33
2016 =
194345
201968
∗ 100 = 96,23%
2017 =
581255
605287
∗ 100 = 96,03%
2018 =
361222
418088
∗ 100 = 86,4 %
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг в
структуре выручки ООО «ТОФ» в 2016 году составил 96,23 %, в 2017- 96,03%
и в 2018-86,4 % соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение удельного веса себестоимости
товаров, работ и услуг ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по
формуле 1:
∆2017-2016=96,03-96,23=-0,2%
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг
ООО «ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. уменьшился на 0,2%.
Рассчитаем абсолютное отклонение удельного веса себестоимости
товаров, работ и услуг ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. по
формуле 1:
∆2018-2017=86,4 -96,03=-9,63%
Следовательно, удельный вес себестоимости товаров, работ и услуг
ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. уменьшился на 9,63%.
Это является положительной тенденцией, т.к предприятия, действующие
в условиях рыночной экономики, должны постоянно изыскивать пути для
понижения себестоимости, путем внедрения новой техники и технологии, что в
свою очередь приведет к увеличению собственных средств, включаемых в
оборот.
Чем ниже себестоимость, тем больше доход получает предприятие,
поэтому предприятие постоянно ищет пути ее понижения.
Рассчитаем удельный вес коммерческих расходов в структуре выручки
ООО «ТОФ» за 2016-2018 гг.
2016 =
6723
201968
= 3,33%
34
2017 =
18417
605287
= 3,04%
2018 =
42131
418088
= 10,08%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов в структуре
выручки ООО «ТОФ» в 2016 году составил 3,33 %, в 2017-3,04% и в 2018-
10,08 % соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение коммерческих расходов ООО
«ТОФ» в 2017 году по сравнению с 2016 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=3,04-3,33=-0,29%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов ООО «ТОФ» в
2017 году по сравнению с 2016 гг. уменьшился на 0,29%.
Рассчитаем абсолютное отклонение коммерческих расходов ООО
«ТОФ» в 2087 году по сравнению с 2017 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=10,08-3,04=7,03%
Следовательно, удельный вес коммерческих расходов ООО «ТОФ» в
2018 году по сравнению с 2017 гг. увеличился на 7,03%.
Рассчитаем удельный вес прибыли от продаж в структуре выручки ООО
«ТОФ» за 2016-2018 гг.
2016 =
900
201968
= 0,45%
2017 =
5615
605287
= 0,93%
2018 =
14735
418088,00
= 3,52%
Следовательно, удельный вес прибыли от продаж в структуре выручки
ООО «ТОФ» в 2016 году составил 0,45 %, в 2017-0,93% и в 2018-3,52 %
соответственно.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли от продаж ООО «ТОФ» в
2017 году по сравнению с 2016 гг. по формуле 1:
∆2017-2016=0,93-0,45=0,48%
35
Иначе говоря, удельный вес прибыли от продаж ООО «ТОФ» в 2017
году по сравнению с 2016 гг. увеличился на 0,48%.
Рассчитаем абсолютное отклонение прибыли от продаж ООО «ТОФ» в
2018 году по сравнению с 2017 гг. по формуле 1:
∆2018-2017=3,52-0,93=2,6%
Итак, удельный вес прибыли от продаж ООО «ТОФ» в 2018 году по
сравнению с 2017 гг. увеличился на 2,6%. Расчёт удельного веса отдельных
факторов к выручке отражён в таблице 2.
Таблица2
Расчёт удельного веса отдельных факторов к выручке ООО «ТОФ»
за 2016-2018 г., (авторская разработка)
Показатели
2016
тыс.руб
.
.
2017
тыс.руб.
2018
тыс.руб
.
Удельный вес,% Абс. откл.,%
2016 2017 2018
2017 к
2016
%
2018 к
2017
%
Выручка 201968 605287 418088 100 100 100
Себестоимость
продаж
194345 581255 361222 96,23 96,03 86,40 -0,20 -9,63
Коммерческие
расходы
6723 18417 42131 3,33 3,04 10,08 -0,29 7,03
Прибыль (убыток) от
продаж
900 5615 14735 0,45 0,93 3,52 0,48 2,60
В общей выручке предприятия, полученной от продажи товаров,
основной процент составляет себестоимость товарной продукции. Наблюдается
тенденция снижения себестоимости, увеличение прибыли.
Проведем факторный анализ финансовых результатов ООО «ТОФ». Для
этого рассчитаем процент выполнения плана по выпуску продукции по
формуле 3:
% выполнения плана =
Базовый период
Отчетный период
∗ 100 (3)
% выполнения плана =
1652
697
∗ 100 = 237,02
Следовательно, процент выполнения плана по выпуску продукции
ООО «ТОФ» в 2018 году по сравнению с 2017 гг. был выполнен на 237,02%.
36
Рассчитаем данные базового периода, пересчитанные на объем продаж
отчетного периода по формуле 4:
Q
∗ % выполнения плана
100
(4)
Рассчитаем данные базового периода выручки от реализации продукции,
товаров и услуг, пересчитанные на объем продаж отчетного периода по
формуле 4:
605287 ∗ 237,02
100
= 1434625,72
Рассчитаем данные базового периода полной себестоимости
реализованной продукции, пересчитанные на объем продаж отчетного периода
по формуле 4:
418088 ∗ 237,02
100
= 990934,54
Рассчитаем данные базового прибыли от реализации продукции,
пересчитанные на объем продаж отчетного периода по формуле 4:
5615 ∗ 237,02
100
= 13308,44
Продемонстрируем результаты факторного анализа прибыли от
реализации продукции в таблице 3.
Таблица 3
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
продукции ООО «ТОФ» тыс. руб., (авторская разработка)
Показатель
Базовый
период
2017 год
Данные базового
периода,
пересчитанные на
объем продаж
отчетного периода
Отчетный
период 2018
год
Выручка от реализации
продукции, товаров, услуг (В)
605287 1434625,72 418088,
Полная себестоимость
реализованной продукции (С)
581255 990934,54 361222
Прибыль от реализации
продукции (П)
5615 13308,44 14735
37
По данным таблицы, сумма прибыли при фактическом объеме и
структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и
цен составит 13308,44 тыс. руб.
Исчислим индекс объема продаж по формуле 5:
И
РП
=
VРП
VРП
(
5
)
где, VPП
1
– объем реализации отчетного периода;
VPП
0
– объем реализации базисного периода.
Рассчитаем величину индекса объема продаж ООО «ТОФ» по формуле
5:
И
РП
=
418088,00
605287
= 0,69
Если величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли
должна была бы уменьшиться также на 0,69% и составить:
П=П
*
РП
=5615*0,69=3874,35 тыс. руб.
Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре
реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен по
формуле 6:
П=∑(РП
*Ц
)-(РП
*
) (6)
Определим сумму прибыли ООО «ТОФ» при фактическом объеме и
структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и
цен по формуле 6:
П=1434625,72-990934,54=443691,18 тыс. руб.
Рассчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при
фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне
себестоимости продукции по формуле 7:
П=∑(РП
*Ц
)-(РП
*С
) (7)
Рассчитаем, сколько прибыли ООО «ТОФ» могло бы получить при
фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне
себестоимости продукции по формуле 7:
П=418088,00-990934,54=-572846,54 тыс. руб.
38
Это значит, что при фактическом объеме реализации, структуре и ценах,
но при базовом уровне себестоимости продукции ООО «ТОФ» могло бы
получить прибыль в размере -572846,54 тыс. руб.
Рассчитаем влияния факторов первого уровня на изменение суммы
валовой прибыли ООО «ТОФ» за 2017-2018 годы в таблице 4.
Таблица 4
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы валовой
прибыли ООО «ТОФ» за 2017-2018 г., (авторская разработка)
Показатель
Условия расчета
Порядок
расчета
Сумма
прибыли,
тыс. руб.
VВП УД Цена C
2017 0 0 0 0 ВРо-Со
5615
Усл.1 1 0 0 0 П1*Iрп
3874,35
Усл.2 1 1 0 0 ВРусл-Сусл
990934,54
Усл.3 1 1 1 0 ВРф-Сусл
-572846,54
2018 1 1 1 1 ВР1-С1
900
Сумма прибыли изменилась за счет влияния четырех факторов:
1.Изменение объема реализации продукции:
∆П
РП
=3874,35-5615=-1740,65тыс. руб.
За счет уменьшения объема реализованной продукции прибыль
предприятия уменьшилась на 47955,00 тыс. руб.
2.За счет изменения структуры товарной продукции:
ΔП
стр
=990934,54-3874,35= 987060,19 тыс. руб.
За счет изменения структуры товарной продукции прибыль
предприятия увеличилась на 147425,55 тыс. руб.
3.За счет изменения средних цен реализации:
ΔП
ц
= -572846,54-990934,54=-418088 тыс. руб.
За счет изменения средних цен реализации прибыль предприятия
уменьшилась на 132621,51 тыс. руб.
4.За счет изменения себестоимости реализованной продукции:
ΔП
с
= 900+572846,54=573746,54 тыс. руб.
39
За счет изменения себестоимости реализованной продукции прибыль
предприятия уменьшилась на 33584,49 тыс. руб.
ΔП=-1740,65+987060,19 -418088+573746,54 =1140078тыс. руб.
По результатам расчетов прибыль ООО «ТОФ» составила 1140078 тыс.
руб.
Основная прибыль обусловлена в основном увеличением
среднереализованных цен. Так же положительно на увеличение суммы
прибыли повлияло изменение реализованной продукции и понижение
себестоимости продукции.
Для того, чтобы узнать финансовую устойчивость организации, будем
использовать основные показатели финансовых результатов. В таблице 5
изображены основные показатели финансовой устойчивости за последние 3
года предприятия ООО «ТОФ».
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости ООО «ТОФ»
за 2016-2018 г., тыс. руб. (авторская разработка)
Показатель
2016
год
2017
год
2017
год
2017 к
2016
2018 к
2017
Имущество организации
(активы). Валюта баланса
77 853 474 647
503 090 396794 28 443
Капитал и резервы 1 103 4 321 6 725 3 218 2 404
Собственный капитал 1 103 4 321 6 725 3 218 2 404
Краткосрочные активы 77 853 470 577 499 468 392724 28 891
Собственные оборотные
средства
1 103 -386 3 103 -1 489 3 489
Долгосрочные активы 0 4 707 3 622 4 707 -1 085
Краткосрочные фин.
обязательства
76 600 404 406 470 353
327
806
65 947
Краткосрочная торговая и
прочая дебиторская
задолженность
40 172 99 955 91 355 59 783 -8 600
Денежные средства и
денежные эквиваленты
6 431 6 137 7 225 -294 1 088
Заемный капитал 150 65 779 26 012 65 629 -39 767
Долгосрочные
обязательства
150 65 779 26 012 65 629 -39 767
Краткосрочные
обязательства
76 600 404 406 470 353
327
806
65 947
40
Таблица 5 (продолжение)
Доход от продаж
(выручка)
201 968
605 287 418 088
403
319
-187
199
Прибыль (до
налогообложения)
900 5 615 14 735 4 715 9 120
Чистая прибыль (убыток) 368 3 106 2 813 2 738 -293
Себестоимость
реализованной продукции
(товаров), работ, услуг
194 345
581 255 361 222
386
910
-220
033
Средняя стоимость
имущества организации
77 853 474 647
503 090
396
794
28 443
Средняя стоимость
собственного капитала
1 103 4 321 6 725 3 218 2 404
Рассчитаем следующие коэффициенты:
- коэффициент автономии. Общепринятое нормальное значение
коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6-
0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30-40%
собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит
от отрасли, а точнее от соотношения в структуре организации внеоборотных и
оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов
(фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется
для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного
капитала (выше коэффициент автономии).
Рост коэффициента автономии свидетельствует о том, что организация
все больше полагается на собственные источники финансирования.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) рассчитывается по
следующей формуле 8:
К
а
=
Собственный капитал
Имущество организации (Активы)
(8)
К
а
=
1 103
77 853
= 0,014
К
а
=
4 321
474 647
= 0,009
К
а
=
6 725
503 090
= 0,013
Рассчитанные коэффициенты автономии изображены на рисунке 2.
41
Рисунок 2 – Коэффициенты автономии ООО «ТОФ» за 2016-2018 г.
Коэффициент автономии за все 3 года не превышает минимальное
значение (0,5). Это говорит об уменьшении финансовой устойчивости,
зависимости организации и увеличении риска финансовых затруднений.
- коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных
средств показывает сколько оборотного капитала предприятия приходится на
внеоборотные активы. Коэффициент соотношения мобилизованных и
иммобилизованных средств рассчитывается по формуле 9:
К
соотн.м/и
=
Краткосрочные активы
Долгосрочные активы
(9)
К
соотн.м/и
=
77 853
0
=0
К
соотн.м/и
=
470 577
4 707
= 99,97
К
соотн.м/и
=
499 468
3 622
= 137,89
Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных
средств в 2016 году составил 0, в 2017 г. –99,97, в 2018г. – 137,89. Его значение
должно ограничивать значения коэффициента соотношения собственных и
заемных средств. Данные расчеты говорят о финансовой стабильности
организации.
- коэффициент мобильности оборотных средств. Он подскажет,
способно ли предприятие упредить кассовые разрывы и вовремя платить по
счетам. В то же время этот показатель укажет на излишнее количество денег,
0
0,002
0,004
0,006
0,008
0,01
0,012
0,014
0,016
2016 2017 2018
Коэффициенты автономии
Коэффициент
автономии
42
которые рациональней будет пустить в производственный цикл. Коэффициент
мобильности оборотных средств рассчитывается по формуле 10:
К
мобильности
=
Денежные средства и денежные эквиваленты +
Краткосрочные финансовые активы
Оборотные
(
мобилизованные
)
средства
(10)
К
мобильности
=
6 431 + 0
77 853
= 0,083
К
мобильности
=
6 137 + 0
470 577
= 0,013
К
мобильности
=
7 225 + 0
499 468
= 0,014
Коэффициент мобильности оборотных средств в 2016г. Составил 0,083, в
2017г. – 0,013, в 2018г. – 0,014.
- коэффициент обеспеченности собственными средствами
рассчитывается по формуле 11:
К
обесп.СС
=
Собственный капитал −
Долгосрочные
(
внеоборотные
)
активы
Оборотные
(
мобилизованные
)
средства
(11)
К
обесп.СС
=
1 103 − 0
77 853
= 0,014
К
обесп.СС
=
4 321 − 4 707
470 577
= −0,008
К
обесп.СС
=
6 725 − 3 622
499 468
= 0,006
Коэффициент обеспеченности собственными средствами не
соответствует нормативу (≥0,1). Это означает, что собственные средства не
покрывает все необходимые затраты.
- коэффициент прогноза банкротства. Это количественный способ оценки
вероятности наступления финансовой несостоятельности. Его значение важно
для собственников бизнеса, инвесторов, руководства предприятий, кредиторов,
партнеров работников. Снижение показателя свидетельствует об ухудшении
дел в компании и риске наступления дефолта. Коэффициент прогноза
банкротства рассчитывается по формуле 12: