34
абсолютного и относительного отклонения их объема в рассматриваемом
периоде.
Абсолютное отклонение (
абс
ФЗП
) рассчитывается путем сопоставления
фактического объема использованных средств на оплату труда на конец
периода (
1
ФЗП
) с объем средств фонда заработной платы на начало периода
(
0
ФЗП
).
Следует учитывать, что абсолютное отклонение не дает полной
характеристики использования средств ФЗП, поскольку данный показатель
рассчитывается бузе учета динамики объем производства и реализации
компании.
Относительное отклонение ФЗП определяется как разница между по
факту начисленным размером фонда заработной платы на конец периода и его
размером на начало периода, который скорректирован на индекс объема
производства работ и услуг. Здесь также следует учесть, коррекции
подвергается только переменная составляющая ФЗП, изменяющаяся
пропорционально объему производства работ и услуг. Переменная часть ФЗП
— это заработная плата работников, работающих по сдельным расценкам,
премии рабочим и управленческому персоналу за результаты деятельности
компании и сумма отпускных, которая соответствует удельному весу
переменной части заработной платы [30, с. 149].
Постоянная часть оплаты труда не подвержена изменению при росте или
снижении объема производства и включает зарплату рабочих по тарифным
ставкам, зарплату служащих по окладам, все виды доплат, оплату труда
работников вспомогательных производств и т.д.
Относительная разница по ФЗП, которая учитывает динамику объема
производства работ и услуг, определяется следующим образом:
),(
1.0.01 постВПперскотн
ФЗПIФЗПФЗПФЗПФЗПФЗП +−=−=
(1.5)
где
отн
ФЗП
— относительное отклонение по фонду зарплаты;
1
ФЗП
—
фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;
ск
ФЗП
— фонд зарплаты в
35
базисного периода, скорректированный на индекс объема выпуска работ и
услуг;
0.пер
ФЗП
— переменная сумма фонда зарплаты в базисном периоде;
1.пост
ФЗП
— постоянная сумма фонда зарплаты в отчетном периоде;
ВП
I
—
индекс объема выпуска работ и услуг.
В ходе дальнейшего анализа следует выявить факторы абсолютного и
относительного отклонения по ФЗП.
Переменная составляющая ФЗП находится в зависимости от объема
производства и реализации работ и услуг (VВП), структуры производства (Уд
i
),
удельной величины трудоемкости (ТЕ
i
) и уровня среднечасовой оплаты труда
(OT
i
). ФЗП рабочих-повременщиков находится в зависимости от
среднесписочной их численности персонала и средней заработной платы за
соответствующий временной интервал. На размер среднегодовой заработной
платы рабочих-повременщиков также влияет количество отработанных дней в
среднем одним рабочим за год, средняя продолжительность рабочей смены и
среднечасовой заработок (см. рис. 1.3).
Рисунок 1.3. Структурно-логическая факторная модель фонда
заработной платы рабочих-повременщиков [30, с. 143]
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по
фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ГЗПЧРФЗП =
, (1.6)
ДЗПДЧРФЗП =
, (1.7)
Фонд заработной
платы
Среднесписочная
численность работников
(ЧР)
Количество отработанных
дней одним работником за
год (Д)
Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
Среднегодовая зарплата
одного работника (ГЗП)
Среднедневная зарплата
одного работника (ДЗП)
Среднечасовая зарплата
одного работника (ЧЗП)
36
ЧЗППДЧРФЗП =
, (1.8)
где
ЧР
— среднесписочная численность работников;
ГЗП
—
среднегодовая зарплата одного работника;
Д
— количество отработанных дней
одним работником за год;
ДЗП
— среднедневная зарплата одного работника;
П
— средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП
— среднечасовая зарплата
одного работника.
В ходе анализа использования ФЗП туда также необходимо установить
соответствие между темпами роста производительности труда и средней
заработной платы, т.к. для обеспечения эффективной деятельности
предприятия, необходимо, чтобы темпы роста производительности труда были
выше темпов роста затрат на оплату труда.
Изменение среднего размера заработной платы работников за тот или
иной период времени (год, месяц, день, час) можно охарактеризовать индексом
(I
СЗ
), который рассчитывается как отношение средней заработной платы за
отчетный период (CЗ
1
) к средней заработной платы в базисном периоде (СЗ
0
)
[30, с. 156]:
0
1
СЗ
СЗ
I
СЗ
=
. (1.9)
Подобным образом определяется индекс производительности труда (
W
I
):
0
1
W
W
I
W
=
. (1.10)
Коэффициент опережения (
оп
К
) рассчитывается следующим образом:
СЗ
W
оп
I
I
К =
. (1.11)
С целью оценки величины экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда
заработной платы в результате изменения соотношений между темпом роста
выработки работников и их заработной платы используется следующая
формула:
37
СЗ
WСЗ
I
II
ФЗПЭ
−
=
1
. (1.12)
Приведенная система показателей и факторные модели оценки фонда
оплаты труда на предприятии позволяют существенно углубить осуществления
экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Таким образом, заработная плата является важной составляющей системы
мотивации труда, которая обеспечивает удовлетворение базовых потребностей
человека, без которых невозможны его жизнедеятельность и развитие.
Заработная плата выступает главным источником дохода, тем самым реализуя
стремление работника к определенному уровню благосостояния и статуса в
обществе. В то время как заработная плата отождествляется с предметом,
оплата труда представляет собой систему отношений, механизмов и способов,
то есть является определенным процессом.
Работа по организации оплаты труда на предприятии предусматривает
решение таких вопросов, как: выбор способа начисления заработной платы
работников предприятия; определение форм и систем оплаты труда; разработка
системы должностных окладов служащих и специалистов; разработка
критериев премирования и установление размеров вознаграждений работникам
предприятия и т.д.
Организация материального стимулирования труда на предприятиях
независимо от форм собственности предусматривает выбор и применение
наиболее рациональных форм и систем оплаты труда. От того, какая форма
оплаты труда используется на предприятии, зависит структура заработной
платы: преобладает ли в ней условно-постоянная часть (тариф, оклад) или
переменная (премия и т.д.).
Оценка динамики, состава и структуры фонда оплаты труда на
предприятии включает расчет абсолютных и относительных отклонений
фактической величины фонда оплаты труда от запланированной, а также
сравнение часового, дневного и месячного фонда оплаты труда. Это позволяет
выявить абсолютный перерасход фонда заработной платы как в целом по
38
промышленно-производственному персоналу, так и в разрезе таких его
категорий, как рабочие, руководители и специалисты.
Резервы роста эффективности оплаты руда — это неиспользованные
возможности увеличения объема и улучшение качества продукции за счет
рационального использования экономических ресурсов. Повышение
эффективности системы оплаты труда заключается в том, чтобы увеличение
заработной платы сопровождалось улучшением технико-экономических
показателей организации.
39
2. АНАЛИЗ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА
НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭНЕРГОСФЕРА»
2.1. Характеристика предприятия
Объектом исследования является компания «Энергосфера».
Полное наименование компании — Общество с ограниченной
ответственностью «Энергосфера». Организационно-правовой формой
компании является общество с ограниченной ответственностью
Компания осуществляет свою деятельность в г. Иркутске (yл. Трактовая,
31/3).
Согласно Уставу, ООО «Энергосфера» в собственности компании
находится обособленное имущество, которые учитывается на ее
самостоятельном балансе. Компании имеет право от своего имени приобретать
и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, иметь счета в банках, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование и указание на место нахождения Общества, а также вправе иметь
штампы, бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном
порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Основной вид деятельности ООО «Энергосфера» — торговля оптовая
прочими машинами и оборудованием.
Дополнительными видами деятельности ООО «Энергосфера» являются:
− производство прочих проводов и кабелей для электронного и
электрического оборудования;
− производство электроустановочных изделий;
− производство электрических ламп и осветительного оборудования;
− производство прочего электрического оборудования;
− производство электромонтажных работ;
− торговля оптовая бытовыми электротоварами;
− торговля оптовая осветительным оборудованием;
40
− торговля оптовая производственным электротехническим
оборудованием, машинами, аппаратурой и материалами;
− торговля оптовая измерительными приборами и оборудованием;
− торговля оптовая скобяными изделиями;
− торговля оптовая неспециализированная;
− торговля розничная скобяными изделиями в специализированных
магазинах;
− торговля розничная обоями и напольными покрытиями в
специализированных магазинах;
− торговля розничная бытовыми электротоварами в
специализированных магазинах;
− торговля розничная осветительными приборами в
специализированных магазинах;
− торговля розничная прочая в специализированных магазинах;
− торговля розничная по почте или по информационно-
коммуникационной сети Интернет;
− торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи
информационно-коммуникационной сети Интернет.
Реализация продукции осуществляется по ценам, устанавливаемым
обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных
законодательством.
Компания «Энергосфера» ведет активную деятельность на рынке
электротехнических товаров и услуг не первый десяток лет. Активно
развиваясь с 2003 г., компания накопила огромный опыт в сфере поставок и
комплектации объектов любой сложности. ООО «Энергосфера» предлагает
своим постоянным и новым клиентам оптимально сбалансированный
ассортимент электротехнической продукции при высоком качестве и доступной
цене.
Ключевым элементом внутренней среды предприятия является его
41
организационная структура управления, которая имеет непосредственное
влияние на реализацию стратегии предприятия, его взаимодействие с внешней
средой и эффективное решение поставленных задач. Организационная
структура ООО «Энергосфера» носит линейно-функциональный характер (рис.
2.1).
Рисунок 2.1. Организационная структура управления
ООО «Энергосфера»
Элементарная линейно-функциональная организационная структура
представляет собой простейшую структуру и предназначена для отделения
управления от непосредственного выполнения работы. Элементарная
организационная структура имеет небольшое количество исполнителей,
ужесточающий ответственность каждого из них за свою работу, и руководителя
(как правило, владельца предприятия), который непосредственно заинтересован
в конечных результатах работы. Такая структура управления позволяют быстро
принимать решения, своевременно реагировать на изменения внешней среды,
обеспечивать неформальные подходы к мотивации и контролю деятельности
работников.
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Бухгалтерия
Зам. дир. по
обеспечению
основной
деятельности
Розничная
сеть
(2 магазина)
Отдел продаж
Менеджер по
оптовым продажам
Экономист
Склад
Отдел снабжения
42
К преимуществам линейно-функциональной организационной структуры
управления относятся то, что:
− она обеспечивает быстрое осуществление действий по
распоряжениям и указаниям, отдаются вышестоящими руководителями
нижестоящим, чему способствует иерархичность такой структуры управления с
ее подчинением нижестоящих руководителей вышестоящим;
− она предусматривает формирование функциональных
подразделений на основе их специализации, способствует повышению
эффективности их работы. Каждый из них выполняет четко определенные
функции, а все вместе — комплекс функций, обеспечивающих бесперебойное
функционирование производства. Разделение функций облегчает управление
функциональными подразделениями, что позволяет лучше сбалансировать их
деятельность;
− разделение труда между функциональными подразделениями
облегчает работу по повышению деловой квалификации специалистов,
способствует общему расширению знаний в рамках каждого функционального
подразделения в ходе постепенного накопления опыта работы;
− обеспечивается быстрое осуществление действий по
распоряжениям, которые спускаются «сверху вниз», то есть достигается
взаимодействие между различными уровнями управления «по вертикали» на
основе обратной связи;
− создается возможность для быстрого маневрирования
производственными, трудовыми и материальными ресурсами, быстрой
мобилизации имеющихся ресурсов для решения задач, формулируются
руководителями верхнего уровня.
Недостатками такой структуры управления являются: неэффективность в
условиях частых изменений технологии производства; неудобство в случаях
частого обновления номенклатуры продукции; замедление процесса
подготовки и принятия решения; отсутствие необходимой слаженности в
43
работе функциональных подразделений предприятия.
Несмотря на перечисленные недостатки можно отметить, что в настоящее
время линейно-функциональный тип структуры управления полностью
соответствует масштабу и задачам деятельности ООО «Энергосфера».
Важной характеристикой деятельности компании является динамика ее
основных технико-экономических показателей, состав которых обусловлен
специализацией компании (табл. 2.1). Анализ технико-экономических
показателей подразумевает выявление динамики изменений их величины как в
абсолютном, так и в относительном выражении за последние три периода.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Энергосфера», тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Прирост за период, %
2016 г.
/ 2015
г.
2017 г.
/ 2016
г.
2017
г. /
2015
г.
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг (без
налогов)
51 002
52 244
55 673
2,4
6,6
9,2
Себестоимость
продукции, работ,
услуг
39 452
40 952
42 523
3,8
3,8
7,8
Валовая прибыль
11 550
11 292
13 150
-2,2
16,5
13,9
Коммерческие
расходы
7 562
7 515
8 104
-0,6
7,8
7,2
Управленческие
расходы
2 327
2 532
3 606
8,8
42,4
55,0
Прибыль от продаж
1 661
1 245
1 440
-25,0
15,7
-13,3
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, коп.
96,7
97,6
97,4
0,9
-0,2
0,7
Рентабельность
реализованной
продукции, %
3,4
2,4
2,7
–
–
–
Чистая прибыль
1 661
2 124
2 936
27,9
38,2
76,8
Среднесписочная
численность
работников, чел.
25,0
23,0
24,0
-8,0
4,3
-4,0
6 096,0
5 856,7
6 445,4
-3,9
10,1
5,7