46
расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов,
ценных бумаг и другого имущества, операций РЕПО, отрицательные
результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг;
другие текущие расходы;
непредвиденные расходы.
Расходы банка можно проанализировать на основе таблицы «Анализ
состава и структуры расходов АО «KASPI BANK» (таблица 2.9).
Таблица 2.9 - Анализ состава и структуры расходов АО «KASPI BANK»
Наименование
показателей
Значение
показателей, млн.
руб.
Изменение
млн. руб.
Темп роста, %
2016
2017
2018
2017 /
2016
2018 /
2017
2018 /
2016
Процентные расходы
2794
4175
6017
3223
149,43
144,12
215,35
Резерв под обесценение
кредитного портфеля
394
886
2199
1807
226,19
249,48
559,55
Расходы за вычетом
доходов от переоценки
иностранной валюты
0
60
28
28
0
46,00
0,00
Расходы за вычетом
доходов по операциям с
ценными бумагами
0
0
89
89
0
0
0
Комиссионные расходы
129
192
249
119
149,06
129,85
192,26
Убытки от выбытия
кредитов и авансов
клиентам
119
0
0
-118
0
0
0
Расходы, возникающие
при первоначальном
признании активов по
ставкам ниже рыночных
3
7
14
11
234,34
200,00
466,68
Административные и
прочие операционные
расходы
4244
5733
7029
2787
135,09
122,64
165,67
Убыток от
ассоциированной
компании
33
0
0
-33
0
0
0
Расходы по налогу на
прибыль
284
627
966
683
222,2
155,16
341,99
Итого
7996
11677
16589
8594
147,04
143,08
208,49
Темп роста расходов предприятия ниже, чем темп роста доходов, что,
говорит о положительном о росте эффективности функционирования банка.
47
Следовательно, в целом за период расходы банка выросли на 8595 млн. руб.
или в 2,09 раза.
В большей степени повышение расходов объясняется повышением двух
статей - процентных расходов (на 3224 млн. руб. или в 2,16 раза) и
административных и прочих операционных расходов (на 2787 млн. руб. или
на 65,67%).
Значительно увеличились отчисления в резерв под обесценение
кредитного портфеля, увеличение значения показателя составило 1807 млн.
руб.
Рост прибыли объясняет повышение налога на прибыль в размере 683
млн. руб. или в 3,5 раза.
В 2017 году и 2018 году банк потерпел убытки от переоценки валюты,
расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты составили 60
и 28 млн. руб. соответственно по годам.
В 2018 году банком были получены убытки по операциям с ценными
бумагами, расходы за вычетом доходов по операциям с ценными бумагами
составили 89 млн. руб.
Нерентабельность работы банка по описанным выше направлениям
прежде всего объясняется финансовым кризисом.
Значение банковской прибыли объясняется созданием банковской
системы, основными принципами построения которой является:
· ликвидация банковской монополии и развитие конкуренции в
банковском деле;
· создание денежного рынка;
· обеспечение платежеспособности банковских учреждений;
· введение принципа платности кредитных ресурсов на всех уровнях
банковской деятельности;
· гибкая процентная политика банковских учреждений;
48
· экономическая ответственность банков за ущерб, причиняемый своим
клиентам в связи с невыполнением по отношению к ним договорных
обязательств.
Анализ прибыли банка представляет собой урегулирование следующих
вопросов:
· оценка степени выполнения плана по прибыли и темпов ее роста;
· изучение состава банковской прибыли и определение источников ее
формирования;
· выявление и измерение влияния факторов, оказывающих воздействие
на формирование прибыли банка;
· определение резервов, увеличения прибыли и утери их реализации;
· при наличии убытков - определение причин их возникновения и путей
их устранения.
На количество экономической прибыли непосредственное
влияние оказывают следующие международные принципы бухгалтерского
учета:
· принцип осторожности;
· принцип начисления (наращивание доходов и расходов, разграничение
периодов);
· принцип преемственности входящего баланса.
Начинать анализировать прибыль стоит с оценки степени выполнения
финансового плана по прибыли и скорости ее роста. Следующий этап –
изучение факторов, оказывающих влияние на прибыль. Сравнение темпов
роста доходов и расходов банка дает возможность оценить какой из факторов
положительно или отрицательно сказался на прибыли. Для того чтобы
определить реальный ежегодный прирост прибыли, ее величину нужно
скорректировать с учетом индекса инфляции. В случае если темп инфляции
выше темпов инфляции прироста прибыли, то можно говорить о том, что
существует реальное сокращение доходов и прибыли банка, значит
49
начинается процессе обесценивания собственного капитала. Следующим
шагом проводится анализ источников составления балансовой прибыли, далее
анализ детализируется внутри каждого источника, за тем рассматриваются его
элементы. Рассматривая источники формирования банковской прибыли,
нужно не забывать о том, что различие между прочими операционными
доходами и прочими операционными расходами всегда отрицательна. Это
объясняется несопоставимостью объема доходных и расходных статей. Таким
образом, операционные доходы не имеют аналогов таким расходным статьям
как - расходы на содержание персонала, расходы по эксплуатации земельных
участков, помещений, иных основных средств и материалов,
амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды и
так далее.
Обособлено проводится анализ источников формирования прибыли
банка по видам операций. В зависимости от периода, в котором проводится
анализ прибыли банка, можно выделить прибыль данного года, прибыль
отчетного года, прибыль в ожидании подтверждения, подтвержденная
нераспределенная прибыль предыдущих лет [26].
Объем прибыли показывает абсолютный эффект работы банков. Чтобы
получить сравнительную оценку, нужно рассчитать систему показателей
рентабельности банка, включающую:
· рентабельность собственных средств (капитала) банка (определяется
как отношение суммы банковской прибыли к средней за период стоимости
капитала банка);
· рентабельность совокупных активов (рассчитывается как отношение
балансовой прибыли к средней за период величине активов банка);
· рентабельность уставного капитала (фонда) банка (определяется как
отношение балансовой прибыли к среднему за период размеру оплаченного
уставного фонда банка) [5].
50
Рассчитаем данные показатели для АО «KASPI BANK» на основе отчета
доходов и расходов (таблицы 3 и 4 ):
1) Рентабельность собственного капитала (Рскб):
· Рскб (2016) = 3.078.891/21.238.258 =14,50%
· Рскб (2017) = 3.859.272/25.063.343 = 15,40%
· Рскб (2018) =4.927.217/60.275.047 = 8,17%
Рентабельность совокупных активов (Ра):
· Ра (2016) = 3.078.891/249.523.242 = 1,23%
· Ра (2017) = 3.859.272/288.682.841 = 1,34%
· Ра (2018) = 4.927.217/558.535.490 = 0,85%
Рентабельность уставного капитала (Рук):
· Рук (2016) = 3.078.891/9.896.800 = 31,11%
· Рук (2017) = 3.859.272/9.896.828 = 39,00%
· Рук (2018) = 4.927.217/29.028.480 = 16,97%.
Рассчитав эти показатели, становится видно, что на каждые 1000рублей
прибыли АО «KASPI BANK» приходится, к примеру в 2018 г., -8,17%
собственного капитала, 0,85% совокупных активов и 16,97% уставного
капитала банка.
Рентабельность банка - это способность банка удовлетворять
потребность в наличных средствах для того чтобы вовремя и в полной мере
выполнить свои обязательства. Ликвидность, в буквальном смысле слова - это
быстрота реализации, продаж, превращения материальных ценностей в
денежные средства. Следовательно, банковская ликвидность представляет
собой возможность банка воплотить свои активы, сохранив их неизменную
номинальную стоимость, в средства для оплаты и приобрести данные средства
на денежных рынках [27].
Создание более рациональной структуры активов осуществимо в том
числе благодаря соблюдению требований ликвидности баланса банка. Чтобы
определить методику оценки ликвидности нужны задачи ее анализа на момент
51
времени (т.е. как «запас» - стационарная ликвидность) и задачи анализа за
определенное время и на будущее (т.е. как «поток» - это ликвидность в данный
момент и ожидаемая). Расчет на основе балансового отчета системы
коэффициентов отвечает оценке ликвидности с точки зрения запаса. Анализу
подвергаются активы, превращаемые в ликвидные деньги, и уровень
достаточности ликвидных активов путем сопоставления данных запасов с
необходимостью ликвидных средств. Высоколиквидные активы состоят из:
денежных средств, драгоценных металлов; корреспондентских счетов. [27].
Ликвидность банка выполняет функции:
· удовлетворение спроса на кредиты и изъятие депозитов;
· обеспечение надежности банка и минимизация риска ликвидности;
· избежание не прибыльной продажи активов;
· ограничение размера премии за риск неуплаты по привлекаемым
банком средствам.
Банк нуждается в наличных средствах, для изъятия вкладов,
наступления сроков погашения обязательств, предоставления ссуд и т.д. эта
нужда удовлетворяется с помощью повышения количества депозитов и
заемных средств, погашения долговых обязательств перед банком,
инвестирования в ценные бумаги с фиксированным сроком погашения и
продажи активов.
Малая ликвидность банка может привести к неожиданному дефициту
средств оплаты, который должен быть покрыт при помощи необычных
высоких затрат, создавая этим снижение доходности банка. В худшем случае
неадекватная ликвидность банка способствует неплатежеспособности данного
учреждения с точки зрения краткосрочных обязательств.
Но, слишком высокая ликвидность банка может привести к снижению
уровня дохода на активы и этим плохо повлиять на показатели прибыльности
банка.
52
Адекватный уровень ликвидности банка зачастую зависит от восприятия
рынком финансовой силы банка, то есть от рейтинга банка.
Рассмотрим коэффициенты ликвидности, которые наиболее активно
применяются в банковском.(таблица 2.10):
Таблица 2.10 - Оценка ликвидности АО «KASPI BANK»
Коэффициент
ликвидности
Алгоритм расчета
Годы
Изменение
2016
2017
2018
2017-2016
2018-2017
Текущей
(А1+А2+А3)/(П1+П2)
2,3
2,2
2,4
-0,1
0,3
Срочной
(А1+А2)/(П1+П2)
2,2
2
2,3
-0,1
0,3
Абсолютной
А1/(П1+П2)
0,3
0,6
0,5
-0,1
-0,2
Общей
(А1+А2)/П всего
1
1
1
0
На основании таблицы 2.10, можно сделать вывод, что АО «KASPI
BANK» соблюдает все требования ликвидности, что помогает повысить
рейтинг банка среди многочисленных конкурентов в банковской сфере.
Для полноценного анализа деятельности банка, необходимо рассмотреть
показатели банка за 3 года. Так можно понять насколько изменилась
экономическая деятельность, и в каких случаях наблюдается убыток или
наоборот прирост в показателях. Так как ранее в работе были представлены
формулы для расчета, то анализ проводится по этим формулам. Таким
образом, расчет экономических показателей АО «KASPI BANK» представлен
в таблице 2.11.
Благодаря проведению анализа экономических показателей можно
полноценно охарактеризовать деятельность коммерческой организации. А
также рассмотреть основные проблемы в деятельности организации и
разработать пути решения проблем.
53
Таблица 2.11 – Анализ экономических показателей АО «KASPI BANK» за
2016-2018 гг.
1
Показатель
2016 год
2017 год
2018 год
Достаточность
капитала (1), млн руб.
0,17
0,10
0,10
Оценка качества
капитала (2), млн руб.
0,19
0,17
0,23
Прибыльность
активов (3), %
12,7
18
26
Прибыльность
капитала (4), %
55,7
112,2
183
Структура расходов
(5), %
115,2
112,3
102,8
Структура
привлеченных
средств (6), %
38,7
77,2
95,8
Коэффициент
финансовой
зависимости (7), раз
5,9
9,9
9,7
Коэффициент
финансовой
независимости (8),
раз
0,2
0,1
0,1
Коэффициент общей
платежеспособности
(9), раз
1,2
1,1
1,1
Коэффициент
задолженности (10),
раз
4,9
8,9
8,7
Коэффициент
мгновенной
ликвидности (11), раз
0,1
1,8
1
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (12), раз
1,1
1,8
1
На основании проведенных расчетов наблюдается положительная
деятельность банка. К тому же банк каждый год старается повысить
экономические показатели в своей деятельности, что положительно
сказывается на всей деятельности банка и его функционировании. Все
рассматриваемые показатели представим на рисунках 2.1, 2.2 и 2.3.
1
Составлено и рассчитано автором на основании таблиц 3 и 4, а также формул (1) – (12).
54
Рис.2.1 – Анализ экономических показателей АО «KASPI BANK» за
2016-2018 гг., млн руб.
2
Рис.2.2 – Анализ экономических показателей АО «KASPI BANK» за
2016-2018 гг., %
3
2
Составлено автором на основании таблицы 2.9.
3
Составлено автором на основании таблицы 2.9.
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
Достаточность капитала Оценка качества капитала
2016 год
2017 год
2018 год
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
Прибыльность
активов
Прибыльность
капитала
Структура
расходов
Структура
привлеченных
средств
2016 год
2017 год
2018 год
55
Рис.2.3 – Анализ экономических показателей АО «KASPI BANK» за
2016-2018 гг., коэффициент
4
Управление банковской ликвидностью - это важнейший элемент
банковского менеджмента. Ключевой целью управления ликвидностью
является возможность удовлетворять потребности в наличных средствах при
умеренных расходах. Процесс управления ликвидностью делят на управление
активами и управление обязательствами. Чаще всего, банки в большинстве
случаев опираются на управление активами [4].
2.3. Оценка финансового состояния и экономической
эффективности работы банка
Для анализа финансовой деятельности необходимо рассмотреть чистую
прибыль организации. По официальным данным чистая прибыль за 2016 год
составила 84,18 млн рублей, за 2017 год – 3 719,37 млн рублей, за 2018 год –
8 075,47 млн рублей. Также чистая прибыль представлена на рис.2.4.
4
Составлено автором на основании таблицы 2.9.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2016 год
2017 год
2018 год