46
индивидуальных
предпринимателей
18 Выпущенные долговые
обязательства
0
2700
5400
0,00
200,00
21 Прочие обязательства
3432
27060
3530
788,46
13,05
23 Всего обязательств
150586
181337
173590
120,42
95,73
Источники собственных
средств
24 Средства акционеров
142000
142000
189000
100,00
133,10
26 Эмиссионный доход
26873
26873
26873
100,00
100,00
27 Резервный фонд
2571
2571
2635
100,00
102,49
29 Переоценка основных
средств и нематериальных
активов, уменьшенная на
отложенное налоговое
обязательство
39959
32174
26303
80,52
81,75
33 Нераспределенная
прибыль (непокрытые
убытки) прошлых лет
-8603
-276
0
3,21
0,00
34 Неиспользованная
прибыль (убыток) за
отчетный пе6риод
8326
340
-8206
4,08
-2413,53
35 Всего источников
собственных средств
211126
203682
236605
96,47
116,16
Всего пассив
361712
385019
410195
106,44
106,54
Что касается темпов роста источников собственных средств, следует
заметить, общая величина источников собственных средств сократилась на
3,53%, в результате темп роста составил всего 96,47% от величины
предыдущего периода. Наибольшее сокращение было отмечено по таким
источникам собственных средств как неиспользованная прибыль за отчетный
период (-95,92%), непокрытого убытка (-96,79%). Также сократилась величина
переоценки основных средств на 19,48% в сравнении с предыдущим годом.
В 2016 году общая величина обязательств банка сократилась, и темп
роста составил всего 95,73% от объемов обязательств предыдущего года.
Сокращение в процентном выражении отмечено по прочим обязательствам (-
86,95%). При этом, рост обязательств был отмечен по таким статьям как
средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (108,63%) и
выпущенные долговые обязательства (200%).
В отношении источников собственных средств в 2016 году наибольший
темп роста был отмечен по средствам акционеров (133,1%), а также по общему
47
объему источников собственных средств (116,16%). Наибольшее сокращение
было отмечено по неиспользованной прибыли отчетного периода, в силу того,
что в 2016 году был получен убыток в сумме 8206 тыс. рублей.
Особое значение в анализе финансового состояния имеет структурный
(вертикальный) анализ активов, обязательств и капитала.
В таблице 5 представлен анализ структуры активы агрегированного
баланса ООО КБ «Лэнд-Банк».
Таблица 5
Структурный анализ активов агрегированного баланса
Наименование показателя
На
01.01.
2015
На
01.01.
2016
На
01.01.
2017
Отклонение, %
в 2015 в2016
АКТИВЫ
1 Денежные средства
4,04
2,52
1,75
-1,52
-0,77
2 Средства кредитных организаций
в Центральном банке Российской
Федерации
25,52
14,66
15,71
-10,86
1,05
2.1 Обязательные резервы
0,32
0,32
0,84
0,00
0,52
5 Чистая ссудная задолженность
53,77
46,46
36,46
-7,31
-10,00
10 Основные средства,
нематериальные активы и
материальные запасы
15,97
35,55
45,00
19,58
9,45
12 Прочие активы
0,70
0,81
0,58
0,11
-0,23
13 Всего активов
100,00
100,00
100,00
Анализируя структуру активов, было отмечено, что в 2014 году она
была сформирована из 53,77% чистой ссудной задолженности, 15,97%
основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, 25,52%
средств кредитных организаций в ЦБ РФ, 4,04% денежных средств и 0,7%
прочих активов. В 2015 году структура активов изменилась и наибольший
удельный вес приходился чистую ссудную задолженность (46,46%) и основные
средства, нематериальные активы и материальные запасы (35,55%). При этом,
доля основных средств выросла на 19,58%, а доля чистой ссудной
задолженности сократилась на 7,31%. Также стоит отметить долю средств
кредитных организаций в ЦБ РФ, которая составила 14,66% от общей величины
активов, уменьшившись на 10,86% в сравнении с предыдущим годом. Также
сократилась доля денежных средств с 4,04% до 2,52%.
48
Изменения в структуре активов в 2016 году были обусловлены ростом
доли основных средств с 35,55% до 45% и сокращением доли чистой ссудной
задолженности с 46,46% до 36,46%. Также продолжилось сокращение доли
денежных средств с 2,52% до 1,75% . Выросла доля средств кредитных
организаций в ЦБ РФ с 14,66% до 15,71%.
Проанализируем изменения в структуре пассивов баланса банка, что
отражено в таблице 6.
Таблица 6
Анализ структуры пассивов агрегированного баланса
Наименование показателя
На
01.01.
2015
На
01.01.
2016
На
01.01.
2017
Отклонение
в 2015 в 2016
ПАССИВ
16 Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
40,68
39,37
40,14
-1,31
0,77
16.1 Вклады (средства) физических
лиц в том числе индивидуальных
предпринимателей
0,42
4,73
0,00
4,31
-4,73
18 Выпущенные долговые
обязательства
0,00
0,70
1,32
0,70
0,62
21 Прочие обязательства
0,95
7,03
0,86
6,08
-6,17
23 Всего обязательств
41,63
47,10
42,32
5,47
-4,78
Источники собственных средств
24 Средства акционеров
39,26
36,88
46,08
-2,38
9,20
26 Эмиссионный доход
7,43
6,98
6,55
-0,45
-0,43
27 Резервный фонд
0,71
0,67
0,64
-0,04
-0,03
29 Переоценка основных средств и
нематериальных активов,
уменьшенная на отложенное
налоговое обязательство
11,05
8,36
6,41
-2,69
-1,95
33 Нераспределенная прибыль
(непокрытые убытки) прошлых лет
-2,38
-0,07
0,00
2,31
0,07
34 Неиспользованная прибыль
(убыток) за отчетный пе6риод
2,30
0,08
-2,00
-2,22
-2,08
35 Всего источников собственных
средств
58,37
52,90
57,68
-5,47
4,78
Структура пассивов в 2014 году сформирована была из 41,63%
обязательств и 58,37% источников собственных средств. При этом, следует
отметить, что наиболее значительный удельный вес в структуре пассивов
приходится на средства акционеров (39,26%) и средства клиентов, не
являющихся кредитными организациями (40,68%). Так же следует отметить
49
долю переоценки основных средств (11,05%) и эмиссионный доход (7,43%).
Остальные статьи обязательств и собственных средств имеют долю меньше 1%.
В 2015 году в структуре пассивов были отмечены следующие
изменения:
- доля общей величины обязательств выросла на 5,47% и составила
47,1%;
- доля источников собственных средств сократилась и составила 52,9%.
Рост обязательств был обусловлен увеличением доли вкладов
физических лиц до 4,73%, доли прочих обязательств до 7,03% и доли
выпущенных долговых обязательств до 0,7%. В то же время было отмечено
уменьшение доли средств клиентов, не являющихся кредитными
организациями с 40,68% до 39,37%.
Сокращение доли источников собственных средств было обусловлено
уменьшением доли средств акционеров на 2,38%, доли эмиссионного дохода на
0,45%, доли резервного фонда на 0,04%, доля переоценки основных средств на
2,69% и доля неиспользованной прибыли на 2,22%.
В 2016 году структурные изменения в пассивах были обусловлены
ростом доли источников собственных средств с 52,9% до 57,68%, и
соответственно сокращением доли обязательств. Рост доли источников
собственных средств был сформирован ростом доли средств акционеров на
9,2%, в результате чего она составила 46,08%. В тоже время остальные статьи
источников собственных средств сократили свой удельный вес. Доля
обязательств в 2016 году сократилась на 4,78% за счет сокращения доли
вкладов физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей на
4,73%. Таким образом, основными пассивами банка в 2016 году выступали
средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (40,14%),
средства акционеров (46,08%).
Обобщая проведенный анализ активов, обязательств и капитала можно
сделать вывод о том, что в 2016 году наблюдается положительная динамика
активов, рост источников собственных средств и сокращение привлеченных
50
средств.
2.3 Анализ ликвидности, финансовой устойчивости банка
Анализ финансового состояния банка помимо горизонтального и
вертикального анализа, включает коэффициентный анализ. В рамках
коэффициентного анализа осуществляется формирование оценки таких
характеристик финансового состояния как: ликвидность и финансовая
устойчивость.
Необходимо отметить, что ликвидность - это характеристика,
определяющая способность активов трансформироваться в денежные средства.
В анализе банковских организаций ликвидность имеет огромное значение и в
соответствии с методикой, а также Указаниями и Инструкциями Центрального
Банка РФ для оценки ликвидности банков используется нормативный подход.
Данные подход базируется на установлении нормативов показателей
ликвидности и их соблюдении. Как было отмечено в теоретической части банки
рассчитывают три показателя ликвидности: мгновенная ликвидность (Н2),
текущая ликвидность (Н3), долгосрочная ликвидность (Н4), которые
сравниваются с нормативами, закрепленными в Инструкция Центрального
Банка РФ «Об обязательных нормативах банков» №180-И от 28 июня 2017
года.
В таблице 7 представлены фактические значения норматив ликвидности
ООО КБ «Лэнд-Банк».
Таблица 7
Анализ нормативов ликвидности ООО КБ «Лэнд-Банк»
Наименование показателя Норматив
Фактические
значения
2014
год
2015
год
2016
год
Норматив мгновенной ликвидности
>15%
225,0
142,3
95,8
Норматив текущей ликвидности
>50%
201,0
142,3
98,3
Норматив долгосрочной ликвидности
<120%
53,8
43,0
43,1
Анализ фактических значений нормативов ликвидности показывает, что
51
норматив мгновенной ликвидности удовлетворяет требованиям ЦБ РФ. Однако
следует отметить, что динамика мгновенной ликвидности в период с 2014 года
по 2016 год отражала динамику сокращения с 225,0% до 95,8%.
Фактическая текущая ликвидность также удовлетворяет требованиям
норматива и также как мгновенная ликвидность наблюдается динамика
сокращения с 201% до 98,3%.
Фактическая долгосрочная ликвидность в 2014 году составляла 53,8%, а
в 2015 году она сократилась до 43%. В 2016 году фактический норматив
долгосрочной ликвидности немного вырос и составил 43,1%.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что, несмотря на
значительное превышение показателей мгновенной и текущей ликвидности
обязательных нормативов, динамика данных показателей отражает их
снижение, что может свидетельствовать об уменьшении доли
высоколиквидных активов в структуре активов.
Финансовая устойчивость банка определяется с помощью различных
методик одной из которых, является методика, изложенная в Указании Банка
России от 03.04.2017 N 4336-У "Об оценке экономического положения банков"
(вместе с « Методикой оценки показателей прозрачности структуры
собственности банка») Согласно данной методике для оценки финансовой
устойчивости необходимо рассчитать 6 групп показателей:
- группа показателей собственных средств (капитала);
- группа показателей активов;
- группа показателей доходности;
- группа показателей ликвидности;
- группа показателей качества управления банком;
- прозрачности структуры собственности банка.
Рассчитаем данные показатели, и результаты расчета представим в
таблицах. Сразу следует заметить, что в соответствии инструкцией расчета
обобщающих показателей, отраженной в Указании ЦБ РФ №4336-У. В случае
если дробная часть показателя имеет значение меньше 0,35, ему присваивается
52
значение, равное его целой части. В противном случае показатель принимается
равным его целой части, увеличенной на 1.
В таблице 8 отражен расчет показателей собственных средств с целью
определения финансовой устойчивости по данным показателям. Методика
расчета и показателей представлена в приложении 4.
Показатель достаточности собственных средств отражает рост с 83,22%
в 2014 году до 86,58% в 2015 году.
Таблица 8
Расчет показателей собственных средств (капитала)
Показатель Год Расчет
Показатель
достаточности
собственных средств
(ПК1)
2014
ПК1=301004/361712*100%=83,22%
2015
ПК1=333354/385019*100%=86,58%
2016
ПК1=330462/410195*100%=80,56%
Показатель качества
капитала (ПК2)
2014
ПК2=301004/254798*100%=118,13%
2015
ПК2=333354/318857*100%=104,55%
2016
ПК2=330462/338580*100%=97,6%
Обобщающий
показатель (РГК)
2014
РКГ =(1х3+1х2)/(3+2)=1 хорошее
2015
РКГ=(1х3+1х2)/(3+2)=1 хорошее
2016
РКГ=(1х3+1х2)/(3+2)=1 хорошее
Однако в 2016 году наблюдается сокращение показателя до 80,56%.
Показатель качества капитала отражает динамику сокращения с 118,13% в 2014
году до 97,6% в 2016 году. В результате обобщающий показатель в 2014 году
определен на уровне – «хорошо» и в 2015 году и 2016 году данный показатель
остался на этом же уровне. Как следствие можно говорить о том, что по данным
факторам финансовое состояние банка является хорошим.
В подтверждение были также рассчитаны нормативы достаточности
капитала, результаты расчета представлены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ нормативов достаточности капитала ООО КБ «Лэнд-Банк»
Показатели Норматив
Фактические
значения, %
Отклонение, %
2014
год
2015
год
2016
год
в 2015 в 2016
Норматив достаточности
базового капитала
(Н1.1)
5
50,5
40,4
45,4
-10,1
5
Норматив достаточности
основного капитала
6
50,5
40,4
45,4
-10,1
5
53
банка (Н1.2)
Норматив достаточности
собственных средств
(капитала) банка (Н1.0)
10
87,7
73,5
68,3
-14,2
-5,2
Сравнение фактических значений нормативов достаточности капитала
показала, что норматив достаточности базового капитала все три
анализируемых года значительно превышал норматив. При этом, в 2015 году
было отмечено сокращение норматива на 10,1%, а в 2016 году норматив вырос
на 5%.
Норматив достаточности основного капитала банка также значительно
превышает норматив ЦБ РФ и в 2016 году он составил 45,4%, что
свидетельствует о том, что банк в своей деятельности использует в достаточной
степени собственные средства.
Норматив собственных средств в период с 2014 года по 2016 год отразил
динамику сокращения с 87,7% до 68,3%. Однако следует отметить, что
показатель удовлетворяет требованиям ЦБ быть выше 10%.
Таким образом, с позиции финансовой устойчивости банк располагает
достаточным уровнем собственного капитала для функционирования банка.
Вторая группа показателей финансовой устойчивости – это показатели
активов. Для этого были рассчитаны такие показатели как: показатель качества
ссуд (ПА1), показатель риска потерь (ПА2), показатель доли просроченных
ссуд (ПА3), показатель полноты сформированных резервов на возможные
потери (ПА4), показатель концентрации крупных кредитных рисков (ПА5),
показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (ПА6) и на
инсайдеров (ПА7). В таблице 10 представлен расчет данных показателей и
определен обобщающий показатель. Методика расчета и балльной оценки
показателей представлена в приложениях 5, 6.
Таблица 10
Расчет показателей активов и определение обобщающего
результата
Показатель Год Расчет
Показатель качества
ссуд (ПА1)
2014
ПА1=2310/207020*100%=1,12%
2015
ПА1=24354/203249*100%=11,98%
54
2016
ПА1=25273/224563*100%=11,25%
Показатель риска
потерь (ПА2)
2014
ПА2=(48565-(12534+(32896-
12534)))/207020*100%=5,21%
2015
ПА2=(51247-(24354+(39063-
24408)))/203249*100%=3,67%
2016
ПА2=(51247-(24354+(39063-
24408)))/224563*100%=4,15%
Показатель доли
просроченных ссуд
(ПА3)
2014
ПА3=12534/207020 *100% =6,05%
2015
ПА3 =29915/203249 *100% =14,72%
2016
ПА3 =75004/224563 *100% =33,4%
Показатель размера
резервов на потери
по ссудам (ПА4)
2014
ПА4=(32896-12534)/207020*100%=9,84%
2015
ПА4= (39063-24408)/203249*100%=7,21%
2016
ПА4=(85037-75305)/224563*100%=4,33%
Показатель
концентрации
крупных кредитных
рисков (ПА5)
2014
ПА5 = Н7 =34%
2015
ПА5 = Н7 =18,3%
2016
ПА5 = Н7 =18,2%
Показатель
концентрации
кредитных рисков на
акционеров
(участников) (ПА6)
2014
ПА5 = Н9.1 =2,3%
2015
ПА5 = Н9.1 =0%
2016
ПА5 = Н9.1=0%
Показатель
концентрации
кредитных рисков на
инсайдеров (ПА7)
2014
ПА5 = Н10.1 =2,4%
2015
ПА5 = Н10.1 =0%
2016
ПА5 = Н10.1=0%
Обобщающий
показатель (РГА)
2014
РГА = 1,44=>2 удовлетворительно
2015
РГА= 1,39 =>2 удовлетворительно
2016
РГА = 1,61 =>2 удовлетворительно
Расчет показателей активов позволяет сделать вывод о том, что
политика управления рисками в банке обеспечила снижение уровня
концентрации риска, так и показатель риска потерь. Однако нельзя не отметить,
рост доли просроченных ссуд, что в будущем может негативно сказаться на
финансовом состоянии банка. В результате обобщающий показатель отражает
удовлетворительную оценку финансовой устойчивости банка на протяжении
трех анализируемых периода, тем не менее, показатели активов имеют
тенденцию к ухудшению финансовой устойчивости.
Следующая группа показателей, которые рассчитываются и
анализируются в процессе анализа финансовой устойчивости банка - это
показатели доходности. В таблице 11 представлен расчет таких показателей
как: показатель прибыльности активов, показатель прибыльности капитала,
показатель структуры расходов, показатель чистой процентной маржи и
55
показатель чистого спреда от кредитных операций. Данные показатели важны
для характеристики финансовой устойчивости, в силу того, что банк является
коммерческой организацией, для которой основным показателем деятельности
является прибыль. Методика расчета и балльной оценки показателей
представлена в приложениях 7, 8.
Таблица 11
Расчет показателей доходности и определение обобщающего
показателя ООО КБ «Лэнд-Банк»
Показатель Год Расчет
Показатель
прибыльности активов
(ПД1
0
)
2014
ПД1
0
=(9234-18)/330206*100%=2,79%
2015
ПД1
0
=(1539-24)/373365,5*100%=0,41%
2016
ПД1
0
=(-5659-0)/397607*100%=-1,42%
Показатель
прибыльности
капитала (ПД2
0
)
2014
ПД2
0
=(9234-18-908)/330206*100%=2,82%
2015
ПД2
0
=(1539-24-1199)/373365,5*100%=0,1%
2016
ПД2
0
=(-5659-0-2547)/397607*100%=-2,47%
Показатель структуры
расходов (ПД4)
2014
ПД4=36930/46164 *100% =80,0%
2015
ПД4 =42344/43883 *100% =96,49%
2016
ПД4 =44103/38444 *100% =114,72%
Показатель чистой
процентной маржи
(ПД5)
2014
ПД5 =39693/330206 *100% =12,02%
2015
ПД5 =47630/373365,5 *100% =12,76%
2016
ПД5 =28466/397607 *100% =7,16%
Показатель чистого
спреда от кредитных
операций (ПД6)
2014
ПД6=(47290/172639*100%)-
(7597/147947,5*100%)=22,26%
2015
ПД6=(55633/193929,8*100%)-
(8003/150715,5*100%)=23,38%
2016
ПД6=(36204/156958,2*100%)-
(7738/162168,5*100%)=18,29%
Обобщающий
показатель (РГД)
2014
РГА =(1х3+2х3+2х2+1х2+1х1)/11= 1,45=>2
удовлетворительное
2015
РГА =(3х3+3х3+3х2+1х2+1х1)/11= 2,45 =>3
сомнительное
2016
РГА =(4х3+4х3+4х2+1х2+1х1)/11= 3,18 =>3
сомнительное
Расчет показателей доходности свидетельствует о том, что у банка
существует определенные проблемы в доходности деятельности. Показатель
прибыльности активов отражает в период с 2014 года по 2016 год сокращение
прибыльности активов. Так показатель сократил свое значение с 2,79% в 2014
году до 0,41% в 2015 году, а в 2016 году его значение имело отрицательное
значение в силу полученного убытка по итогам деятельности банка. Также
сократился показатель прибыльности капитала, который сократился с 2,82% в