54
3. Фонд оплаты
труда, всего (стр.
1 + стр. 2)
6 096,0
100,0
5 856,7
100,0
6 445,4
100,0
Таблица 2.7
Динамика фонда оплаты труда ООО «Энергосфера» в период 2015-
2017 гг., тыс. руб.
Показатели
Абсолютное
отклонение
Темп прироста, %
2015-2016
гг.
2016-2017
гг.
2015-2016
гг.
2016-2017
гг.
1. Фонд основной
заработной платы,
всего
-33,6
253,8
-0,9
6,7
2. Фонд
дополнительной
заработной платы, в
т.ч.:
-205,7
335,0
-9,1
16,3
надбавки и доплаты к
тарифным ставкам и
должностным окладам
-23,9
95,3
-2,6
10,8
Показатели
Абсолютное
отклонение
Темп прироста, %
2015-2016
гг.
2016-2017
гг.
2015-2016
гг.
2016-2017
гг.
премии и
вознаграждения,
носящие системный
характер
-99,7
146,6
-8,7
14,1
оплата за
неотработанное время
-82,0
93,0
-40,2
76,2
3. Фонд оплаты труда,
всего (стр. 1 + стр. 2)
-239,3
588,7
-3,9
10,1
55
3 840,5
3 806,9
4 060,6
2 255,5
2 049,9
2 384,8
6 096,0
5 856,7
6 445,4
0 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000
2015
2016
2017
год
тыс. руб.
Фонд оплаты труда
Фонд дополнительной заработной платы
Фонд основной заработной платы
Рисунок 2.2. Динамика фонда оплаты труда ООО «Энергосфера»
Из приведенных данных видно, что общий фонд оплаты труда
анализируемого предприятия в 2015 г. составил 6 096 тыс. руб., в 2016 г. — 5
856,7 тыс. руб., в 2017 г. — 6 445,4 тыс. руб. Следовательно, можно говорить о
положительной динамике расходов на оплату труда в организации.
Величина фонда основной заработной платы анализируемого
предприятия в 2017 г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на 253,8 тыс. руб.
(+6,7%) и на 220,1 тыс. руб. (+5,8%) по сравнению с 2015 г. Удельный вес
фонда основной заработной платы в исследуемом периоде составил 63%, 65% и
63% соответственно. Таким образом, несмотря на некоторое увеличение в 2016
г., в целом в 2015-2017 гг. доля основной заработной платы в ФОТ предприятия
не изменилась.
Фонд дополнительной заработной платы анализируемого предприятия в
2015 г. составил 2 255,5 тыс. руб., в 2016 г. — 2 049,9 тыс. руб., в 2017 г. —
2 384,8 тыс. руб. Таким образом, в анализируемом периоде данный показатель в
абсолютном выражении увеличился на 129,3 тыс. руб., а относительном — на
7,2%. Наиболее существенный прирост (+16,3%) наблюдался по итогам 2017 г.
Удельный вес фонда дополнительной заработной в общем фонде оплаты
труда на предприятии в 2015-2017 гг. также в целом не изменился и составил
37%, 35% и 37% соответственно.
Анализ структуры фонда дополнительной заработной платы, позволяет
56
сделать следующие выводы:
− во-первых, величина этого фонда увеличилась за счет увеличения
надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным окладам на 8,1% — с
908,3 тыс. руб. в 2015 гг. до 979,7 тыс. руб. в 2017 г., т.е. на 71,4 тыс. руб.
(55,2% от общего прироста фонда дополнительной зарплаты);
− во-вторых, расходы на премии и вознаграждения, носящие
системный характер, в 2015 г. составили 1 143,2 тыс. руб., в 2016 г. — 1 043,5
тыс. руб., в 2017 г. — 1 190,1 тыс. руб. Динамика расходов на премии и
вознаграждения стало причиной увеличения фонда дополнительной зарплаты
на 46,9 тыс. руб., что составляет 36,3% от его совокупного прироста в течение
анализируемого периода. Доля расходов на премии и вознаграждения общем
фонде заработной платы снизилась с 18,8% до 18,5%, что свидетельствует об
уменьшении мотивационной составляющей в системе оплаты труда
анализируемого предприятия. Также следует отметить, что практически не
изменилась удельный вес расходов на оплату за неотработанное время, которая
составляет по итогам 2017 г. 3,3%.
Следовательно, увеличение фонда заработной платы говорит о том, что
на предприятии существует возможность повышения заработной платы
работникам, а также возможность осуществлять их дополнительное
материальное стимулирование.
Важное значение при анализе фонда оплаты труда имеет исследование
данных о среднем заработке работающих, его изменение, а также о факторах,
влияющих на его уровень. Поэтому дальнейший анализ направлен на изучение
причин изменения средней заработной платы работающих. При этом нужно
учитывать, что среднегодовая заработная плата работников зависит от ряда
факторов: количества отработанных дней каждым работником,
продолжительности рабочего дня.
Показатели для анализа среднего уровня оплаты труда представлены в
таблице 2.8.
Таблица 2.8
57
Динамика оплаты труда работников ООО «Энергосфера» за 2015-
2017 гг.
Показатели
Годы
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста, %
2015
2016
2017
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
1. Фонд оплаты
труда, всего, тыс.
руб.
6
096,0
5
856,7
6
445,4
-239,3
588,7
-3,9
10,1
2. Среднесписочная
численность
работников, чел.
25,0
23,0
24,0
-2,0
1,0
-8,0
4,3
3. Отработано всеми
работниками, чел.-ч
40
383,3
38
504,5
38
782,8
-1
878,7
278,3
-4,7
0,7
4. Среднегодовая
оплата труда одного
работника, тыс. руб.
243,8
254,6
268,6
10,8
13,9
4,4
5,5
4.1. Среднемесячная
оплата труда одного
работника, руб.
20,32
21,22
22,38
0,9
1,2
4,4
5,5
5. Отработано одним
работником, ч (с. 3 /
с. 2)
1
615,3
1
674,1
1
616,0
58,8
-58,2
3,6
-3,5
6.
Продолжительность
рабочего дня, ч
8,2
8,3
8,1
0,2
-0,2
1,8
-2,4
7. Отработано всеми
работниками, чел.-
дней (с. 3 / с. 6)
4
955,0
4
639,1
4
788,0
-315,9
148,9
-6,4
3,2
8. Отработано одним
работником, дней (с.
7 / с. 2)
198,2
201,7
199,5
3,5
-2,2
1,8
-1,1
9. Среднечасовая
заработная плата,
тыс. руб. (с. 1 / с. 3)
0,151
0,152
0,166
0,001
0,014
0,8
9,3
Из представленных данных видно, что среднегодовая оплата труда одного
работника ООО «Энергосфера» в 2015 г. составила 243,8 тыс. руб., в 2016 г. —
254,6 тыс. руб., в 2017 г. — 268,6 тыс. руб., т.е. увеличилась в анализируемом
периоде на 24,7 тыс. р. (+9,9%).
Проведем анализ влияния на величину ФОТ суммы средней заработной
платы и численности работников предприятия по следующей модели:
58
СГ
ЗПЧРФОТ =
, (2.3)
где
ЧР
— среднесписочная численность работников;
СГ
ЗП
—
среднегодовая зарплата одного работника.
Для анализа воспользуемся методом цепных постановок.
Так,
096 624325
2015
20152015
===
СГ
ЗПЧРФОТ
тыс. руб.
Тогда влияние изменения величины количества работников на размер
ФОТ определяется следующим образом:
608,3 524323
2015
20161
===
СГУСЛ
ЗПЧРФОТ
тыс. руб.
487,7096 6608,3 5
201511
−=−=−= ФОТФОТФОТ
УСЛУСЛ
тыс. руб.
Далее определим влияние изменения среднегодовой заработной платы на
размер ФОТ:
856,7 5254,623
2016
20162016
===
СГ
ЗПЧРФОТ
тыс. руб.
248,4608,3 5856,7 5
120162
=−=−=
УСЛУСЛ
ФОТФОТФОТ
тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что динамика численности
персонала в 2015-2016 гг. привела к экономии расходов на оплату труда в
размере 487,7 тыс. руб., а динамика среднегодовой заработной платы привела к
его увеличению (+248 тыс. руб.). Аналогичный расчет по итогам 2016-2017 гг.
показал, что увеличение численности сотрудником организации привело к
росту ФОТ на 334,1 тыс. руб., а рост средней заработной платы увеличил ФОТ
на 254,6 тыс. руб., т.е. совокупный прирост расходов на оплату труда составил
588,7 тыс. руб. (254,6 + 334,1).
Приведенные данные говорят о том, что на анализируемом предприятии
существует возможность повышения заработной платы работникам, а также
возможность осуществлять их дополнительное материальное стимулирование.
Итак, основная причина увеличения фонда оплаты труда работников ООО
«Энергосфера» — это рост размера заработной платы и увеличение
среднесписочной численности работников.
Поскольку размер среднегодовой заработной платы существенно влияние
59
на величину ФОТ, определим основные факторы, которые оказывают влияния
на значение данного показателя, по следующей модели:
ЧСГ
ЗПДПЗП =
, (2.4)
Д
— количество отработанных дней одним работником за год;
П
—
средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП
— среднечасовая зарплата
одного работника.
Оценка влияние факторов на среднегодовую заработную плату на
предприятии за 2015-2016 методом абсолютных разниц представлена ниже:
− фактор 1 — изменение продолжительности рабочего дня:
4,490,151198,2)1,88,3()(
2015
201520152016
1
=−=−=
ЧСГ
ЗПДППЗП
тыс. руб.;
− фактор 2 — изменение количества дней отработанных одним
работником:
4,390,151)198,2201,7(1,8)(
2015
201520162016
2
=−=−=
ЧСГ
ЗПДДПЗП
тыс. руб.;
− фактор 3 — изменение среднечасовой заработной платы одного
работника:
1,930,151)0,152(201,71,8)(
20152015
20162016
3
=−=−=
ЧЧСГ
ЗПЗПДПЗП
тыс.
руб.
Совокупное влияние рассмотренных факторов на исследуемый
показатель составило 10,8 тыс. руб. (4,49 + 4,39 + 1,93).
Таким образом, на изменение среднегодовой заработной платы на
предприятии в 2015-2016 гг. повлияли следующие факторы: увеличение
отработанных дней одним работником на 3,5 дней привело к увеличению
среднегодовой заработной платы на 4,39 тыс. руб.; увеличение
продолжительности рабочего дня на 0,1 ч привело к росту среднегодовой
заработной платы на 4,49 тыс. руб.; рост часовой заработной платы на 1,151
руб. стал причиной увеличения среднегодовой заработной платы на 1,93 тыс.
руб.
Аналогичный расчет по итогам 2016-2017 г. показал, что уменьшение
отработанных дней одним работником на 2,2 дней привело к снижению
60
среднегодовой заработной платы на 2,71 тыс. руб.; сокращение
продолжительности рабочего дня на 0,2 ч привело к уменьшению
среднегодовой заработной платы на 6,14 тыс. руб.; рост часовой заработной
платы на 14,09 руб. стал причиной увеличения среднегодовой заработной
платы на 22,77 тыс. руб. Всего в результате воздействия рассмотренных
факторов среднегодовая заработная плата работников ООО «Энергосфера» в
2016-2017 гг. увеличилась на 13,92 тыс. руб.
Следующим этапом анализа фонда оплаты труда должно быть
исследование показателей, которое характеризуют эффективность его
использования (табл. 2.9).
Таблица 2.9
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда
ООО «Энергосфера» в 2015-2017 гг.
Показатели
Годы
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста, %
2015
2016
2017
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
Зарплатоотдача,
руб.
8,37
8,92
8,64
0,55
-0,28
6,62
-3,17
Коэффициент
закрепления
фонда оплаты
труда (по
себестоимости)
0,155
0,143
0,152
-0,01
0,01
-7,44
5,99
Рентабельность
расходов на
оплату труда (по
валовой
прибыли), %
189,47
192,80
204,02
3,34
11,22
–
–
Рентабельность
расходов на
оплату труда (по
прибыли от
реализации), %
27,25
21,26
22,34
-5,99
1,08
–
–
Показатели
Годы
Абсолютное
отклонение
Темп
прироста, %
2015
2016
2017
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
Рентабельность
27,25
36,27
45,55
9,02
9,29
–
–
61
расходов на
оплату труда (по
чистой
прибыли), %
Согласно представленным данным, показатель зарплатоотдача в
анализируемом периоде, несмотря на снижение в 2017 г., в целом увеличился с
8,37 руб. до 8,64 руб., что указывает на то, что сумма выручки, приходящаяся
на 1 руб. ФОТ, увеличилась, т.е. эффективность расходов на оплату труда
возросла.
Несколько снизился коэффициент закрепления фонда оплаты труда, что
говорит о снижении удельного веса расходов на оплату труда в себестоимости
продаж анализируемого предприятия.
Также следует отметить, что динамика показателей рентабельности
расходов на оплату труда предприятия в анализируемом периоде в целом была
положительной.
Таким образом, можно сделать вывод, что эффективность использования
средств ФОТ на анализируемом предприятии в 2015-2017 гг. возросла, что
является позитивным результатом в его деятельности.
В ходе анализа расходов на оплату труда также необходимо установить
соответствие между темпами роста ФОТ и производительности труда, т.к. для
обеспечения эффективной деятельности предприятия, необходимо, чтобы
темпы роста производительности труда были выше темпов роста затрат на
оплату труда.
Показатели средней заработной платы и производительности труда
работников анализируемого предприятия представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Показатели средней заработной платы и производительности труда
работников ООО «Энергосфера», тыс. руб.
Показатели
Годы
Абсолютное
Темп
62
отклонение
прироста, %
2015
2016
2017
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
Суммарный фонд
оплаты труда
6
096,0
5
856,7
6
445,4
-
239,28
588,72
-3,93
10,05
Среднесписочная
численность всего
персонала, чел.
25,0
23,0
24,0
-2,00
1,00
-8,00
4,35
Производительность
труда одного
работника
2
040,1
2
271,5
2
319,7
231,40
48,23
11,34
2,12
Среднегодовая
зарплата одного
работника
243,8
254,6
268,6
10,80
13,92
4,43
5,47
Среднемесячная
зарплата одного
работника
20,3
21,2
22,4
0,90
1,16
4,43
5,47
Расчет соответствующих показателей за 2017 г. представлен ниже:
1,055
254,6
268,6
2016
2017
===
СГ
СГ
СЗ
ЗП
ЗП
I
1,021
271,5 2
319,7 2
2016
2017
===
W
W
I
W
Приведенные данные показывают, что на анализируемо предприятии в
2017 г. темпы роста производительности труда ниже темпов роста оплаты
труда. Коэффициент опережения (
ОП
К
) равен:
0,97
1,055
1,021
===
ЗП
W
ОП
I
I
К
С целью оценки величины экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда
заработной платы в результате изменения соотношений между темпом роста
выработки работников и их заработной платы используется следующая
формула:
204,32
1,055
1,0211,055
445,4 6
2017
=
−
=
−
=
ЗП
WЗП
I
II
ФЗПЭ
тыс. руб.
Более высокие темпы роста заработной платы работников ООО
«Энергосфера» по сравнению с темпами роста производительности труда
63
способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 204,32 тыс. руб. Данный
факт указывает на недостаточную эффективность системы оплаты труда в
организации.
2.3. Прогнозирование размера фонда оплаты труда на предприятии
Прогнозирование размера фонда оплаты труда — часть бизнес-
планирования, которая дает возможность заранее получить оценку суммы
расходов предприятия, связанную с использованием трудовых ресурсов.
В нашем случае прогнозирование размера фонда оплаты труда было
осуществлено с использованием метода экстраполяции, который базируется на
предположении, что наступающие события определяются прошлым. С этой
целью необходимо сформировать и выбрать наиболее подходящую
математическую модель (тренд), которая характеризуется наибольшим
значением коэффициента детерминации (R
2
).
Исходные данные для прогноза представлены на рисунке 2.3.
4 423,8
4 675,3
4 822,4
5 250,2
6 096,0
5 856,7
6 445,4
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
год
тыс. руб.
Рисунок 2.3. Динамика размера ФОТ ООО «Энергосфера» в 2010-
2017 гг.
Так, линейная аппроксимация (линия тренда) (рис. 2.4) характеризуется
достаточно высокой степенью достоверности (R
2
= 0,9304).