33
ООО «Транссервис КМВ» вправе раз в год принять решения о
распределении чистой прибыли (прибыли, остающейся в распоряжении
организации) между участниками пропорционально размеру их долей в
уставном капитале организации.
Крупные сделки и сделки, в совершении которых имеется
заинтересованность, совершаются организацией в порядке и на условиях,
установленных внутренним документом организации, принятым общим
собранием с соответствии с Федеральным законом об обществах с
ограниченной ответственностью.
Имущество организации образуется за счет:
- вкладов учредителей (в уставный капитал и иных вкладов);
- доходов от реализации продукции (работ, услуг);
- безвозмездных вкладов российских и иностранных юридических и
физических лиц;
- иных источников, допускаемых законодательством РФ.
Организация осуществляет учет результатов работы, контроль за ходом
производства, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет.
Организация и его должностные лица несут установленную
законодательством РФ ответственность за достоверность содержащихся в
годовом отчете и балансе сведений.
Организация нанимает специализированную организацию – аудитора
для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности (внешний
аудит). Аудитор составляет заключение, в котором должны содержаться
выводы о достоверности данных годовой финансовой отчетности и
соответствии финансово – хозяйственной деятельности организации
требованиям законодательства и иных нормативных актов РФ.
Трудовые отношения организации и персонала организации
регулируются нормами законодательства РФ о труде.
Ликвидация организации производится по единогласному принятому
решению общего собрания участников либо по решению суда (арбитража) в
34
случаях, предусмотренных законодательством РФ. Ликвидация организации
производиться ликвидационной комиссией, избираемой общим собранием
участников. Ликвидационная комиссия осуществляет организационные,
финансовые и юридические действия в целях ликвидации организации в
соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, а также
специальных правовых актов.
Ликвидация организации считается завершенной, а организация –
прекратившая существование, после внесения записи в Государственный
реестр коммерческих организаций Российской Федерации.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры баланса организации
Прежде чем перейти к анализу кредитоспособности и ликвидности
баланса организации изучим структуру актива и пассива баланса ООО
«Транссервис КМВ». Анализ динамики состава и структуры имущества
предприятия основан на сравнении отчетных данных бухгалтерского баланса
за ряд периодов. Актив баланса позволяет дать общую оценку изменения
всего имущества предприятия, выделить в его составе внеоборотные активы
оборотные активы, изучить динамику структуры имущества. Анализ
динамики состава и структуры имущества дает возможность установить
размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего
имущества предприятия и отдельных его видов.
Для характеристики наличия, состава, структуры имущества и
произошедших в них изменений составим аналитическую таблицу.
Как видно из данных таблицы 1, общая стоимость имущества
предприятия в 2015 году снизилась на 1398 тыс. руб. или на 9 %. Это
произошло за счет снижения стоимости внеоборотных активов на 32 тыс.
руб. или на 1,3 %, и снижения стоимости мобильного имущества на 1366 тыс.
руб. или на 10,4 %.
Таблица 1 – Анализ состава и структуры имущества предприятия
Наименование
показателя
Годы
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2014
2015
2016
2014-2015 гг.
2015-2016 гг.
2014-2015
гг.
2015-2016
гг.
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
1 Внеоборотные
активы
2416
15,6
2384
16,9
4772
15,5
-32
1,3
2388
-1,4
98,7
200,2
1.1 Основные
средства
2406
15,5
2342
16,6
4762
15,5
-64
1,1
2420
-1,1
97,3
203,3
1.2 Отложенные
налоговые
активы
10
0,1
42
0,3
10
0
32
0,2
-32
-0,3
420,0
23,8
2 Оборотные
активы
13080
84,4
11714
83,1
25990
84,5
-1366
-1,3
14276
1,4
89,6
221,9
2.1 Запасы
2428
15,7
2366
16,8
5408
17,6
-62
1,1
3042
0,8
97,4
228,6
2.2 Налог на
добавленную
стоимость
680
4,4
0
0
8
0
-680
-4,4
8
0
0
0
2.3 Дебиторская
задолженность
7106
45,9
6448
45,7
15898
51,7
-658
-0,2
9450
6
90,7
246,6
2.4 Денежные
средства
2866
18,5
2900
20,6
4676
15,2
34
2,1
1776
-5,4
101,2
161,2
Всего
15496
100
14098
100
30762
100
-1398
0
16664
0
91,0
218,2
36
В промежутке от 2015 до 2016 года общая стоимость имущества
предприятия увеличилась за отчетный период на 16664 тыс. руб. или на
118,2%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на
2388 тыс. руб. или на 100,2 %, и увеличения стоимости мобильного
имущества на 14276 тыс. руб. или на 121,9 %.
В составе внеоборотных в 2015 году имело место снижение основных
средств на 64 тыс. руб. Выручка от реализации продукции увеличилась на
1170 тыс. руб., это свидетельствует о нерациональном снижении основных
средств в отчетном периоде.
В составе оборотных активов, за 2014-2015 годы, имело место
снижение стоимости практически всех видов имущества. Наибольшим
снижением отличились налог на добавленную стоимость и дебиторская
задолженность. Что положительно сказывается на укреплении финансовой
надежности предприятия как хозяйственного партнера.
Также положительным аспектом является увеличение денежных
средств на 34 тыс. руб., что положительно сказывается на
платежеспособности предприятия. Однако удельный вес денежных средств
за анализируемый период практически не изменился и составил 2,1 %.
В отчетном 2016 году стоимость основных средств возросла на 2420
тыс. руб., а выручка от реализации продукции возросла на 45654 тыс. руб.
Это свидетельствует о рациональном увеличении активов. Благодаря
абсолютному приросту стоимости основных средств, их удельный вес в
валюте баланса увеличился на 103,3 процентных пункта.
В отличие от предыдущих лет в 2016 году в составе оборотных
активов имело место увеличение стоимости всех видов имущества. Прирост
оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных
запасов, дебиторской задолженности и денежных средств. Наибольшее
приращение оборотных средств обеспечено увеличением дебиторской
задолженности. В отчетном году сумма дебиторской задолженности возросла
на 9450 тыс. руб. Доля средств в расчетах повысилась с 45,7 % на 5,9
37
процентных пункта. Прирост дебиторской задолженности является
результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой
продукции, что привело к появлению просроченной задолженности, для
погашения которой предприятие вынуждено привлекать дополнительные
денежные средства, вследствие чего вызвано увеличение кредиторской
задолженности.
Для наглядности данные таблицы 1 представлены на рисунке 2.
15,6
84,4
83,1
16,9
2014 г. 2015 г.
15,5
84,5
внеоборотные активы
оборотные активы
2016 г.
Рисунок 2 - Структура активов ООО «Транссервис КМВ», %
В целом структура хозяйственных средств к 2016 году несколько
улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно, хотя
следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в
38
составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и
дебиторскую задолженность.
Таким образом, за отчетный 2016 год наблюдается увеличение
стоимости имущества предприятия. Темп прироста мобильных средств в
2016 году (121,9%) оказался выше, чем внеоборотных активов (100,2%), что
определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости наиболее ликвидных
средств предприятия.
Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия
устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования.
Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за
счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в
пассиве бухгалтерского баланса.
Пассив предприятия состоит из собственного капитала и резервов,
долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и
кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно
поделить на собственные и заемные.
Важным на данном этапе анализа является построение сравнительного
аналитического баланса организации, на основе которого проводится анализ
пассивов организации.
Сравнительный аналитический баланс пассивов формируется из
исходного баланса путем укрупнения номенклатуры его статей.
Для анализа пассива данные бухгалтерского баланса сведены в
аналитическую таблицу 2.
Снижение стоимости имущества за 2014-2015 гг. на 1398 тыс. руб.
обусловлено в основном снижением краткосрочных обязательств на 1610
тыс. руб. или 3,5%. В анализируемом периоде произошел рост собственных
средств, этот факт является следствием роста нераспределенной прибыли на
170 тыс. руб. В анализируемом периоде произошло значительное увеличение
доли собственного капитала в общем объеме финансирования с 19,9% до
23,1%, то есть 3,2 процентных пункта.
39
Таблица 2 - Анализ состава и структуры источников средств организации
Наименование
показателя
Годы
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2014
2015
2016
2014-2015 гг.
2015-2016 гг.
2014-
2015
гг.
2015-
2016
гг.
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
тыс. руб.
% к
итогу
1 Собственный
капитал
3088
19,9
3258
23,1
5086
16,5
170
3,2
1828
-6,6
105,5
156,1
1.1 Уставный капитал
170
1,1
170
1,2
170
0,6
0
0,1
0
-0,7
100
100
1.2 Добавочный
капитал
2720
17,6
2720
19,3
2720
8,8
0
1,7
0
-10,5
100
100
1.3 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
198
1,3
368
2,6
2196
7,1
170
1,3
1828
4,5
185,9
596,7
2 Долгосрочные
обязательства
22
0,1
64
0,5
78
0,3
42
0,3
14
-0,2
290,9
121,9
3 Краткосрочные
обязательства
12386
79,9
10776
76,4
25598
83,2
-1610
-3,5
14822
6,8
87
237,5
Всего
15496
100
14098
100
30762
100
-1398
0
16664
0
91
218,2
40
Краткосрочные обязательства за анализируемый период, не смотря на
снижение на 1700 тыс. руб., значительно превысили размер долгосрочных
обязательств на 10720 тыс. руб. в 2015 году.
Главным источником внешнего финансирования является
кредиторская задолженность, абсолютная сумма которой снизилась на 1700
тыс. руб., ее удельный вес в общей сумме заемных средств составила 99,4%.
Кредиторская задолженность на 2015 год значительно превысила
дебиторскую задолженность на 4328 тыс. руб., что создает угрозу потери
финансовой устойчивости предприятия.
Как свидетельствуют данные таблицы 2, увеличение стоимости
имущества предприятия за 2015-2016 гг. на 16664 тыс. руб. обусловлено
увеличением собственных средств на 1828 тыс. руб. или на 56,1%.
Также увеличением заемных средств, долгосрочных обязательств на
14 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 14822 тыс. руб. Из этого
следует, что увеличение объема финансирования деятельности предприятия
на 89% обеспечено заемными средствами и на 11% - собственным
капиталом.
Рост собственных средств произошел за счет увеличения
нераспределенной прибыли на 1828 тыс. руб. Однако доля собственного
капитала в общем объеме финансирования снизился с 23,1 % в 2015 году до
16,5 % в 2016 году, то есть на 6,6 процентных пункта.
Удельный вес заемного капитала, а именно краткосрочных
обязательств, соответственно повысился с 76,4% в 2015 году до 83,2% в 2016
году. Это объясняется более быстрыми темпами роста заемных средств –
137,5% по сравнению с собственными 56,1%.
Структура собственных и заемных средств приведена на рисунке 3.
Заемные средства представлены долгосрочными и краткосрочными
обязательствами. В отчетном периоде наблюдается тенденция увеличения
заемного капитала по всем позициям. Долгосрочные обязательства
увеличились на 14 тыс. руб., но не смотря на это удельный вес
41
долгосрочных обязательств снизился на 0,2 процентных пункта.
25598
2196
5086
10776
368
3258
12386
22
3088
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
значение показателя, тыс. руб.
2014 2015 2016
исследуемый период
собственный капитал долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
Рисунок 3 - Динамика пассивов ООО «Транссервис КМВ»
42
Рост краткосрочных обязательств, а именно кредиторской
задолженности, составил 14822 тыс. руб., доля их в общей сумме
привлеченных средств составляет 99,7%.
Таким образом, кредиторская задолженность используется в обороте
предприятия в качестве временного источника финансирования. Из анализа
данных таблицы 3 можно сделать вывод, что средства предприятия созданы
в основном за счет краткосрочных обязательств. Предприятие зависимо от
внешнего финансирования. Особенно это прослеживается в 2016 году. Такая
зависимость влечет за собой финансовую неустойчивость предприятия.
Рисунок 3 показывает, что предприятие испытывает дефицит
собственных средств. Предприятие зависимо от внешних кредиторов, так как
доля собственного капитала значительно меньше доли заемных
долгосрочных и краткосрочных средств.
Большую долю заемных средств составляют краткосрочные
обязательства. Как видно из рисунка доля краткосрочных обязательств в 2016
году сильно возросла по сравнению с предыдущими годами. Что
свидетельствует о нестабильности и снижении финансовой устойчивости
предприятия. Краткосрочные обязательства, а именно кредиторская
задолженность являются главным источником внешнего финансирования
ООО «Транссервис КМВ».
2.3. Анализ оценка платежеспособности и ликвидности баланса
предприятия
Для анализа и оценки платежеспособности предприятия используется
бухгалтерский баланс. Анализ ликвидности баланса проведем по данным
бухгалтерской отчетности ООО «Транссервис КМВ» за ряд лет. При анализе
ликвидности баланса активы группируются по степени убывающей
ликвидности, а пассивы – в порядке возрастания сроков их погашения.
Платежеспособность устанавливается на основе характеристики ликвидности
баланса путем сравнения отдельных групп активов и пассивов.