23
∆С = 361222 − 581255 = −220033 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение себестоимости товаров, продукции,
работ, услуг (С) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
С
)
=
−220033
581255
∗ 100% = −37,85 %
Следовательно, себестоимости товаров, продукции, работ, услуг (С)
ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшились на
220033 тыс. руб. или на 37,85%.
Таким образом, уменьшение себестоимости товаров, продукции, услуг
свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия, т.к.
выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг напротив
повысилась.
Рассчитаем абсолютное отклонение валовой прибыли (ВП) в 2017 году
по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ВП = 24032 − 7623 = 16409 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение валовой прибыли (П) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ВП
)
=
16409
7623
∗ 100% = 215,26 %
Таким образом, валовая прибыль (ВП) ООО «ТОФ» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличился на 16409 тыс. руб. или на 215,26 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение валовой прибыли (ВП) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ВП = 56866 − 24032 = 32834 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение валовой прибыли (ВП) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ВП
)
=
32834
24032
∗ 100% = 136,63 %
Следовательно, валовой прибыли ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 32834 тыс. руб. или на 136,63 %.
24
Увеличение валовой прибыли свидетельствует так же о том, что
предприятие работает стабильно, т.к. оно дополучает денежные средства
необходимые для его развития и нормального функционирования. Рассчитаем
абсолютное отклонение коммерческих расходов (КР) в 2017 году по сравнению
с 2016 годом по формуле 1:
∆КР = 18417 − 6723 = 11694 тыс. руб.
Найдем относительное абсолютное отклонение коммерческих расходов
(КР) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
КР
)
=
11694
6723
∗ 100% = 173,94 %
Как упомянуто ранее, коммерческие расходы ООО «ТОФ» в 2017 году
по сравнению с 2016 годом увеличились на 11694 тыс. руб. или на 173,94%.
Рассчитаем абсолютное отклонение коммерческих расходов (КР) в 2018
году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆КР = 42131 − 18417 = 23714 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение коммерческих расходов (КР) в 2018
году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
КР
)
=
23714
18417
∗ 100% = 128,76 %
Важно отметить, что коммерческие расходы ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличились на 23714 тыс. руб. или на 128,76 %. Это
свидетельствует о том, что предприятие значительно увеличило затраты на
реализацию продукции, что в свою очередь приведет к уменьшению
получаемой прибыли и рентабельности. Так же предприятию необходимо
изыскать резервы, позволяющие понизить себестоимость продукции и
позволившие ему показать свой финансовый потенциал.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли (убытка) от продаж (П) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆П = 5615 − 900 = 4715 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли (убытка) от продаж (П) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
25
Т
пр
(
П
)
=
4715
900
∗ 100% = 523,89%
Кроме всего прочего, прибыль (убыток) от продаж ООО «ТОФ» в 2017
году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 4715 тыс. руб. или на 523,89 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли (убытка) от продаж (П) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆П = 14735 − 5615 = 9120тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли (убытка) от продаж (П) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
П
)
=
9120
5615
∗ 100% = 162,42 %
Как известно, прибыль (убыток) от продаж ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 9120 тыс. руб. или на 162,42%. Это
негативная тенденция свидетельствует о том, что предприятие, реализуя свою
продукцию, получает в полной мере денежные средства, для покрытия
издержек, потраченных на производство и реализацию продукции.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих доходов (ПД) в 2017 году
по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ПД = 697 − 171 = 526 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих доходов (ПД) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ПД
)
=
526
171
∗ 100% = 307,6%
Следовательно, прочие доходы ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению с
2016 годом увеличились на 526 тыс. руб. или на 307,6 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих доходов (ПД) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ПД = 1652 − 697 = 955 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих доходов (ПД) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ПД
)
=
955
697
∗ 100% = 137,02 %
26
Итак, прочие доходы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017
годом увеличились на 955 тыс. руб. или на 137,02%. В добавок к
вышеизложенному, можно сказать, что это может быть связано с тем, что
возросли поступления от сдачи в аренду помещений или увеличились
дивиденды от вложений в ценные бумаги. Для получения дополнительного
дохода необходимо сдать в аренду помещения, которые на данный момент не
используются предприятием, но при этом могут приносить дополнительный
доход в виде ренты за пользование имуществом. Имеющиеся в распоряжение
денежные средства можно использовать рационально, покупая ценные бумаги,
приносящие дополнительный доход предприятию.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих расходов (ПР) в 2017 году
по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ПР = 906 − 611 = 295 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих расходов (ПР) в 2017 году по
сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ПР
)
=
295
611
∗ 100% = 48,28%
Следовательно, прочие расходы ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению
с 2016 годом увеличились на 295 тыс. руб. или на 48,28 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение прочих расходов (ПР) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ПР = 5317 − 906 = 4411 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прочих расходов (РД) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
П
)
=
4411
906
∗ 100% = 486,87%
Соответственно, прочие расходы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению
с 2017 годом увеличились на 4411 тыс. руб. или на 486,87%. Как говорилось
ранее, произошло значительное увеличение прибыли от реализации товаров,
работ и услуг.
27
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли до налогообложения (Пдн)
в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆Пдн = 3883 − 460 = 3423 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли до налогообложения (Пдн)
в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
Пдн
)
=
3423
460
∗ 100% = 744,57%
Следовательно, прибыль (убыток) до налогообложения ООО «ТОФ» в
2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 3423 тыс. руб. или на
744,57%.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли до налогообложения (Пдн)
в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆Пдн = 3530 − 3883 = −353 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение прибыли до налогообложения (Пдн)
в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
Пдн
)
=
−353
3883
∗ 100% = −9,09 %
Следовательно, прибыль (убыток) ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшилась на 353 тыс. руб. или на 9,09%. Данный
факт свидетельствует о том, что и без того шаткое финансовое положение
усугубляется налогами необходимыми выплатить в казну государства.
Государство значительно снижает налоговое бремя для предприятий, которые
ориентированы на производстве специализированной продукции, к которым
относится ортопедическая обувь. Помочь наладить финансовое положение
предприятия может расширение ассортимента выпускаемой продукции, а
именно ортопедической обуви, что в комплексе с сниженной налоговой
нагрузкой позволит получить прибыль, значительно превышающий издержки.
Рассчитаем абсолютное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆Н = 777 − 92 = 685 тыс. руб.
28
Найдем относительное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
Н
)
=
685
92
∗ 100% − 100 = 644,57%
Следовательно, текущий налог на прибыль ООО «ТОФ» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличился на 685 тыс. руб. или на 644,57 %.
Рассчитаем абсолютное текущего налога на прибыль (Н) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆Н = 717 − 777 = −60 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение текущего налога на прибыль (Н) в
2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
Н
)
=
−60
777
∗ 100% − 100 = −107,72 %
Следовательно, текущий налог на прибыль ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшился на 60 тыс. руб. или на 107,72%.
Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 1:
∆ЧП = 3106 − 368 = 2738 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2017 году по сравнению с 2016 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ЧП
)
=
2738
368
∗ 100% − 100 = 644,02%
Следовательно, чистая прибыль (убыток) отчетного периода ООО
«ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 2738 тыс. руб.
или на 644,02 %.
Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 1:
∆ЧП = 2813 − 3106 = −2930 тыс. руб.
Найдем относительное отклонение чистой прибыли (убытка) отчетного
периода (ЧП) в 2018 году по сравнению с 2017 годом по формуле 2:
Т
пр
(
ЧП
)
=
−293
3106
∗ 100% − 100 = −109,43 %
29
Следовательно, чистая прибыль (убыток) отчетного периода ООО
«ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 293 тыс. руб.
или на 109,43%.
Итак, отрицательное значение данного показателя говорит о том, что,
после выплаты всех налогов и дивидендов, денежные средства, оставшиеся в
распоряжение предприятия, не покрывают затраты на производство и
реализацию продукции. Производство нерентабельно. Необходимо произвести
комплекс мероприятий, направленных на повышение данного показателя, таких
как, например, повышение цен реализации, но данное мероприятие позволит
нам повысить доходность только при условии снижения себестоимости
реализованной продукции и увеличения объема выпускаемой продукции. На
данном этапе предприятие не получает прибыль, а несет убытки.
Рассчитаем абсолютное изменение внеоборотных активов (ВА) в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
∆ВА=4070 − 0 = 4 070 тыс. руб.
Внеоборотные активы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017
годом появились, в размере 4 070 тыс. руб.
Рассчитаем абсолютное изменение внеоборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2018 годом:
∆ВА=3622 − 4 070 = −448 тыс. руб.
Найдем относительное изменение внеоборотных активов (ВА) в 2018
году по сравнению с 2018 годом:
Т
пр
(
ВА
)
=
−448
4 070
∗ 100% = −11,01%
Внеоборотные активы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2018
годом уменьшились на 448 тыс. руб. или на 11,01%.
Рассчитаем абсолютное изменение оборотных активов (ОА) в 2018 году
по сравнению с 2017 годом:
∆ОА = 470 577 − 77 853 = 392 724 тыс. руб.
Найдем относительное изменение оборотных активов (ОА) в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
30
Т
пр
(
ОА
)
=
392 724
77 853
∗ 100% = 504,4%
Оборотные активы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличились на 392 724 тыс. руб. или на 504,4%.
Рассчитаем абсолютное изменение оборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2018 годом:
∆ОА = 499 468 − 470 577 = 28 891 тыс. руб.
Найдем относительное изменение оборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2018 годом:
Т
пр
(
ОА
)
=
28 891
470 577
∗ 100% = 6,4%
Оборотные активы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2018 годом
увеличились на 28 891 тыс. руб. или на 6,4%.
Структура оборотных активов в 2018 году изображена на рисунке 1.
Рисунок 1 – Структура оборотных активов ООО «ТОФ» за 2018 г.
Рассчитаем абсолютное изменение капитала и резервов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
∆КР=4312 − 1 103 = 3 209тыс. руб.
Структура оборотных активов 2018 г.
Запасы
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская
задолженность
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
31
Найдем относительное изменение капитала и резервов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
КР
)
=
3 209
1 103
∗ 100% = 290,9%
Капитал и резервы ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличился на 3 209тыс. руб. или на 290,9%.
Рассчитаем абсолютное изменение капитала и резервов в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
∆КР=6725 − 4 312 = 2 413 тыс. руб.
Найдем относительное изменение капитала и резервов в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
КР
)
=
2 413
4 312
∗ 100% = 56%
Капитал и резервы ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличились на 2 404 тыс. руб. или на 55,6%.
Рассчитаем абсолютное изменение краткосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
∆КО = 404 556 − 76 600 = 327 956 тыс. руб.
Найдем относительное изменение краткосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
КО
)
=
327 956
76 600
∗ 100% = 428,1%
Краткосрочные обязательства ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с
2017 годом увеличились на 327 956 тыс. руб. или на 428,1%.
Рассчитаем абсолютное изменение краткосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
∆КО = 470 353 − 404 556 = 65 797тыс. руб.
Найдем относительное изменение краткосрочные обязательства в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
КО
)
=
65 797
404 556
∗ 100% = 16,3%
32
Краткосрочные обязательства ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с
2018 годом увеличились на 65 797тыс. руб. или на 16,3%.
Итоговые данные горизонтального метода финансового анализа
приведены в таблице 1.
Таблица 1
Горизонтальный метод финансового анализа
ООО «ТОФ» за 2016-2018 г. (авторская разработка)
Показатели
2016
тыс.руб.
2017
тыс.руб.
2018
тыс.руб.
Абсл. откл., % Темп пр., %
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Выручка 201968 605287 418088 403319 -187199 199,69 -30,93
Себестоимость продаж 194345 581255 361222 386910 -220033 199,08 -37,85
Валовая прибыль
(убыток)
7623 24032 56866 16409 32834 215,26 136,63
Коммерческие расходы 6723 18417 42131 11694 23714 173,94 128,76
Прибыль (убыток) от
продаж
900 5615 14735 4715 9120 523,89 162,42
Прочие доходы 171 697 1652 526 955 307,60 137,02
Прочие расходы 611 906 5317 295 4411 48,28 486,87
Прибыль (убыток) до
налогообложения
460 3883 3530 3423 -353 744,13 -9,09
Текущий налог на
прибыль
92 777 717 685 -60 744,57 -7,72
Чистая прибыль
(убыток)
368 3106 2813 2738 -293 744,02 -9,43
Внеоборотные активы 0 4070 3622 4070 -448 0,00 -11,01
Оборотные активы 77853 470577 499468 392724 28891 504,44 6,14
Капитал и резервы 1103 4312 6725 3209 2413 290,93 55,96
Краткосрочные
обязательства
76600 404556 470353 327956 65797 428,14 16,26
Информационной базой для проведения анализа структуры выручки
предприятия являются данные отчета о прибылях и убытках за 2017 – 2018 гг.
ООО «ТОФ» (см. приложение 2).
Рассчитаем удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг в
структуре выручки ООО «ТОФ» за 2016-2018 гг.