45
Текущий налог на прибыль увеличился пропорционально прибыли и в
2016 г. составил 1 014 тыс. руб.
Таким образом, чистая прибыль за 2015 г. составила 233 тыс. руб., а за
2016 г. увеличилась на 2 366 тыс. руб. (темп роста – 11,15) и за 2016 г.
составила 2 599 тыс. руб.
Таблица 20 - Анализ отчетов о финансовых результатах
за 2015 г. и 2016 г.
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя
За 2016 г.
За 2015 г.
Абсолютное
изменение
Темп
роста
Доходы и расходы по
обычным видам
деятельности
Выручка (нетто)
161 018,00
79 805,00
81 213,00
2,02
Себестоимость проданных
товаров и услуг
(6 319,00)
(6 476,00)
157,00
0,98
Валовая прибыль
154 699,00
73 329,00
81 370,00
2,11
Коммерческие расходы
(127 343,00)
(61 999,00)
(65 344,00)
2,05
Управленческие расходы
(22 795,00)
(10 724,00)
(12 071,00)
2,13
Прибыль (убыток) от
продаж
4 561,00
606,00
3 955,00
7,53
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
302,00
606,00
(304,00)
0,50
Проценты к уплате
(142,00)
(57,00)
(85,00)
2,49
Доходы от участия в других
организациях
Прочие операционные
доходы
8 474,00
1 794,00
6 680,00
4,72
Прочие операционные
расходы
(9 582,00)
(2 380,00)
(11 962,00)
4,03
Внереализационные доходы
Внереализационные
расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
3 613,00
569,00
3 044,00
6,35
Отложенные налоговые
активы
Отложенные налоговые
обязательства
Текущий налог на прибыль
(1 014,00)
(336,00)
(678,00)
3,02
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
2 599,00
233,00
2 366,00
11,15
Из представленной ниже таблицы 21 видно, что в 2017г. выручка
снизилась на 144 368 тыс. руб. (темп снижения – 0,1) и составила 16 650 тыс.
46
руб. В тоже время за 2017 г. себестоимость проданных товаров и услуг
снизилась на 87 тыс. руб. (темп снижения – 0,99) и за 2017 г. составила 6 232
тыс. руб. Однако, не смотря на это, как уже было сказано выше, величина
выручки резко сократилась и вследствие этого значительно уменьшилась
валовая прибыль (на 144 281 тыс. руб.) и за 2017 г. составила 10 418 тыс.
руб. Не смотря на резкое снижение (на 16 590 тыс. руб.) управленческих
расходов и отсутствие коммерческих, прибыль от продаж за оба периода
была почти равной (4 561 тыс. руб. и 4 213 тыс. руб. соответственно).
Таблица 21 - Анализ отчета о финансовых результатах
за 2016 и 2017 гг.
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя
За 2017 г.
За 2016 г.
Абсолютное
изменение
Темп
роста
Доходы и расходы по
обычным видам
деятельности
Выручка (нетто)
16 650,00
161 018,00
-144 368,00
0,10
Себестоимость проданных
товаров и услуг
-6 232,00
-6 319,00
87,00
0,99
Валовая прибыль
10 418,00
154 699,00
-144 281,00
0,07
Коммерческие расходы
-127 343,00
Управленческие расходы
-6 205,00
-22 795,00
16 590,00
Прибыль (убыток) от
продаж
4 213,00
4 561,00
-348,00
0,92
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
302,00
Проценты к уплате
-142,00
142,00
0,00
Доходы от участия в других
организациях
Прочие операционные
доходы
8 624,00
8 474,00
150,00
1,02
Прочие операционные
расходы
-12 703,00
-9 582,00
-3 121,00
1,33
Внереализационные доходы
Внереализационные
расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
134,00
3 613,00
-3 479,00
0,04
Отложенные налоговые
активы
Отложенные налоговые
обязательства
Текущий налог на прибыль
-74,00
-1 014,00
940,00
0,07
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
43,00
2 599,00
-2 556,00
0,02
47
Проценты к получению и к уплате у организации имеются только за
2016 г. и составляют 302 тыс. руб. и 142 тыс. руб. соответственно.
Прочие операционные доходы в 2017 г. увеличились на 150 тыс. руб. и
составили 8 624 тыс. руб., операционные расходы так же увеличились и за
2017 составили 12 703 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения сильно снизилась за 2017 г., на 3 479
тыс. руб. (темп снижения – 0,04) и за 2017 г. составила 134 тыс. руб.
Текущий налог на прибыль, соответственно, снизился на 940 тыс. руб.
и за 2017 г. составил 74 тыс. руб.
Таким образом, чистая прибыль организации снизилась на 2 599 тыс.
руб. и за 2017 г. составила 43 тыс. руб.
2.2.7 Анализ дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности показывает ее состав, структуру и
динамику. Он проводится с помощью аналитических таблиц, по которым
производится вертикальный и горизонтальный анализ.
Таблица 22 - Соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности
Год
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Коэффициент
соотношения
На 31.12.16
51 578,00
90 538,00
0,57
На 31.12.17
64 425,00
168 956,00
0,38
Из таблицы 22 видно, что размер и дебиторской и кредиторской
задолженностей увеличился.
Коэффициент соотношения, в связи с ростом кредиторской
задолженности, ни на одну из отчетных дат не принимает нормативного
значения, его значение снизилось, что является негативной тенденцией, так
как превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает
отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может
привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и
займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Кроме того, значительное превышение
48
кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой
устойчивости предприятия.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает
сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль
кредиторской задолженности. Нормативное значение показателя должно
быть больше единицы. Таким образом, из таблицы 22 видно, что
нормативного значения коэффициент ни достиг ни на одну из исследуемых
дат. Его максимальное значение пришлось на 2016 г., когда 57%
дебиторской задолженности приходится на 100% кредиторской. К 2017 г.
данное соотношение снизилось и уже только 38% дебиторской
задолженности покрывает кредиторскую.
Рисунок 2 - График дебиторской и кредиторской
задолженностей
На рисунке 2 представлен график, на котором наглядно показан рост
дебиторской и кредиторской задолженностей в течение года и их значения за
этот период времени.
Из представленной ниже таблицы 23 можно сделать вывод о том, что
большую часть дебиторской задолженности на все отчетные даты составляют
расчеты с покупателями и заказчиками (За 2016 гг. – 98,83%, а на 2017 г. –
98,73%). Дебиторская задолженность в 2017 г. по сравнению с 2016 г. в
49
целом снизилась на 4 840 010,28 руб. Это произошло за счет снижения всех
видов задолженностей, кроме задолженности по налогам и сборам, которая,
наоборот, выросла на 15 000 руб.
Таблица 23 - Анализ состава, структуры и динамики
дебиторской задолженности
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
Показатель
На конец 2016 г.
На конец 2017 г.
Темп
прироста
Абс. откло-
нение
руб.
%
руб.
%
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Краткосрочная
дебиторкая
задолженность,
в т.ч.:
51578000
100
64425000
100
0,89
-4840010,28
-расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками
2485690,38
5,46
2164119,08
5,32
0,87
-321571,30
-расчеты с
покупателями
и
заказчиками
45014049,94
98,83
40192821,30
98,73
0,89
-4821228,64
-расчеты по
налогам и
сборам
159980,18
0,35
174980,18
0,43
0,00
15 000,00
-расчеты по
социальному
страхованию и
обеспечению
0,00
0
0,00
0,00
0,00
0,00
-расчеты с
подотчетными
лицами
0,00
0
0,00
0,00
0,00
0,00
-расчеты с
разными
дебиторами и
кредиторами
2111642,79
4,64
1823853,13
4,48
0,86
-287 789,66
-расходы
будущих
периодов
0,00
0
0,00
0,00
0,00
0,00
Темп снижения приблизительно одинаков по всем видам расчетов: от
0,86 с различными дебиторами и кредиторами до 0,89 с покупателями и
заказчиками.
Наименьший удельный вес - 0,35 и 0,43 соответственно – на оба
50
рассматриваемых года у расчетов по налогам и сборам.
Так как наибольший удельный вес в структуре дебиторской
задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, то
необходимо провести анализ их структуры и динамики, который представлен
в таблице 24.
Таблица 24 - Анализ состава, структуры и динамики
дебиторской задолженности
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков
Показатель
На конец 2016 г.
На конец 2017 г.
Темп
прироста
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Расчеты с
покупателями и
заказчиками, в
т.ч.:
45014049,94
100,00
40192821,30
100,00
0,89
ООО "БМГ Групп"
6098946,32
13,55
6148946,32
15,30
1,01
ООО "МОИСС"
11822811,47
26,26
891140,58
2,22
0,08
ЗАО
"РЕГИОНСТРОЙ"
2852293,92
6,34
2852293,92
7,10
1,00
ПАО "Ростелеком"
8004254,15
17,78
7543891,17
18,77
0,94
ООО
"Производственное
объединение
"Управление
строительными
проектами"
2445 301,68
5,43
2445301,68
6,08
1,00
ООО "Северная
логистическая
компания"
0,00
0,00
6649997,60
16,55
0
Прочие
покупатели и
заказчики
13790442,40
30,64
13661250,03
33,99
0,99
Из таблицы 24 можно сделать вывод о том, что ООО «Вечерний
Ставрополь» имеет 6 контрагентов, чья доля в общей дебиторской
задолженности превышает 5% - ООО "БМГ Групп", ООО "МОИСС", ЗАО
"РЕГИОНСТРОЙ", ПАО "Ростелеком", ООО "Производственное
объединение "Управление строительными проектами" и ООО "Северная
логистическая компания".
На оба отчетных года наибольший удельный вес имеют прочие
покупатели и заказчики – 30,64% и 33,99% соответственно.
При рассмотрении удельного веса шести наиболее крупных должников,
51
видно, что за 2016 г. наибольший удельный вес – 26,26% - принадлежит
ООО "МОИСС", а наименьший - ООО "Северная логистическая компания",
которая за 2016 г. не имеет задолженности. За 2017 г. наибольший удельный
вес имеет ПАО "Ростелеком" (18,77 %), а наименьший - ООО "МОИСС"
(2,22 %).
По результатам таблицы 24, для наглядного представления
полученного результата построена диаграмма, изображенная на рисунке 3.
Рисунок 3- Структура дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками
Из таблицы 25 можно сделать вывод о том, что большая часть
дебиторской задолженности (36,56%) имеет срок образования от 31 до 60
дней, меньшая часть (15,20%) имеет срок образования свыше 181 дня.
Проанализировав акты инвентаризации расчетов с покупателями,
52
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, можно сделать вывод о
том, что вся сумма дебиторской задолженности подтверждена дебиторами,
возникла на основании договора об оказании услуг и срок ее исковой
давности не является истекшим.
Таблица 25 - Анализ дебиторской задолженности
покупателей по срока образования на 31.12.17
Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования на
31.12. 2017
Наименование
контрагента
На 2017 г.
По срокам образования, тыс. руб.
Документ
тыс.
руб.
%
от 0 до
30
дней
От 31
до 60
дней
От 61
до 180
дней
Свыше
181
дня
ООО"БМГ Групп"
6148946,32
15,30
2149234,74
2987563,54
1012148,04
0,00
Договор об
оказании
услуг
ООО "МОИСС"
891 140,58
2,22
0,00
0,00
0,00
891140,58
Договор об
оказании
услуг
ЗАО "РЕГИОН-
СТРОЙ"
2852293,92
7,10
528746,30
853692,11
1111256,08
358599,43
Договор об
оказании
услуг
ПАО"Ростелеком"
7543891,17
18,77
5261359,37
2282531,80
0,00
0,00
Договор об
оказании
услуг
ООО
"Производствен-
ное объединение
"Управление
строительными
проектами"
2445301,68
6,08
1987423,60
457878,08
0,00
0,00
Договор об
оказании
услуг
ООО "Северная
логистическая
компания"
6649997,60
16,55
6649997,60
2418739,41
3214792,15
1016466,04
Договор об
оказании
услуг
Прочие
покупатели и
заказчики
13661250,03
33,99
13661250,03
5693514,27
4125879,35
3841856,41
Договор об
оказании
услуг
Задолженность
покупателей и
заказчиков,
всего
40192821,30
100
9926764,01
14693919,21
9464075,62
6108062,46
Договор об
оказании
услуг
В % к общей
сумме
задолженности
покупателей
100,00
24,70
36,56
23,55
15,20
Договор об
оказании
услуг
Из представленной ниже таблицы 26 видно, что средняя величина
дебиторской задолженности увеличилась на 12 847 тыс. руб. и на 31.12.17
составила 64 425 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости снизился на 2,86 и
на 31.12.17 составил 0,26. Период оборота вырос на 1 278 дней и на 31.12.17
53
составил 1 393 дня.
Средняя величина кредиторской задолженности увеличилась на 78 418
тыс. руб. и на 31.12.17 составила 168 956 тыс. руб. Коэффициент
оборачиваемости снизился на 1,68 и на 31.12.17 составил 0,1. Период оборота
вырос на 3 451 день и на 31.12.17 составил 3 654 дня.
Таблица 26 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской
задолженностей
Показатели оборачиваемости
Показатели
На 31.12.17
На 31.12.16
Изменение
Выручка (нетто) от продаж,
тыс. руб.
16 650,00
161 018,00
-144 368,00
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. руб.
64 425,00
51 578,00
12 847,00
Коэффициент оборачиваемости
0,26
3,12
-2,86
Период оборота, дни
1 392,97
115,32
1 277,66
Сумма высвободившихся
(вовлеченных) средств, тыс. руб.
59 091,60
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Средняя величина кредиторской
задолженности, тыс. руб.
168 956,00
90 538,00
78 418,00
Коэффициент оборачиваемости
0,10
1,78
-1,68
Период оборота, дни
3 653,10
202,42
3 450,68
Сумма высвободившихся
(вовлеченных) средств, тыс. руб.
159 593,96
Таким образом, дебиторская задолженность за 2016 год совершает 3,12
оборота, кредиторская – 1,78, а за 2017 год – 0,26 и 0,1 соответственно.
Длительность оборота в 2016 году у дебиторской задолженности составила
116 дней, а у кредиторской – 203. В 2017 году – 1 393 и 3 654 дня
соответственно.
Так как величина коэффициента в текущем периоде по сравнению с
базовым сократилась, а число дней оборота возросло, то можно говорить о
замедлении оборачиваемости как кредиторской, так и дебиторской
задолженностей.
Так же оборачиваемость дебиторской задолженности выше, чем
кредиторской, что является положительной тенденцией, так как это говорит о
повышении финансовой устойчивости и платежеспособности компании.
54
2.3 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью для
ООО «Вечерний Ставрополь»
На основании приведенного выше анализа финансового состояния
организации, можно сказать, что одной из основных проблем ООО
«Вечерний Ставрополь» является дебиторская задолженность. Финансовое
положение компании является неустойчивым и поэтому правильная
организация работы с дебиторской задолженностью ей необходима.
Во-первых, следует отметить, что у организации отсутствует
непризнанная должником и просроченная дебиторская задолженность.
Соответственно, обращение в суд и связанные с этим издержки и потеря
времени не потребуются.
ООО «Вечерний Ставрополь» следует соблюдать описанные в первой
главе данной работы подходы к управлению дебиторской задолженностью. А
именно, организации необходимо установить максимально возможный
уровень задолженности исходя из своего финансового положения. Таким
образом, удалось бы избежать сложившейся на данный момент критической
ситуации, когда организация из-за снижения выручки и высокой величины
дебиторской задолженности не может погашать долги перед кредиторами.
Так же, в договорах на оказание услуг (в пункте 2.2.7 указано, что вся
задолженность возникла именно по данному виду документа) необходимо
устанавливать условия, обеспечивающие своевременный возврат денежных
средств. Например, можно установить точные сроки погашения долга, а так
же штрафные санкции за просрочку платежа и скидки при внесении
предоплаты.
Кроме того, мотивируя менеджеров по продажам премиями не только
за количество заказов, но и за своевременную оплату от их клиентов, можно
было бы повысить скорость получения денежных средств. Так, сотрудники
могли бы обзванивать клиентов с задолженностью и напоминать им об
оплате заказа, а так же информировать их о системе скидок и штрафов.
Так же, рядовым сотрудникам компании и непосредственным