46
Отработано 136 часов
Оклад 3868 руб.
Надбавка за сложность и напряженность 140% от оклада – 5415,2 руб.
Районный коэффициент (30%) – 9283,2*30%=2784,96 руб.
Северная надбавка 9283,2*50%= 4641,60 руб
Итого начислено: (3868+5415,2+2784,96+4641,60)= 16709,76 руб.
У специалиста один ребенок учится в школе, в бухгалтерию
представлена справка из школы, копия свидетельства о рождении ребенка.
Согласно Федеральному закону № 330 – ФЗ, имеет право на стандартный
налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере
1400 рублей. Поэтому налогооблагаемая база составит:
16709,76 – 1400 = 15309,76 руб.
Подоходный налог составил (15309,76*13%)=1990,27 руб.
Начислено к выдаче: (16709,76 – 1990,27) =14719,49 руб.
Делаем соответствующие проводки:
Дебет 401 Кредит 302 16709,76 руб.
Дебет 302 Кредит 303 1924 руб.
Фонд оплаты труда работников УПФР г. Усть-Кут (ФОТобщ)
формируется в пределах объема средств бюджета УПФР г. Усть-Кут,
предусмотренных на оплату труда работников управления на текущий
финансовый год с учетом всех видов выплат.
Фонд оплаты труда работников УПФР г. Усть-Кут за вычетом
районного коэффициента и процентных надбавок к заработной плате за стаж
работы в северных районах Иркутской области состоит из тарифного
(базового) фонда оплаты труда (ФОТбаз) и стимулирующего фонда оплаты
труда (ФОТстим).
Тарифный (базовый) фонд оплаты труда работников УПФР г. Усть-Кут
определяется по формуле:
ФОТбаз = ФОТобщ - ФОТстим, где
ФОТобщ - фонд оплаты труда работников Управления в целом;
47
ФОТбаз - тарифный (базовый) фонд оплаты труда работников
Управления ПФР;
ФОТстим - стимулирующий фонд оплаты труда работников
Управления ПФР;
В случае экономии фонда оплаты труда работников УПФР г. Усть-Кут
высвободившиеся бюджетные средства могут быть направлены на
увеличение стимулирующего фонда оплаты труда работников Управления
ПФР.
Рассмотрим состав и структуру фонда заработной платы персонала
УПФР г. Усть-Кут в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Состав и структура фонда заработной платы УПФР г. Усть-Кут за
20142016гг., тыс. руб.
Наименование
показателей
2014
2015
2016
Отклонение,
+/-
Темп роста
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2015/
2014
2016/
2015
2015
от
2014
2016
от
2015
Фонд начисленной
заработной платы в
том числе
29036
100
31533
100
35048
100
2497
3515
109
111
Основная
(постоянная) часть
заработной платы
13998
47
14505
46
16472
47
507
1967
104
114
Стимулирующие
выплаты в том
числе
15098
53
17028
54
18567
53
418
1406
103
111
Поощрительные
выплаты (надбавки)
7549
26
7568
24
8061
23
19
493
100
107
Премиальные
выплаты (премия)
4355
15
4415
14
5608
16
59
1193
101
127
Компенсационные
выплаты
3194
12
5045
16
4907
14
1851
-139
158
97
Таким образом, состояние фонда заработной платы, демонстрирует, что
в УПФР г. Усть-Кут применяется окладно-премиальная система оплаты
труда: оклад плюс премия, причем базовый оклад меньше премии, т.е.
соотношение постоянной и переменной части заработной платы составляет
(47 / 53), тем самым подтверждая, что более 50% заработка зависит от
48
размеров деятельности работника, выполнение им соответствующих
плановых показателей.
Фонд заработной платы персонала учреждения в 2015г. увеличился на
2497 тыс. руб. или на 9%, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на
3515 тыс. руб. или на 11%. Таким образом, в течение анализируемого
периода наблюдается рост фонда оплаты труда, превышающий темп роста
доходности учреждения.
Представим динамику фонда оплаты труда УПФР г. Усть-Кут за 2014-
2016 гг. на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Динамика фонда заработной платы УПФР г. Усть-Кут
за 2014–2016 гг. тыс. руб.
Представим состав и структуру фонда заработной платы УПФР г. Усть-
Кут по видам начисления за 2014 – 2016 гг. на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Динамика состава фонда заработной платы УПФР
г. Усть-Кут за 2014–2016 гг. тыс. руб.
0%
100%
200%
2014 2015 2015
Фонд заработной платы
Производительность
0
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
35,000
40,000
2014 2015 2016
13,647
14,505
16,473
7,549
7,568
8,061
4,355
4,415
5,608
3,194
5,045
4,907
тыс. руб.
компенсационные
выплаты
премиальные выплаты
(премии)
поощрительные выплаты
(надбавки)
основная часть (оклады)
49
Основную долю фонда оплаты труда как в 2015 г., так и в 2016 г.
составлял тарифная оплата (часть 4 статья 129 ТК РФ) – это оплата за норму
труда. Ее удельный вес в структуре фонда оплаты труда в 2015 г. составил
46% или 14 505тыс. руб., в 2016 г. – 47% или 16 473 тыс. руб.
Основная заработная плата есть гарантированная компенсация
работнику за его труд в организации или за исполнение обязанностей на
данной должности, на данном рабочем месте.
Базовая заработная плата (постоянная часть денежного
вознаграждения) складывается из базового должностного оклада (оплаты за
отработанное время) и надбавок (доплат).
Должностной оклад сотрудника определяется рангом занимаемой
должности или присвоенным тарифным разрядом, а надбавки (доплаты)
вводятся для учета индивидуальных особенностей сотрудника: надбавки в
УПФР г. Усть-Кут бывают за стаж работы (выслугу лет), за эффективность
деятельности (комиссионные выплаты, премии за выполнение плана, участие
в прибылях), за руководство сотрудниками и т.д. Надбавки рассчитываются в
процентах к базовому окладу. Надбавки в структуре заработной платы
составили в 2014г.–24% от общей доли фонда оплаты труда, в 2016 г.–23%, и
сумма надбавок увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 493 тыс. руб.
или на 7%.
Премиальные выплаты (премии) в структуре заработной платы
составили в 2015 г.–14% от общей доли фонда оплаты труда, в 2016 г.–16%, и
сумма премиального фонда увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 1
193 тыс. руб. или на 27%.
Переменная часть денежного вознаграждения за труд применяется в
УПФР г. Усть-Кут для учета результативности работы сотрудников, связывая
уровень денежного вознаграждения с общей эффективностью работы
учреждения, подразделения или самого работника.
50
Компенсационные выплаты составили в 2015 г.–16% от общей доли
фонда оплаты труда, в 2016 г.–14%, и сумма компенсационного фонда
сократилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 139 тыс. руб. или на 3%.
В таблице 2.6, представлены данные по динамике показателей фонда
оплаты труда и заработной платы по категориям работников УПФР г. Усть-
Кут.
Таблица 2.6
Динамика фонда оплаты труда и средней заработной платы
персонала УПФР г. Усть-Кут за 2014-2016 гг.
Наименование
показателей
2014
2015
Отклонение
2016
Отклонени
е
тыс.
руб.
уд.в
ес
%
тыс.
руб.
уд.ве
с %
+/
%
тыс.
руб.
уд.
вес %
+/
%
Фонд заработной
платы тыс. руб.
29036
100
31533
100
2497
109
35048
100
3515
111
ФЗП в % к
доходу
в т.ч. по
категориям
работников
28
18
-10
63
32
14
180
старший
менеджмент
1742
6
1734
6
-8
100
1928
6
193
111
средний
менеджмент
7840
27
8514
27
9112
26
599
107
основной
персонал
18583
64
20496
65
1913
110
22956
66
2460
112
вспомогательный
персонал
871
3
788
3
-83
90
1051
3
263
133
Среднесписочная
численность
работников чел.
152
-
158
-
6
104
160
-
2
101
Среднемесячная
заработная плата
в т.ч. по
категориям
работников
16
-
17
-
1
104
18
-
2
110
старший
менеджмент
48
-
48
-
0
100
54
-
5
111
средний
менеджмент
26
28
30
2
107
основной
персонал
14
-
15
-
1
105
16
-
1
110
вспомогательный
персонал
5
-
5
-
0
90
6
-
2
133
Из таблицы 2.6 видно что, наибольший удельный вес в фонде
начисленной заработной платы приходится на основной персонал, так в
51
2014г. на данную категорию персонала приходилось 64% общего фонда
заработной платы, в 2016 г. удельный вес увеличился до 66% связи с ростом
численности данной категории персонала. В тоже время в 2016 г.
наблюдается сокращение удельного веса начисленной заработной платы
среднего менеджмента в структуре фонда заработной платы с 27% до 26%.
За анализируемый период наблюдается рост среднемесячной
заработной платы, свидетельствующей о мотивационной политике
учреждения.
Представим динамику показателей фонда оплаты труда в УПФР г.
Усть-Кут таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ системы оплаты труда в ОАО УПФР г. Усть-Кут
за 2014–2016 гг.
Показатель
2014
2015
2016
Отклонение,
+/
Темп роста в
%
2014 от
2013
2015 от
2014
2014 к
2013
2015
к
2014
ФОТ, тыс. руб.
29036
31533
35048
2497
3515
109
111
Численность, чел.
150
158
160
8
2
105
101
Производительность
тыс. руб.
695
1132
690
437
-442
163
61
Среднемесячная
заработная плата тыс.
руб.
16
17
18
1
2
103
110
Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2016 г. фонд составил 35048
тыс. руб., что на 3515 тыс. руб. или на 29% больше, чем данный показатель в
2015 г. На увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение
численности, которая в 2016 г. составила 160 человек, что на 2 человека или
на 2% больше аналогичного показателя: увеличение среднегодовой
заработной платы в 2016 г. на 10% или на 20 тыс. руб. также привело к
увеличению фонда оплаты труда.
∆ ФОТ (ч) = 2 × 157,5 = 315 тыс. руб.
∆ ФОТ (п) = 20 × 160 = 3200 тыс. руб.
52
Уровень фонда оплаты труда в 2016 г. составил 18%, то есть на каждые
100 рублей непроцентных доходов приходится 18 рублей фонда оплаты
труда, что на 109% выше аналогичного показателя в 2015 г.
Таким образом, особенностью труда работников учреждения является
способность к выполнению регламентированных действий в условиях
неопределенности (нестабильности) клиентской базы и постоянного
расширения потребностей клиентов в предоставляемых услугах,
неограниченного объема информации, при значительных масштабах и
сложности механизмов финансового рынка.
Рассмотрев структуру и динамику фонда заработной платы в УПФР г.
Усть-Кут можно сделать выводы:
- в учреждении применяется окладно-премиальная система оплаты
труда, свидетельствующая о зависимости заработной платы персонала от
выполнения показателей;
– в течение анализируемого периода наблюдается рост фонда оплаты
труда и рост среднемесячной заработной платы персонала, свидетельствует,
прежде всего, отражением инфляционных процессов в стране. Однако,
помимо общего роста цен в стране, заработная плата работников должна
отражать реальный доход учреждения в целом и вклад каждого сотрудника в
частности;
– наиболее простая для руководителей и привычная для персонала
учреждения форма премирования;
– отсутствие мотивирующего эффекта за счет фактического
превращения премии в фиксированную надбавку к должностному окладу;
– искажение рыночной идеологии мотивации персонала – премия
выплачивается не за обеспеченный сотрудником дополнительный эффект, а
за отсутствие нарушений в расчетном периоде.
Оценка эффективности работы учреждения может быть произведена
только по совокупным результатам экономического и социального развития.
На основании вышеизложенного проведем анализ эффективности
53
использования фонда заработной платы в УПФР г. Усть-Кут в следующем
разделе выпускной квалификационной работы.
2.3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы в
УПФР г. Усть-Кут
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда
необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на
рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих
показателей, выполнение плана по их уровню. Динамика показателей
эффективности деятельности учреждения представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Основные показатели деятельности УПФР г. Усть-Кут
за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 год
2016 год
Отклонение
Темп
Страховые взносы (тыс.руб.)
1 879 000
2 581 000
702 000
137
Недоимка, пени, штрафы
(тыс.руб.)
1 500
3 500
2 000
233
Общее количество
страхователей, состоящих на
учете в УПФР, всего:
13837
14577
740
105
Осуществлены расходы:
-на выплату пенсий, пособий и
иных социальных выплат
(млн.руб.)
2 535 000
3 387 000
852 000
134
Численность пенсионеров на
отчетную дату (чел.)
60454
62060
1606
103
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
31533,0
35048,0
3515,0
111,1
Среднегодовая зарплата
персонала, тыс. руб.
199,6
219,1
19,5
109,8
Численность, чел.
150,0
158,0
8
105,0
Удельный вес основного
персонала в общей численности
работников учреждения,%
73,4
73,8
1,0
100,5
Отработано дней одним
сотрудником за год
222,6
224,4
1,7
100,8
Страховые взносы в 2016 году выросли на 37% в результате
увеличения общего количества страхователей, состоящих на учете в УПФР г.
54
Усть-Кут на 5%. По этой же причине выросла величина пени, недоимок и
штрафов выросла в 2,3 раза.
Величина расходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом также имеет
тенденцию к увеличению на 34%, расходы на выплату пенсий, пособий и
иных социальных выплат существенно возросли в результате индексаций
пенсионных выплат и увеличения численности пенсионеров на 2,7%.
Таким образом, проведенный анализ деятельности за 2015-2016 гг.
показал, что в УПФР г. Усть-Кут существует четыре основных показателя
деятельности, среди которых: страховые взносы, расходы на пенсионное
обеспечение, численность страхователей численность пенсионеров.
Для анализа оплаты труда в УПФР г. Усть-Кут рассчитаем индекс
средней заработной платы по формуле:
где,
– индекс средней заработной платы;
– средняя заработная плата в отчетном и базовом периодах;
– фонд заработной платы фактический в отчетном и базовом
периодах;
– среднесписочная численность работников в отчетном и базовых
периодах.
Индекс средней заработной платы рассчитаем за 2014-2015гг. на
основе фактических данных:
= 1,15
= 1,43
Таким образом, мы видим, что индекс средней заработной платы за
период 2014-2016 гг. увеличился на 28%.
Для сравнения оплаты труда и производительности труда рассчитаем
индекс опережения производительности труда относительно заработной
платы по формуле:
55
где, I – индекс опережения производительности труда относительно
средней заработной платы;
– индекс производительности труда.
Уровень производительности труда выражается количеством
произведенной продукции, оказанных услуг в единицу рабочего времени –
прямой показатель, называемый выработкой.
Выработку можно рассчитать при помощи формулы:
где, ВП – количество обслуживаемых пенсионеров, страхователей;
ПТ - производительность труда.
Рассчитаем производительность труда сотрудников УПФР г.
Усть-Кут за 2014-2016 гг. на основе фактических данных по отдельности для
обслуживания пенсионеров, страхователей по формуле:
ПТпенс.2014 = 60454чел. / 135 чел. = 447,81 чел.
ПТпенс.2015 = 62060 чел. / 141 чел. = 440,14 чел.
ПТпенс.2016 = 64985 чел. / 143 чел. = 454,44 чел.
Таким образом, мы видим, что производительность труда по
обслуживанию пенсионеров за 2013-2015гг увеличилась.
ПТстрах.2014 = 13837ед. / 135 чел. = 102,50 ед.
ПТстрах.2015 = 14577 ед. / 141 чел. = 103,38 ед.
ПТстрах.2016 = 14152 ед. / 143 чел. = 98,97 ед.
Таким образом, мы видим, что производительность труда по
обслуживанию страхователей за 2014-2016гг сокращается.
Рассчитаем индекс производительности труда по формуле:
где,
– производительность труда в отчетном и базовом
периодах.
= 440,14 чел. / 447,81чел. = 0,98
= 454,44 чел. / 440,14 чел. = 1,03