия.
Прибыль до налогообложения показывает результат комплексной
деятельности предприятия.
За 2014 год убыток предприятия ООО «СЛАЙС» до налогообложения
составляет 2083757 рублей.
За 2015 год прибыль предприятия ООО «СЛАЙС» до налогообложения
составляет 15739527 рублей.
Абсолютное отклонение по данному показателю составляет следующее
значение: 15739527 рублей – (-2083757 рублей) = +17823284 рублей. Темп
роста по прибыли до налогообложения составляет 15739527 рублей / (-2083757
рублей) *100% = 385%. Темп роста по данному показателю составляет 385% -
100% = 285%.
52
Такое колоссальное увеличение прибыли до налогообложения вызвано
тем, что в 2015 году предприятие ООО «СЛАЙС» получает значительный
доход от участия своего капитала в деятельности сторонних организаций.
Учитывая тот факт, что предприятие в 2015 году получает убыток от продаж, то
получение высокой прибыли именно за счет дохода от участия капитала в
сторонних организациях нельзя назвать полностью положительным моментом.
Ведь именно основная деятельность предприятия ООО «СЛАЙС» осталась
убыточной.
11) Чистая прибыль или убыток предприятия – это конечный и
важнейший финансовый результат деятельности предприятия ООО «СЛАЙС».
За 2014 год предприятие ООО «СЛАЙС» терпит убыток в размере
2003348 рублей.
За 2015 год предприятие ООО «СЛАЙС» получает чистую прибыль в
размере 14769798 рублей.
-5000000
0
5000000
10000000
15000000
20000000
2014 2015
чистая
прибыль
Рис.7. Динамика финансового результата – убытка и чистой
прибыли - предприятия ООО «СЛАЙС» в 2014 -2015 годах
Абсолютное отклонение по чистой прибыли составляет 14769798 рублей
– (-2003348 рублей) = +16773146 рублей. Темп роста по показателю чистой
прибыли составляет 14769798 рублей / (-2003348 рублей) *100% =368%. Темп
прироста по показателю чистой прибыли составляет 368% - 100% = 268%.
Такое высокое значение темпа прироста по чистой прибыли
свидетельствует о том, что чистая прибыль получена в результате получение
дохода в 2015 году от участия капитала в других организациях. Так как в 2014
53
году был получен убыток, то получение чистой прибыли в 2015 году
предприятием ООО «СЛАЙС» может положительно сказаться на развитии
предприятия.
Таким образом, в завершении данного раздела можно прийти к
следующим выводам.
- была проанализирована структура и динамика прибыли предприятия
ООО «СЛАЙС» и элементов, которые составляют прибыль.
- расчет и анализ структуры и динамики прибыли был основан на данных
формы 2, где представлен отчет о финансовых результатах деятельности
предприятия ООО «СЛАЙС».
- в 2015 году отмечен рост выручки от продаж. Это свидетельствует о
том, что покупатели становятся более лояльными к хлебобулочной и
кондитерской продукции предприятия ООО «СЛАЙС».
- отмечено значительный рост себестоимости, который в абсолютном и
относительном выражении значительно выше роста выручки от продаж. Это
говорит о росте себестоимости, которое не связано с ростом потребительского
спроса.
- в 2015 году растут в значительной степени коммерческие и
управленческие расходы, что является негативной тенденцией.
- ввиду высоких значений коммерческих и управленческих расходов в
2014 и 2015 годах предприятие терпит убыток от продаж.
- ситуацию улучшает получение дохода от участия в других
организациях, благодаря которым предприятие ООО «СЛАЙС» в 2015 году
получает прибыль до налогообложения и соответственно чистую прибыль. В
2014 году отмечается получение убытка. Но учитывая тот факт, что
анализируемое нами предприятие терпит в данных отчетных периодах убыток
от продаж, то можно отметить следующее. Полностью данную тенденцию
нельзя назвать положительной, так как именно основная деятельность
предприятия ООО «СЛАЙС» в 2014 и 2015 году является убыточной, а это
говорит о низкой эффективности деятельности предприятия.
54
2.3 Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия
ООО «СЛАЙС»
В задачи анализа финансовых результатов деятельности предприятия
также входит анализ рентабельности и факторный анализ прибыли. Поэтому в
данном разделе остановимся на их решении.
В первую очередь проведем анализ рентабельности, которые
характеризуют эффективность деятельности предприятия ООО «СЛАЙС». Для
этого, необходимо все исходные данные, которые необходимы для анализа,
представить в виде таблицы.
Таблица 3
Исходные данные для анализа рентабельности предприятия
ООО «СЛАЙС»
№
Показатель
2014 год
2015 год
+ -
%
1
Прибыль до
налогообложения
-2083757
15739527
+17823284
285
2
Основные средства
14116567
6580843
-7535721
-
3
Материально-
производственные
запасы
9857180
9449324
-407856
-
4
Выручка нетто от
продажи продукции
7852579
8050312
+197733
2,5
5
Стоимость активов
28763480
18447937
-10315543
-
6
Внеоборотные
активы
14191245
6749193
-7442052
-
7
Оборотные активы
14572235
11698744
-2873491
-
8
Собственный капитал
4288792
12471621
8182829
190
9
Чистая прибыль
-2003348
14769798
+16773146
268
10
Себестоимость
проданной
продукции
4949007
6582880
+1633873
33
11
Прибыль (убыток) от
продаж
-284610
-2779461
-3064071
-
Указав исходные данные для анализа, определив их абсолютное и
относительное отклонение, перейдем к непосредственному анализу показателей
рентабельности.
1) Рентабельность производственной деятельности или рентабельность
производства. Данный показатель эффективности рассчитывается, как
отношение прибыли до налогообложения к сумме среднегодовой стоимости