34
Таблица 6
Горизонтальный анализ актива и пассива баланса предприятия ОАО
«Северодвинский Хлебокомбинат»
Наименование
статей актива
баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения 2015
к 2014
Изменения 2016
к 2015
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Внеоборотные
активы
Основные
средства
49501
77183
75744
27682
55,9
-1439
-1,9
Отложенные
налоговые активы
14
19
36
5
35,7
17
89,5
Прочие
внеоборотные
активы
4381
4248
4092
-133
-3,0
-156
-3,7
Итого по разделу I
53896
81450
79872
27554
51,1
-1578
-1,9
II. Оборотные
активы
Запасы
49995
50854
52079
859
1,7
1225
2,4
Налог на
добавленную
стоимость
458
4933
207
4475
977,1
-4726
-95,8
Дебиторская
задолженность
21862
16275
21551
-5587
-25,6
5276
32,4
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
11840
16830
14086
4990
42,1
-2744
-16,3
Прочие
оборотные активы
0
0
85
0
-
85
-
Итого по разделу
II
84155
88892
88008
4737
5,6
-884
-1,0
БАЛАНС
138051
170342
167880
32291
23,4
-2462
-1,4
III. Капитал и
резервы
Уставный
капитал
53550
53550
53550
0
0,0
0
0,0
Резервный
капитал
1748
2053
2356
305
17,4
303
14,8
Нераспределенн
ая прибыль
37806
37852
39545
46
0,1
1693
4,5
Итого по
разделу III
93104
93455
95451
351
0,4
1996
2,1
IV.
Долгосрочные
обязательства
Заёмные
средства
0
17000
11916
17000
-
-5084
-29,9
35
Продолжение таблицы 6
Наименование
статей актива
баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения 2015
к 2014
Изменения 2016
к 2015
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
1
2
3
4
5
6
7
8
Отложенные
налоговые
обязательства
202
206
273
4
2,0
67
32,5
Итого по
разделу IV
202
17206
12189
17004
8417,8
-5017
-29,2
V.
Краткосрочные
обязательства
Заемные
средства
0
3071
24
3071
-
-3047
-99,2
Кредиторская
задолженность
35880
47083
50932
11203
31,2
3849
8,2
Оценочные
обязательства
8865
9527
9248
662
7,5
-279
-2,9
Итого по
разделу V
44745
59681
60240
14936
33,4
559
0,9
БАЛАНС
138051
170342
167880
32291
23,4
-2462
-1,4
Валюта баланса в 2016 году по сравнению с аналогичным прошлым
периодом сократилась на 2462 тыс. руб. или на 1,4%, в 2015 году по
сравнению с 2014 годом отмечен прирост на 32291 тыс. руб. или на 23,4%:
преимущественно сокращение валюты баланса в 2016 году по сравнению с
2015 годом определено снижением следующих статей актива и пассива:
1. Актив баланса:
- сокращение основных средств в 2016 году по сравнению с 2015
годом на 1439 тыс. руб. или на 1,9%;
- сокращение прочих внеоборотных активов в 2016 году по сравнению
с 2015 годом на 156 тыс. руб. или на 3,7%;
- сокращение НДС в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 4726
тыс. руб. или на 95,8%;
- сокращение денежных средств и их эквивалентов в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 2744 тыс. руб. или на 16,3%.
Отрицательным моментом отмечен также прирост в 2016 году по
36
сравнению с 2015 годом дебиторской задолженности 5276 тыс. руб. или на
32,4%. Размер сомнительной дебиторской задолженности составил в 2016
году 14175 тыс. руб. (65,8% от всей дебиторской задолженности).
2. Пассив баланса:
- сокращение долгосрочных заемных средств в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 5084 тыс. руб. или на 29,9%;
- сокращение краткосрочных заемных средств в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 3047 тыс. руб. или на 99,2%;
- сокращение оценочных обязательств в 2016 году по сравнению с
2015 годом на 279 тыс. руб. или на 2,9%.
Положительным моментом отмечен прирост в 2016 году по сравнению
с 2015 годом собственных средств (статья «капитал и резервы» возросла на
1996 тыс. руб. или на 2,1%).
Графически динамика основных статей бухгалтерского баланса
предприятия приведена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика основных статей бухгалтерского баланса предприятия
ОАО «Северодвинский Хлебокомбинат» за 2014 - 2016 гг., в тыс. руб.
53896
84155
93104
202
44745
81450
88892
93455
17206
59681
79872
88008
95451
12189
60240
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000
Итого по разделу I
Итого по разделу II
Итого по разделу III
Итого по разделу IV
Итого по разделу V
2016 г.
2015 г.
2014 г.
37
Вертикальный анализ актива и пассива баланса предприятия ОАО
«Северодвинский Хлебокомбинат» за период 2014 – 2016 гг. сформирован в
таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ актива и пассива баланса предприятия ОАО
«Северодвинский Хлебокомбинат» за период 2014 – 2016 гг., в %
Наименование статей актива баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
I. Внеоборотные активы
Основные средства
35,9
45,3
45,1
Отложенные налоговые активы
0,0
0,0
0,0
Прочие внеоборотные активы
3,2
2,5
2,4
Итого по разделу I
39,0
47,8
47,6
II. Оборотные активы
Запасы
36,2
29,9
31,0
Налог на добавленную стоимость
0,3
2,9
0,1
Дебиторская задолженность
15,8
9,6
12,8
Денежные средства и денежные эквиваленты
8,6
9,9
8,4
Прочие оборотные активы
0,0
0,0
0,1
Итого по разделу II
61,0
52,2
52,4
БАЛАНС
100,0
100,0
100,0
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
38,8
31,4
31,9
Резервный капитал
1,3
1,2
1,4
Нераспределенная прибыль
27,4
22,2
23,6
Итого по разделу III
67,4
54,9
56,9
IV. Долгосрочные обязательства
Заёмные средства
0,0
10,0
7,1
Отложенные налоговые обязательства
0,1
0,1
0,2
Итого по разделу IV
0,1
10,1
7,3
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
0,0
1,8
0,0
Кредиторская задолженность
26,0
27,6
30,3
Оценочные обязательства
6,4
5,6
5,5
Итого по разделу V
32,4
35,0
35,9
БАЛАНС
100,0
100,0
100,0
В структуре актива баланса большой удельный вес занимают основные
средства (доля составила в 2016 году 45,1%), а также запасы (доля составила
в 2016 году 12,8%, при этом, отмечен прирост доли дебиторской
38
задолженности в составе активов по сравнению с 2015 годом на 3,2%). В
2016 году в структуре пассива баланса основная доля приходилась на статью
«капитал и резервы» (доля составила 56,9%), а также на кредиторскую
задолженность (доля составила 30,3%).
Структура активов предприятия за 2016 год приведена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Структура активов предприятия ОАО «Северодвинский
Хлебокомбинат» за 2016 год, в %
Структура пассива баланса предприятия за 2016 год приведена на
рисунке 6.
Рисунок 6 – Структура пассива баланса предприятия ОАО «Северодвинский
Хлебокомбинат» за 2016 год, в %
45,1%
2,4%
31,0%
0,1%
12,8%
8,4%
0,1%
Основные средства
Прочие внеоборотные активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Прочие оборотные активы
31,9%
1,4%
23,6%
7,1%
0,2%
30,3%
5,5%
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Заёмные средства
Отложенные налоговые обязательства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства
39
Анализ финансовых результатов деятельности позволяет
сформулировать вывод о конечном финансовом результате деятельности,
получении прибыли или убытка. Диагностика финансовых результатов
деятельности предприятия сформирована в таблице 8 (на основе Приложений
1 и 2).
Таблица 8
Диагностика финансовых результатов деятельности ОАО «Северодвинский
Хлебокомбинат» за 2014 – 2016 гг., в тыс. руб.
Наименование статей
актива баланса
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения 2015
к 2014
Изменения 2016
к 2015
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
Абс.
(+,-), тыс.
руб.
Тпр, %
Выручка
469783
471218
530873
1435
0,3
59655
12,7
Себестоимость
продаж
338323
335085
375863
-3238
-1,0
40778
12,2
Валовая прибыль
131460
136133
155010
4673
3,6
18877
13,9
Коммерческие
расходы
79537
82217
96789
2680
3,4
14572
17,7
Управленческие
расходы
43223
47027
52796
3804
8,8
5769
12,3
Прибыль от продаж
8700
6889
5425
-1811
-20,8
-1464
-21,3
Проценты к
получению
231
301
561
70
30,3
260
86,4
Проценты к уплате
0
193
1474
193
-
1281
663,7
Прочие доходы
5627
6170
11808
543
9,6
5638
91,4
Прочие расходы
6805
5772
6341
-1033
-15,2
569
9,9
Прибыль до
налогообложения
7753
7395
9979
-358
-4,6
2584
34,9
Чистая прибыль
6094
6063
7804
-31
-0,5
1741
28,7
Графическое отображение данных таблицы 8 представлено ниже на
рисунке 7.
Данные таблицы 8 и рисунка 7 свидетельствуют, что чистая прибыль
ОАО «Северодвинский Хлебокомбинат» за 2016 год составила 7804 тыс.
руб., а в 2015 году – 6063 тыс. руб. (в 2014 году – 6093 тыс. руб.), то есть,
отмечена положительная тенденция к наращиванию конечного финансового
40
результата деятельности.
Рисунок 7 – Динамика финансовых результатах деятельности ОАО
«Северодвинский Хлебокомбинат» в динамике за 2015 - 2016 гг., в тыс. руб.
Выручка предприятия в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличилась на 59655 или на 12,7% (в 2015 году по сравнению с 2014 годом
отмечен прирост на 1435 тыс. руб. или на 0,3%); положительная динамика
наращивания товарооборота определила возможность прироста валовой
прибыли (прирост в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 18877
тыс. руб. или 13,9%; в 2015 году по сравнению с 2014 годом – 4673 тыс. руб.
или 3,6%). Ввиду того, что коммерческие и управленческие расходы
предприятия в 2016 году по сравнению с данными 2015 года увеличились
(прирост коммерческих расходов составил 14572 тыс. руб. или 17,7%,
прирост управленческих расходов составил 5769 тыс. руб. или 12,3%),
прибыль от продаж снизилась (сокращение на 1464 тыс. руб. или на 21,3% в
469783
338323
131460
8700
7753
6094
471218
335085
136133
6889
7395
6063
530873
375863
155010
5425
9979
7804
0 200000 400000 600000
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль
2016 г.
2015 г.
2014 г.
41
2016 году по сравнению с 2015 годом, сокращение на 1811 тыс. руб. или на
20,8% в 2015 году по сравнению с 2014 годом). Существенное увеличение
прочих доходов (прирост на 5638 тыс. руб. или на 91,4% в 2016 году по
сравнению с 2015 годом; прирост на 543 тыс. руб. или на 9,6% в 2015 году по
сравнению с 2014 годом) обеспечило возможность прироста чистой прибыли
в рассматриваемый период времени (прирост на 1741 тыс. руб. или на 28,7%
в 2016 году по сравнению с 2015 годом).
Рассчитаем влияние на прибыль от продаж следующих факторов:
выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.
Воспользуемся аддитивной моделью, которая будет представлена в
следующем виде:
Прибыль от продаж = Выручка - Себестоимость - Коммерческие
расходы - Управленческие расходы
Сравниваем 2015 г. (базисный) и 2016 г. (отчетный)
????
????
(3.1)
где: П – прибыль от продаж;
В – выручка;
S – себестоимость;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы.
П (0) = 471218-335085-82217-47027= 6889 тыс. руб.
????
????
(3.2)
П (усл 1) = 530873-335085-82217-47027=66544 тыс. руб.
????
????
(3.3)
42
П (усл 2) = 530873-375863-82217-47027=25766 тыс. руб.
????
????
(3.4)
П (усл 3) = 530873-375863-96789-47027=11194 тыс. руб.
????
????
(3.5)
П (усл 4) = 530873-375863-96789-52796=5425 тыс. руб.
П (усл 4) - П (0) = 5425-6889= 1464 тыс. руб.
Прибыль от продаж снизилась на 1464 тыс. руб., в том числе за счет
изменения:
а) выручки от продаж:
????
????
????
????
????
????
(3.6)
∆ П (в) = 66544-6889 = 59655 тыс. руб.
б) себестоимости продукции:
????
????
????
????
????
????
(3.7)
∆ П (s) = 25766-66544 = -40788 тыс. руб.
в) коммерческих расходов:
????
????
????
????
????
????
(3.8)
∆ П (кр) = 11194-25766 = -14572 тыс. руб.
43
в) управленческих расходов:
????
????
????
????
????
????
(3.9)
∆ П (ур) = 5425-11194 = -5769 тыс. руб.
В соответствии с приведенной факторной моделью анализа прибыли
от продаж целесообразно отметить, что величина выручки оказала на
динамику прибыли от продаж положительную тенденцию, в то время, как
прирост себестоимости, коммерческих и управленческих расходов
определили ее сдерживающий характер.
Итак, подведем итоги параграфа.
Итак, на сегодняшний день Северодвинский Хлебокомбинат – это
процветающее предприятие, которое вырабатывает более 100 наименований
сертифицированных хлебобулочных и кондитерских изделий. Целями ОАО
«Северодвинский Хлебокомбинат» являются следующие:
- стремление к повышению портфеля клиентов не менее, чем на 1,5%
ежегодно;
- обеспечение роста конечного финансового результата деятельности
не менее, чем на 2,0% ежегодно.
Деятельность ОАО «Северодвинский Хлебокомбинат» за
рассматриваемый период продемонстрировала положительную динамику
(прирост чистой прибыли предприятия составил 14,2%, что положительно
сказалось на результатах деятельности: прирост чистой прибыли составил в
2016 году по сравнению с 2015 годом 1741 тыс. руб. или 28,7%).
Отрицательным моментом отмечен прирост в 2016 году по сравнению с 2015
годом дебиторской задолженности 5276 тыс. руб. или на 32,4%. Размер
сомнительной дебиторской задолженности составил в 2016 году 14175 тыс.
руб. (65,8% от всей дебиторской задолженности, что вызывает
необходимость поиска путей ликвидации данной проблемы).