34
вправе в установленном порядке открывать расчетный, валютный и другие
банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое
на его самостоятельном балансе. Общество осуществляет владение,
пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей
деятельности и назначением имущества.
Основным видом деятельности ООО «ИПЦ НКС» является научные
исследования и разработки в области естественных и технических наук.
Дополнительными видами деятельности организации являются:
1) оптовая торговля компьютерами, периферийными устройствами и
программным обеспечением;
2) разработка компьютерного программного обеспечения,
консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
3) деятельность по обработке данных, предоставление услуг по
размещению информации, деятельность порталов в информационно –
телекоммуникационной сети Интернет;
4) деятельность по созданию и использованию баз данных и
информационных ресурсов;
5) технические испытания, исследования, анализ и сертификация;
6) ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования.
Организационная структура управления ООО «ИПЦ НКС» показана на
рисунке 4. Из данного рисунка видно, что на предприятии создана линейно –
функциональная структура, подразделения в которой выделяются по
отдельным видам деятельности организации. Такая структура обеспечивает
четкое распределение функций в системе управления, и полностью
соответствует характеру деятельности предприятия.
Среднесписочная численность персонала организации за 2017 г.
составила 309 человек.
35
Рисунок 4. Организационная структура ООО «ИПЦ НКС»
Об изменении объемов финансово – хозяйственной деятельности ООО
«ИПЦ НКС» можно прежде всего судить по динамике выручки предприятия,
которая показана на рисунке 5.
0
1000000
2000000
3000000
2015
2016
2017
834675
1710410
2752876
выручка, тыс. руб.
Рисунок 5. Изменение суммы выручки ООО «ИПЦ НКС» за 2015 –
2017 гг.
Данные рисунка указывают на устойчивый рост показателя выручки ООО
«ИПЦ НКС». В 2017 г. абсолютный прирост выручки составил:
- в сравнении с 2015 г.: 1918201 тыс. руб.
- в сравнении с 2016 г.: 1042466 тыс. руб.
Генеральный
директор
Зам. директора по
научным
исследованиям и
разработкам
Зам. директора по
финансам
Зам. директора по
продажам
Зам. директора по
персоналу
Отдел разработки ПО
Служба
консультирования
бухгалтерия
Отдел оптовых
продаж
Служба анализа и
сертификации
Сервисный центр
Служба обработки
данных и размещения
информации
Отдел кадров
36
Структура выручки ООО «ИПЦ НКС» по видам деятельности показана на
рисунке 6.
36%
19%
9%
24%
12%
структура выручки по видам деятельности
разработка ПО
обработка и
размещение
информации
технические испытания
и сертификация
продажа орг. техники
Рисунок 6. Структура выручки ООО «ИПЦ НКС»
Из данного рисунка видно, что наибольший удельный вес в
формировании выручки организации занимают два вида деятельности:
разработка программного обеспечения и продажа орг. техники.
Для оценки результативности деятельности организации в 2015 – 2017 гг.
необходимо проанализировать изменение суммы прибыли. Значения основных
показателей прибыли ООО «ИПЦ НКС» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели прибыли ООО «ИПЦ НКС»
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Валовая прибыль
7966396
3366430
2093631
Прибыль (убыток) от продаж
2732349
(443651)
(211293)
Прибыль (убыток) от
неоперационной деятельности
856159
348729
18050
Прибыль (убыток) до
налогообложения
113114
101774
(188370)
Чистая прибыль
101176
101844
(188375)
Из таблица 4 видно, что на протяжении всего исследуемого периода
итоговый финансовый результат деятельности ООО «ИПЦ НКС» складывался
как из прибыли от операционной, так и из прибыли от неоперационой
деятельности. Темпы роста финансового результата, распределенного по таким
группам, показаны на рисунке 7.
37
-200
0
200
400
600
800
2013 2014 2015
70,43
-89,43
-86,46
749
22,71
409,77
Темпы роста прибыли,%
прибыль от продаж прибыль от неоперационной деятельности
Рисунок 7. Темпы роста прибыли от операционной (основной) и
неоперационной деятельности ООО «ИПЦ НКС»
Из данного рисунка видно, что в динамике наблюдается негативная
тенденция снижения прибыли как от операционной, так и от неоперационной
деятельности. Так, если в 2015 г. предприятием был получен чистый
положительный финансовый результат, который формировался из прибыли от
продаж и прибыли от неоперационной деятельности, то в 2016 и в 2017 г.
основная деятельность предприятия была недостаточно результативной и в
итоге им были получены убытки в размере 244365 тыс. руб. и 211293 тыс. руб.
соответственно.
Рисунок 7 отражает также значительные колебания в темах роста
прибыли от неоперационной деятельности предприятия. Анализ пояснения к
отчету о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств за
2015-2017 гг. показал, что источники формирования прибыли от
неоперационной деятельности не являются постоянными. Так, положительный
результат от инвестиционной деятельности в 2015 и 2017 г. был обусловлен
превышением доходов от выбытия внеоборотных активов над аналогичными
расходами. Долгосрочные финансовые вложения на протяжении всего
исследуемого периода значительного дохода предприятию не приносили.
Отрицательный финансовый результат от финансовой деятельности в 2016 и
2017 г. был обусловлен колебаниями валютных курсов. Таким образом
прибыль от неоперационной деятельности ООО «ИПЦ НКС» формировалась
38
преимущественно под влиянием внешних факторов и не может
рассматриваться как постоянный источник формирования финансового
результата предприятия.
Формирование отрицательного финансового результата негативно
сказалось на значениях показателей рентабельности предприятия. Значения
данных показателей за 2015-2017 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3
Показатели рентабельности ООО «ИПЦ НКС»
Показатели
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение
2016/
2015
2017/
2016
1. Рентабельность продаж
(%), рассчитанная на базе:
1.1. Валовой прибыли
1.2 Прибыли от
операционной деятельности
1.3 Прибыли до
налогообложения
1.4 Чистой прибыли
(убытка)
28,93
9,92
41,08
37,95
19,68
-14,28
5,95
5,95
25,08
-25,31
-22,56
-22,56
-9,25
-24,2
-35,13
-32
+5,4
+1,11
-12,57
-9,44
2. Рентабельность активов, %
29,37
2,42
-4,76
-26,95
-7,18
3. Рентабельность
собственного капитала,
рассчитанная на основании
прибыли до налогообложения,
%
55,11
4,25
-8,6
-50,86
-12,85
4. Рентабельность
собственного капитала,
рассчитанная на основании
чистой прибыли, %
49,29
4,25
-8,6
-45,04
-12,85
Представленные в таблице значения показателей рентабельности ООО
«ИПЦ НКС» свидетельствуют о снижении эффективности деятельности
предприятия в области управления продажами, использования имущества и
инвестированного капитала
Таким образом, анализ основных экономических параметров
деятельности ООО «ИПЦ НКС» свидетельствует о том, что эффективность
деятельности предприятия к концу исследуемого предприятия значительно
снизилась. Данное обстоятельство может негативно сказаться на финансовом
состоянии предприятия и привести к снижению его платежеспособности. В
39
связи с этим возникает необходимость анализа ликвидности ООО «ИПЦ НКС»
как основного индикатора его финансового состояния.
2.2. Анализ показателей, характеризующих ликвидность
Анализ ликвидности организации определяется динамикой и структурой
его имущества и источников его финансирования. В связи с этим для оценки
ликвидности организации был проведен горизонтальный и вертикальный
анализ актива и пассива бухгалтерского баланса. Результаты горизонтального
анализа актива баланса приведены в таблице 4.
Из таблицы видно, что динамика валюты баланса на 31.12.2016 г. и
31.12.2017 г. оставалась неустойчивой. По состоянию на 31.12.2016 г. валюта
баланса сократилась на 621561 тыс. руб. или 13,8%. Снижение валюты баланса
на эту отчетную дату объясняется сокращением остатка оборотных активов, а
именно запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых
вложений и денежных средств. В результате остаток оборотных активов
составил 49,48% от значения показателя, сформировавшегося на предыдущую
отчетную дату.
По состоянию на 31.12.2017 г. валюта баланса увеличилась на 149640
тыс. руб. или 3,85%. Рост валюты баланса объясняется положительной
динамикой внеоборотных активов, остаток которых увеличился на 275164 тыс.
руб. или 11,32%. Оборотные активы предприятия, напротив, сократились на
8,65%. Снижение оборотных активов объясняется сокращением непогашенных
остатков дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Таким образом, на 31.12.2017 г. наблюдается превышение темпов роста
внеоборотных активов над темпами роста оборотных активов, что может
негативно повлиять на ликвидность предприятия.
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «ИПЦ НКС» выполнен в
таблице 5.
40
Таблица 4
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «ИПЦ НКС»
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Темп роста, %
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Нематериальные активы
393448
551535
620487
158087
68952
140,18
112,50
Основные средства
1177866
1652275
1858487
474409
206212
140,28
112,48
Долгосрочные финансовые
вложения
0
226578
0
226578
-226578
100
0
Прочие внеоборотные
активы
600
1350
1350
750
0
225
0
Внеоборотные активы,
всего
1571914
2431740
2706904
859826
275164
154,70
111,32
Запасы
561337
324455
459322
-236882
134867
57,80
141,57
Дебиторская
задолженность
1745102
1079581
818246
-665521
-261335
61,86
75,79
Краткосрочные
финансовые вложения
422904
8100
8100
-414804
0
1,91
0
Денежные средства
189606
28494
32713
-161112
4219
15,03
114,81
Прочие оборотные активы
13423
10356
7081
-3067
-3275
77,15
68,38
Оборотные активы, всего
2932375
1450988
1325463
-1381387
-125525
49,48
91,35
Всего актив
4504289
3882728
4032368
-621561
149640
86,20
103,85
41
Таблица 5
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «ИПЦ НКС»
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Темп роста, %
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Уставный капитал
114600
114600
114600
0
0
0
0
Переоценка внеоборотных
активов
858222
598937
598937
-259282
0
69,78
0
Нераспределенная
прибыль
1474159
1628191
1334736
154032
-293455
110,45
81,98
Капитал и резервы, всего
2446982
2341728
2048273
-105254
-293455
95,70
87,47
Заемные средства
40742
382592
382592
341850
0
939,06
0
Отложенные налоговые
обязательства
69
0
0
-69
0
0
0
Прочие обязательства
10018
8904
7790
-1114
-1114
88,89
87,49
Долгосрочные
обязательства, всего
50830
391496
390382
340666
-1114
770,21
99,72
Заемные средства
1188660
632552
929404
-556108
296852
53,22
146,93
Кредиторская
задолженность
1255507
516206
663563
-739301
147357
41,12
128,55
Прочие обязательства
4969
743
743
-4226
0
14,93
0
Краткосрочные
обязательства, всего
2006477
1149503
1593712
-856974
444209
57,29
138,64
Всего пассив
4504289
3882728
4032368
-621561
149640
86,20
103,85
42
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что для финансирования
активов ООО «ИПЦ НКС» использует как собственные, так и заемные
средства, привлекаемые как на долгосрочной, так и на краткосрочной основе.
Результаты горизонтального анализа пассива баланса свидетельствуют о то, что
на 31.12.2016 г. и 31.12.2017 г. остаток собственных средств предприятия
сократился на 4,3% и на 12,53% соответственно. Вместе с тем по состоянию на
31.12.2016 г. был выявлен существенный рост долгосрочных обязательств
предприятия.
На конец 2017 г. сумма долгосрочных обязательств оставалась
относительно стабильной, вместе с тем существенно увеличился непогашенный
остаток краткосрочных обязательств. Их абсолютный прирост составил 444209
тыс. руб., а относительный прирост равен 38,64%.
Следовательно, на отчетную дату наблюдается превышение темпов роста
краткосрочных обязательств над собственными средствами, что также может
оказать негативное влияние на уровень ликвидности организации.
Структура активов ООО «ИПЦ НКС» проанализирована в таблице 6.
Таблица 6
Вертикальный анализ актива баланса ООО «ИПЦ НКС»
Показатель
Удельный вес, %
Отклонение
удельного веса, %
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
2016/
2015
2017/
2016
Нематериальные
активы
8,73
14,2
15,39
5,47
1,19
Основные средства
26,15
42,55
46,09
16,4
3,54
Долгосрочные
финансовые вложения
0
5,84
0
5,84
-5,84
Прочие внеоборотные
активы
0,01
0,03
0,03
0,02
0
Внеоборотные активы,
всего
34,90
62,63
67,13
27,73
4,5
Запасы
12,46
8,36
11,39
-4,1
3,03
Дебиторская
задолженность
38,74
27,8
20,29
-10,94
-7,51
Краткосрочные
финансовые вложения
9,39
0,21
0,20
-9,18
-0,01
Денежные средства
4,21
0,73
0,81
-3,48
0,08
Прочие оборотные
активы
0,30
0,27
0,18
-0,03
-0,09
Оборотные активы,
65,1
37,37
32,87
-27,73
-4,5
43
всего
Всего актив
100
100
100
-
-
Из таблицы видно, что в течение анализируемого периода в структуре
активов организации произошли существенные изменения. По состоянию на
31.12.2015 г. в общей сумме оборотных активов предприятия преобладали
оборотные активы. Их удельный вес составлял 65,1%. Преобладающим
элементом оборотных активов являлась дебиторская задолженность. По
состоянию на 31.12.2016 г. удельный вес оборотных активов сократился на
27,73%, одновременно с этим увеличился удельный вес внеоборотных активов.
В 2017 г. тенденция снижения удельного веса оборотных активов, однако
темпы снижения замедлились. Наиболее существенным в данном отчетном
периоде было снижение дебиторской задолженности. Рост удельного веса
внеоборотных активов объясняется ростом суммы нематериальный активов и
основных средств.
Изменения, произошедшие в структуре активов ООО «ИПЦ НКС» могут
оказать негативное влияние на ликвидность организации, т.к. снижение
удельного веса оборотных активов может привести к сокращению суммы
покрытия краткосрочных обязательств.
Структура источников финансирования ООО «ИПЦ НКС»
проанализирована в таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «ИПЦ НКС»
Показатель
Удельный вес, %
Отклонение
удельного веса, %
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
2016/
2015
2017/
2016
Уставный капитал
2,54
2,95
2,84
0,41
-0,11
Переоценка
внеоборотных активов
19,05
15,43
14,85
-3,62
-0,58
Нераспределенная
прибыль
32,73
41,93
33,10
9,2
-8,83
Капитал и резервы,
всего
54,32
60,31
50,80
5,99
-9,51
Заемные средства
0,90
9,85
9,49
8,95
-0,36
Отложенные налоговые
обязательства
0,002
0
0
-0,002
0
Прочие обязательства
0,22
0,23
0,19
0,01
-0,04
Долгосрочные
обязательства, всего
1,13
10,08
9,68
8,95
-0,4