24
Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в структуре
текущих активов рассчитывается по формуле 5:
(5)
где: ДДЗсомн – удельный вес сомнительной дебиторской задолженности;
ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность
13
.
Удельный вес дебиторской задолженности показывает, какая часть
оборотных средств предприятия отвлечена в расчеты.
На основании расчета показателей по сомнительной задолженности
проводится оценка качества дебиторской задолженности. При его росте
снижается ликвидность предприятия.
Согласно статистике, пятую часть активов предприятия занимает
дебиторская задолженность. Это говорит о том, что управление данным
инструментом является важной частью политики фирмы в области финансов.
Задача управления задолженностью заключается в ускорении получения
денег со стороны клиентуры, уменьшении долгов, по которым выплаты
сомнительны или могут не поступить, проведение эффективных мероприятий
по продажам и продвижению товара на рынке.
Работа с долгами является сложным многоаспектным процессом,
который обеспечивается многими подразделениями предприятия и в котором
установлены обязательные сроки, стадии и результаты. Поэтому данными
процессом необходимо управлять и координировать его, для того чтобы не
было случаев откупа и самоуправления.
Профилактика и процесс взыскания долгов не будет эффективным, если
не понимать целей данного процесса и его задач, не контролируя сроки и
результаты деятельности. Без управленческого воздействия каждого
подразделения на предприятии деятельность по взысканию долгов будет
неэффективна, поскольку каждое подразделение будет действовать отдельно.
13
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. - с. 112.
25
В целях сведения к минимуму объемов дебиторской задолженности
можно принять за основу следующие, ставшие уже классическими способы,
способствующие к снижению степени риска неполучения долгов.
циклическое выставление счетов на оплату, предполагающее разделение
покупателей по определенным признакам, в соответствии с которыми и
выставляются счета.
Например, всем покупателям одного из наименований продукта в
понедельник, другого – во вторник, третьего наименования в среду и так далее.
Или разделять их по регионам, или по первой букве наименования
чтобы выстроить периодическую циклическую систему оборота
задолженности.
выставлять счета еще в момент оформления поставки товара на складе;
сезонное датирование выставления счетов. особенно эффективно данный
способ действует в отношении сезонных продуктов;
страхование задолженности;
применение факторинга и (или) переуступки долга
14
.
Управление дебиторской задолженности состоит из этапов, указанных
на рисунке 3.
Процесс управления дебиторской задолженностью основан на:
1)
разработке эффективной политики по предоставлению коммерческих
кредитов и инкассации для разных групп покупателей и заказчиков и по разным
видам товаров и услуг;
2)
осуществлении анализа и ранжировании дебиторской задолженности
исходя из объемов закупок, истории кредитных отношений и разновидности
видов оплаты;
3)
осуществлении контроля по расчетам с дебиторами, что включает в
себя также просроченную задолженность;
14
Кистерева Е.В. Управление дебиторской задолженностью/ «Справочник экономиста» №12 - 2017. – с. 10.
26
4)
разработке методов по ускорению востребования долгов и снижению
безнадежной задолженности;
5)
разработке стратегии продаж, которая даст
возможность
гарантированно получать денежные средства;
6)
проведение прогнозирования поступлений денежных средств от
покупателей согласно коэффициентам инкассации
Рисунок 3 –Этапы управления дебиторской задолженности
Основными методами управления дебиторской
задолженностью
являются:
осуществление учета заказов и оформление счетов;
применение АБС-метода оценки дебиторской задолженности;
проведение анализа дебиторской задолженности исходя из видов
продукции, для того чтобы определить невыгодные виды товаров;
27
проведение анализа дебиторской задолженности исходя из сроков их
возникновения и оценке реальной дебиторской задолженности
(проведение расчета чистой дебиторской задолженности);
проведение контроля между соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности;
проведение расчета возможных скидок при досрочных расчетах;
проведение оценки возможностей продажи дебиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской задолженности на основании сроков
возникновения можно:
провести оценку эффективности кредитной политики предприятия в
направлении выдачи коммерческих кредитов покупателям;
выявить возможность применения дополнительных мероприятий в целях
возвращения дебиторской задолженности;
провести прогнозирование возможных поступлений денежных средств от
дебиторов;
оценить объем необходимых резервов по покрытию сомнительных
долгов
15
.
Как показывает практика, анализ дебиторской задолженности
проводится или сплошным методом, или по методике выборочного анализа.
В каждом конкретном случае, выбор способа зависит от величины
задолженности, характеристик дебиторов и достоверности тех документов,
которые они представляют.
Однако важнейшими моментами при анализе являются следующие
показатели дебиторской задолженности:
абсолютный, который отражает те задолженности, по которым срок
погашения превысил три месяца;
оборачиваемость.
15
Голдобин Е.С. Управление финансами / «Справочник экономиста» №2 - 2018 - с. 14.
28
В качестве важнейшего показателя, характеризующего дебиторской
задолженности, следует принимать аксиоматическое: чем больше по
продолжительности время просрочки ДЗ, тем ниже вероятность ее погашения.
Поэтому важно при анализе уделить внимание и такому параметру, как
краткосрочная дебиторская задолженность, под которой понимается та,
платежи по которой от потребителей продукции ожидаемо поступят в течение
ближайших 12 месяцев
16
.
Таким образом, важным направлением работы для каждого
предприятия или организации является поддержание постоянного
взаимодействия с потребителями и контроль их финансовой устойчивости,
который следует организовать на основе изучения различных, прежде всего,
независимых источников информации.
16
Ковалёв, В. В. Курс финансового менеджмента: 2 издание, пер. и дополненное Москва: Проспект, 2016 – с.
309.
29
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО
«КОНТАКТ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное наименование исследуемого предприятия – Общество с
ограниченной ответственностью «Контакт». Краткое наименование ООО
«Контакт».
Инспекцией ФНС России по г. Сургуту внесена запись в Единый
государственный реестр юридических лиц 28.12.2012 г.
Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество может
иметь гражданские права и должно нести гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям
деятельности, определенно ограниченным уставом общества.
Общество создано без ограничения срока деятельности, в своей
деятельности руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным
законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998
года № 14-ФЗ и другими законами и иными правовыми актами.
Фактический и юридический адрес: 628403, Ханты-Мансийский
Автономный Округ - Югра, г. Сургут, улица 50 Лет ВЛКСМ, д 1, оф. 814.
Основной вид деятельности – Аренда и управление собственным или
арендованным недвижимым имуществом, ОКВЭД 68.20 и 47.19 Торговля
розничная прочая в неспециализированных магазинах.
Процесс розничной торговли происходит в следующей
последовательности. По предварительно заключенным договорам с
поставщиком им подготавливается товар в необходимом ассортименте и
количестве. Доставка товаров на склады осуществляется водителями -
30
экспедиторами. Доставленный товар принимается по накладной и доставляется
в магазины.
Предприятие работает с 10.00 до 20.00 часов, без перерыва и выходных.
Ассортимент предприятия по товарным группам показан на рисунке 4.
Рисунок 4 – Структура ассортимента ООО «Контакт» (средний
показатель за 2018 год)
Важным направлением деятельности предприятия является, помимо
розничной торговли, сдача в субаренду недвижимого имущества ООО
«Контакт». Общество арендует у ООО «Гранд» офисные помещения общей
площадью 4500 кв. м.
Указанные помещения размещены на 7 и 8 этажах девятиэтажного
здания. Все офисные помещение снабжены охранной сигнализацией, в офисах
установлены кондиционеры. В здании был осуществлён ремонт класса «А». На
первом этаже для всех сотрудников оборудованы два буфета. Парковка машин
на территории, прилегающей к зданию является бесплатной.
5.2
12.5
18.3
7.2
32.3
8.9
15.6
прочие
бакалея, напитки
кондитерские
масложировые
молочные
мясная продукция
хлебобулочные, кондитерские
31
Деятельность предприятия строится на основе следующих принципов:
возмещение всех расходов по осуществлению производственно-хозяйственной
деятельности доходами, зависимость дальнейшего развития производства от
эффективности работы, связь материального стимулирования работников с
конечными результатами деятельности предприятия.
Учредительными документами являются:
1.
Устав предприятия, регламентирующий деятельность Общества и
являющийся источником собственных финансовых ресурсов организации. В
уставе содержится информация о наименовании предприятия, его
организационно-правовой форме деятельности, размере уставного капитала,
порядке формирования фондов и распределения прибыли, а также условиях и
порядке реорганизации и ликвидации общества. Уставный капитал общества
составляется из стоимости долей, приобретенных его участниками, определяет
минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его
кредиторов.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между
участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Учредительный договор, в котором учредители определяют порядок
совместной деятельности по созданию Общества, условия передачи ему своего
имущества и участия в его деятельности.
ООО «Контакт» имеет четыре учредителя – физических лица, сумма
уставного капитала составляет 40 000 рублей.
2.
ИНН – Идентификационный номер налогоплательщика цифровой код,
упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации.
3.
Свидетельство ОГРН – Основной государственный регистрационный
номер юридического лица. В соответствии с ФЗ 08.08.2001 № 129-ФЗ "О
государственной регистрации юридических лиц" установлено, что
государственный регистрационный номер записи о создании
32
юридического лица является основным государственным
регистрационным номером и используется в качестве номера
регистрационного дела этого юридического лица.
4.
КОД ОКПО – Общероссийский классификатор предприятий и
организаций. Государственный классификатор хозяйствующих субъектов
Российской Федерации. Код ОКПО является основным в государственных
информационных системах Росстата и используется в качестве
идентификатора при межведомственном обмене, а также для интеграции
федеральных баз данных и иных информационных ресурсов о
хозяйствующих субъектах.
5.
Приказ о назначении бухгалтера – документ, необходимость составления
которого имеет место при принятии нового работника на должность
главного бухгалтера предприятия. Главным условием данного документа
является отображение срока, с момента которого новый работник
принимает дела бухгалтерии.
6.
Выписка ЕГРЮЛ – Выписка из Единого Государственного Реестра
Юридических Лиц. ЕГРЮЛ является федеральным информационным
ресурсом, содержащим сведения о создании, реорганизации и ликвидации
юридических лиц и соответствующие документы. Ведение ЕГРЮЛ
осуществляет регистрирующий орган в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации
17
.
Таким образом, ООО «Контакт» создано и функционирует в полном
соответствии с законодательной базой, ведет свою деятельность на основании
учредительных документов: Устава, ИНН, Свидетельства ОГРН.
Имущество ООО «Контакт» составляют основные фонды и оборотные
средства.
Рассмотрим организационную структуру предприятия в Приложении 1.
17
Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об открытое акционерное общество». (ред. от 15.04.2019).
33
В ООО «Контакт» используется структура - ступенчатая иерархическая.
При ней линейные руководители являются единоначальниками, а им оказывают
помощь функциональные органы. На основе представленных данных можно
сделать вывод о том, что штатная структура, численность, права и обязанности
бухгалтерии соответствуют организационно – производственной структуре
торгового предприятия.
Численность предприятия на 31.12.2018 г. составляет 16 человек.
Управляет предприятием директор. В его обязанности входят
управленческие решения, ведение переговоров, связанные с поставками,
заказами и реализацией товаров, заключение договоров купли – продажи.
В подчинении директора находятся заместитель директора, менеджер
по аренде и главный бухгалтер.
Заместитель директора занимается вопросами по содержанию и
контролю за эксплуатацией нежилых помещений, сдаваемых в субаренду,
находящихся в аренде у ООО «Гранд». Отвечает за договорные отношения
фирмы с другими юридическими и физическими лицами. А также руководит
розничной сетью.
На менеджера по аренде возложена обязанность по поиску клиентов,
заключению с ними договоров аренды, выставлением счетов на оплату.
Главный бухгалтер, занимается учетом хозяйственных операций,
формированием и сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности. Он
занимается организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета,
формированием учетной политики, начислением заработной платы, и др.
Бухгалтерский учет в ООО «Контакт» ведется в соответствии с Законом
«О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетностью в Российской Федерации, а также положениями по
бухгалтерскому учету, планом счетов финансово-хозяйственной деятельности
организации, инструкциями по его применению. Предприятие применяет
общую систему налогообложения. Общество является плательщиком
федеральных налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль,