45
размещению;
доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а
также от посреднических операций и сделок;
суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.
После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается
налогооблагаемая прибыль.
Данная прибыль находится в полном распоряжении предприятия,
которое вправе распоряжаться ею по собственному усмотрению, на
социальное, производственное развитие, на поощрение работников и
дивиденды по акциям. Остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в
распоряжении предприятия, направляется на приращение собственного
капитала организации. [7,с.179]
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость
затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для
оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной
политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и
инвестиционных проектов;
2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;
3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли,
прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
издержек) — отношение валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме
затрат по реализованной продукции (Зрп):
46
или
(4)
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля,
затраченного на производство и реализацию продукции. Может
рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и
видам продукции.
Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных
проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к
сумме инвестиций в данный проект.
Рентабельность продаж (оборота) — отношение прибыли от
реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме
полученной выручки (В):
или
(5)
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности:
сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение
этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по
предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой
(валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего
инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного
(акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного,
производственного капитала и т.д.:
,
,
(6)
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных
показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести
межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду
товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение
объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение
качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта
47
и т.д.
По первой главе можно сделать следующие выводы:
прибыль, как экономическая категория, характеризует конечный
финансовый результат от деятельности предприятия;
по видам прибыли, различают бухгалтерскую, экономическую,
чистую, номинальную, реальную и прочие виды прибыли;
порядок формирования и распределения полученной прибыли
основан на действии принципов учета доходов и расходов, как результат
деятельности предприятия за отчетный период времени;
прибыль, рассчитывается как разница между доходами и расходами
организации, полученными в результате операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности;
чистая прибыль предприятия, рассчитывается как разница между
прибылью до налогообложения и суммами начисленных налоговых платежей;
деятельность предприятия основана на получение максимальной
прибыли, и ее эффективное использование по целевому признаку, т.е. для
формирования резервов;
прибыль, как экономическая категория выполняет несколько
функций, в том числе распределительную и контрольную функции;
основными показателями, характеризующими эффективность работы
предприятия, являются показатели рентабельности, которые рассчитываются
на основании данных бухгалтерского учета и форм финансовой отчетности за
определенный период;
различают различные показатели рентабельности, в том числе это
рентабельность продаж, рентабельность капитала, рентабельность активов,
рентабельность всей хозяйственной деятельности, и прочие показатели
рентабельности;
получение прибыли, характеризует эффективность работы
предприятия в целом, а показатели рентабельности отражают виды имущества,
позволяющие получить наибольшую прибыль.
Предприятие в сил у своей деятельн ости, производстве нной и торговой, ст ремится к одном у - извлечение прибыл и не только от производства т оваров, работ и усл уг, но и конечно от ф инансовой и и нвестиционной деят ельности.
48
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
ПРИБЫЛИ ЗАО «ТИРОТЕКС»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ЗАО «Тиротекс»
Закрытое акционерное общество «Тиротекс» основано в 1973 году.
Просторные, светлые цеха и службы объединения расположены на площади
58,3 гектара. Производственная мощность предприятия составляет более 206
млн.кв.м. готовых тканей в год.
Ассортимент готовых тканей (групповой):
бельевая группа;
ситцевая группа;
костюмно-плательная группа;
фланелевая группа;
тиковая группа.
Основной продукцией ЗАО «Тиротекс» является:
одиночная и крученая х/б пряжа от 50 текс до 15,4 текс;
суровые и готовые ткани (100% хлопок);
швейные изделия.
Объединение выпускает: отбеленные, гладкокрашенные, набивные
ткани. До 43% готовых тканей используются на собственном швейном
производстве.
Ассортимент швейных изделий:
1) мужской - сорочки фланелевые и ситцевые, пижамы, трусы,
халаты, костюмы; спецодежды;
2) женский - ночные сорочки фланелевые и ситцевые; халаты,
пижамы, комплект одежды для дома, блузы, костюмы;
3) детский - комплекты для новорожденных, комплекты постельного
белья, юбки, брюки, платья, сарафаны, костюмы, сорочки, шорты, блузы и т. п.
4) постельный - комплекты постельного белья - 1,5 и 2-х спальные,
49
комплекты постельные с вышивкой;
5) прочий ассортимент - шторы, скатерти, комплект кухонный,
комплект столовый, комплект для журнального столика, салфетки, полотенца,
платочки, рукавицы.
В структуре ЗАО «Тиротекс» выделяют 5 линейных подразделений, а
организационная структура предприятия ЗАО «Тиротекс» и его структурных
подразделений представлены в приложении 1.
Все линейные подразделения комбината подчиняются непосредственно
Председателю правления:
текстильное объединение (в т.ч. две прядильно-ткацкие фабрики,
отделочная фабрика) – занимается производством хлопчатобумажной ткани. В
его ассортимент входит: бельевая группа, ситцевая, сатиновая, костюмно-
платьевая, фланель, тик.
торговый дом – это объединение, в котором сконцентрирован весь
рынок ЗАО «Тиротекс». Основная задача данного объединения это
обеспечение объема продаж, контроль остатков готовой продукции на складах
на уровне установленного норматива и их оборачиваемости, контроль за
дебиторской задолженностью, недопущение просроченной задолженности,
ужесточение платежной дисциплины и пр.;
швейное объединение – занимается пошивом швейных изделий:
постельное белье; костюмно – плательные изделия; детский ассортимент;
кухонные наборы и полотенца;
инженерно-техническое объединение – это объединение,
обеспечивающее производство материалами, энергоресурсами и техническими
услугами;
объединение социального развития – это обеспечение производства
социальными услугами: питание, медицинские услуги и жилищно-
коммунальные услуги; автотранспортное предприятие, ремонтно-строительное
управление.
Каждое выделенное объединение работает на принципах
50
самофинансирования и хозяйственного расчета с сохранением одного
юридического лица - «Тиротекс» и с субсчетами у каждого объединения.
Положительным для ЗАО «Тиротекс» является повышение конкурентно
способности выпускаемых тканей за счет увеличения ширины тканей,
улучшения качества и потребительских свойств.
Это позволило объединению осуществить поставку тканей и швейных
изделий не только на рынки стран СНГ, но и на международные рынки.
По форме собственности ЗАО «Тиротекс» является государственным
предприятием. Предприятие принадлежит к обрабатывающей отрасли, группы
«Б», с преобладанием химических процессов производства. Процесс на
предприятии круглосуточный и прерывный.
По размерам ЗАО «Тиротекс» является крупным специализированным
предприятием.
По методу организации производственного процесса – поточное
производство, а по степени автоматизации – автоматизированное.
На предприятии, практически во всех отделах администрации и других
структурных подразделений, внедрена компьютеризованная система
обработки экономической информации «МАХ», разработанная специально для
данного предприятия и учитывающая особенности технологического
характера и потребности в учетной и иной экономической информации.
Используемая программа «МАХ» позволяет оперативно формировать
информацию для принятия управленческих решений за декаду, месяц, квартал
либо год.
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных
данных, любой экономист, бухгалтер, менеджер, может представить данные в
любой удобной в конкретном случае группировке, с целью анализа или
принятия быстрых управленческих решений.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО
«Тиротекс» представлены в таблице 1.
51
Таблица 1
Технико-экономические показатели ЗАО «Тиротекс»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
№
п/п
Наименование
показателя
Значение показателя, руб.
ПМР
Темп
прироста
%
2014
год
2015
год
2016
год
1
Собственный капитал
842385
879464
910777
108,12%
2
Заемный капитал
547851
574199
611472
111,61
3
Основные средства
1898890
1920673
1990774
104,84
4
Нематериальные активы
12618
15141
17413
138,0
5
Долгосрочные финансовые
вложения
40808
48970
52315
128,20
6
Запасы
230729
276874
282376
122,38
7
Дебиторская задолженность
107753
123095
123010
114,16
8
Денежные средства
89573
92699
102407
114,33
9
Коэффициент автономии
0,61
0,60
0,60
98,36
10
Коэффициент
мобилизованных средств
0,21
0,19
0,20
95,24
Согласно представленным данным об остатках имущества и их
изменения за анализируемый период 2014-2016 гг., видно, что финансовое
положение предприятия ЗАО «Тиротекс» меняется в сторону улучшения
финансового состояния. Так, в 2016 году собственный капитал предприятия
увеличился на 8,12%, вследствие увеличения объемов продаж, о чем
свидетельствуют и остатки денежных средств на счетах предприятия, которые
увеличились на 14,13%.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом, также прослеживается
тенденция увеличения суммы дебиторской задолженности, которая отражает
сферу расширения рынков, сбыта объемов произведенной и реализованной
продукции на 14,16%.
Однако изменилась и сумма заемного капитала, которая в 2016 году по
сравнению с 2014 годом возросла на 11,61%. Однако, независимо от роста
заемного капитала, преимущественно на предприятии в хозяйственном
обороте используется собственный капитал.
52
2.2 Анализ структуры и динамики прибыли
В процессе осуществления своей финансово-хозяйственной
деятельности, коммерческое предприятие стремится к получению прибыли.
Наибольший удельный вес о в общей массе полученной прибыли, предприятия
получают от реализации продукции, работ и услуг.
Вследствие этого, необходимо для начала провести анализ прибыли от
операционной деятельности, и только после этого провести анализ прибыли
от их реализации, и выявить основные факторы которые оказывают
существенное влияние на полученную прибыль или убыток на анализируемом
предприятии.
Финансово-хозяйственная деятельность любого экономического
субъекта направлена на максимизацию прибыли от операционной
деятельности, но в то же время постоянно стремится увеличить и прибыль от
других видов деятельности – инвестиционной и финансовой.
Анализ прибыли предусматривает изучение доходов и расходов от
реализации продукции, работ и услуг в динамике ( в данном случае за
анализируемый период 2014-2016 гг), и только после этого рассчитываются
как абсолютные показатели прибыли, так и относительные.
Источниками информации для анализа резервов предприятия ЗАО
«Тиротекс» послужили:
балансовый отчет о финансовом положении за 2015 год (Приложение
2);
балансовый отчет о финансовом положении за 2016 год (Приложение
3);
отчет о совокупном доходе за 2015 год (Приложение 4);
отчет о совокупном доходе за 2016год (Приложение 5).
Для начала целесообразно провести анализ доходов и расходов
предприятия ЗАО «Тиротекс» от реализации товаров, работ, услуг за
анализируемый период времени 2014-2016 гг. Исходные данные для анализа,
53
анализ и результаты анализа представим в таблице 2.
Таблица 2
Анализ доходов, расходов от реализации продукции,
товаров, работ и услуг на ЗАО «Тиротекс»
за 2014-2016 гг., тыс. руб.
№
п/п
Показатели
Значение показателя
Абсолютное
отклонение,
руб.
Темп прироста,
%
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г.
от
2014 г.
2016 г.
от
2015 г.
2016 г.
от
2014 г.
2016 г.
от
2015 г.
1.
Доход от продаж, в
т.ч.
855469
967845
1004359
148890
36514
117,4
103,8
1.1
продукции собств.
производства
847475
962756
998339
150864
35583
117,8
103,7
1.2
товаров
563
1056
1877
1314
821
155,8
177,8
1.3
работ
9
10
12
3
2
133,3
120,0
1.4
услуг
2270
4025
4123
1853
98
181,6
102,4
1.5
аренды
8
8
8
0
0
100,0
100.0
2.
Себестоимость
продаж, в т.ч.
786053
838765
895678
109625
56913
113,9
106,8
2.1
продукции собств.
производства
777892
845683
891404
113512
45721
114,6
105,4
2.2
товаров
523
897
1014
491
117
193,9
113,0
2.3
работ
8
9
9
1
0
112,5
100,0
2.4
услуг
2838
3067
3245
407
178
114,3
105,8
2.5
аренды
4
6
6
2
0
150,0
100,0
3.
Коммерческие
расходы
11479
13790
11787
308
-2003
102,7
85,5
4.
Общие и админи-
ные расходы
48660
50235
46977
-1683
-3258
96,5
93,5
5.
Прибыль от
реализации
товаров, работ,
услуг
9077
65055
49917
40840
-15138
549,9
76,7
Проведенный анализ полученных доходов и произведенных расходов
от реализации продукции, работ и услуг, за анализируемый период 2014-2016
гг. на ЗАО «Тиротекс», позволяет сделать вывод о том, что доходы от
реализации продукции, товаров, работ и услуг в 2016 году по сравнению с
2014 годом увеличились на 148890 тыс. руб. или на 17,4%, а по сравнению с
2015 годом на 36514 тыс. руб. или на 3,8%.
Согласно данным бухгалтерского учета и форм отчетности, такое
54
увеличение непосредственно связано с увеличением с увеличением объемов
производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг. Вследствие
увеличения доходов от реализации продукции, товаров и услуг,
соответственно увеличились и расходы предприятия. Себестоимость продаж
увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 109625 тыс. руб., или
на 13,9%, а по сравнению с 2015 годом на 56913 тыс. руб. или на 6,8%.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом, произошло увеличение суммы
коммерческих расходов на 308 тыс. руб. В целях оптимизации расходов,
были снижены коммерческие расходы, и в 2016 году они сократились на 2003
тыс. руб. по сравнению с 2015 годом.
Также, в части оптимизации расходов, были снижены и общие и
административные расходы в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 1683
тыс. руб., или на 3,5%, но по сравнению с 2015 годом, снизились на 3258 тыс.
руб. или на 6,5%.
Прибыль предприятии от реализации продукции, товаров, работ и
услуг, увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 40840 тыс. руб.
или на 449,9%, а по сравнению с 2015 годом, наоборот сократилась на сумму
15138 тыс. руб. или на 23,3 %., и это связано с увеличением затрат и
повышением цен на сырье и товары.
Для увеличения прибыльности, и расширения рынков реализации
продукции, товаров, работ и услуг, ЗАО «Тиротекс» вывела на внешний рынок
новый вид продукции собственного производства, расширяя тем самым рынок
потенциальных потребителей товаров, работ и услуг.
В 2015-2016 годах ЗАО «Тиротекс» вышло из кризиса, и полученный
ранее убыток, был полностью погашен из полученной прибыли 2015 года, и
сумм накопленных резервов.
Получение прибыли является необходимым атрибутом деятельности
предприятия, его главным критерием определения эффективности работы
предприятия на внутреннем и внешнем рынках.
Факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции