37
2. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 г. № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон Российской Федерации от 08.02.1998 г. № 14-
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
Особенностью компании является то, что блок управления поделен на 5
кластеров. Каждый кластер занимается определенным блоком продукции,
которую продает компания. В настоящее время в компании следующие
кластеры: колбасный, алкогольный кластер, молочная продукция, кластер
бакалеи, детский кластер (детского питания).
Численность персонала организации по состоянию на 31 декабря 2016
года составляет 4 105 человек, из них: персонал дистрибьютора – 1 798 человек,
персонал собственной розничной сети – 2 307 человек.
Модель организационной структуры ООО «ТД «Шкуренко»
представлена в Приложении 2. Данная организационная структура является
линейно – функциональной.
Генеральный директор – Шкуренко Виктор Васильевич – определяет
общую политику управления компанией, а также формирует стратегические
цели и видение организации. Генеральному директору подчиняются
начальники и директора всех подразделений. Каждый руководитель имеет в
своем подчинении службы или отделы организации. Рассмотрим основной
функционал каждого отдела.
Финансовый отдел занимается вопросами составления основной
финансовой отчетности. Также занимается вопросами составления планов и
бюджетов, данные документы составляются на основе данных аналитического
и оперативного отделов, бухгалтерии. В функции аналитического отдела
входит оценка финансового состояния предприятия. Составление прогнозных
балансов исходя из рыночной конъюнктуры, деятельности клиентов и
конкурентов.
38
Бухгалтерия занимается формированием публичной отчетности и
ведением учёта хозяйственных операций. Операционный отдел является
вспомогательным отделом бухгалтерии. Основная деятельность – это сбор
счетов-накладных, и отслеживание своевременной оплаты. Наличие
специализированной программы позволяет безошибочно вести учёт заявок и
оплаты, а также иметь быстрый доступ к имеющимся складским запасам с
возможностью резерва необходимой продукции.
Служба управления персоналом занимается вопросами эффективного
формирования штата сотрудников и использованию персонала на предприятии.
В организации на данный момент три категории работников: управленческий
персонал, торгово-операционный персонал, вспомогательный
(обслуживающий) персонал. Основным признаком деления выступает форма
функционального разделения труда.
Отдел продаж занимается продвижением и продажей товара.
Организация использует в своей деятельности как прямые продажи, так и
агентскую работу (агентские проекты). Отложенная система продаж ООО «ТД
Шкуренко» основывается на грамотной презентации продукта, использовании
современных техник продаж, а также на постоянных тренингах. Руководитель
отдела проводит постоянную работу с сотрудниками, мотивируя их на
продвижение товара. Собрания проходят еженедельно, что в итоге
способствует стимулированию роста продаж, а также способствует повышению
эффективности используемых технологий продажи продукции торгового дома.
Отдел закупок для торговой организации имеет важное значение.
Именно отдел закупок отвечает за выполнение и оперативный контроль
основных бизнес-процессов организации по вопросам своевременного
пополнения запасов организации, а также за соблюдение условий и сроков
хранения товарной продукции.
Отдел логистики отвечает за управление грузопотоками и
грузоперевозками. Сотрудники отдела занимаются составлением оптимального
маршрута доставки товара по цене и по сроку, обеспечивают безопасное
39
хранение и сохранность заводской упаковки товаров. В настоящее время
количество единиц автотранспорта составляет 110 единиц. В день приходит
более 3 000 заявок, ассортиментный перечень компании составляет порядка
6 500 наименований. Организация имеет собственный логистический комплекс
на территории бывшего завода «Омсктрансмарш».
Миссия ООО «ТД «Шкуренко» – эффективное продвижение на омском
и региональном рынке качественных продовольственных товаров от лучших
мировых и отечественных производителей. Компания сотрудничает с
крупнейшими отечественными и зарубежными поставщиками алкогольных и
безалкогольных напитков, бакалейной продукции, мяса, молочной продукции,
снеков.
География сбыта ООО «ТД «Шкуренко» охватывает Омскую,
Новосибирскую, Тюменскую, Свердловскую области, Алтайский край, прямые
поставки осуществляются также в северную часть России и в Казахстан.
ООО «ТД «Шкуренко» активно развивает собственную розничную
торговую сеть «Низкоцен», которая позволяет значительно увеличить
товарооборот дистрибьюционной компании. На конец 2016 года сеть
«Низкоцен» насчитывала 66 торговых точек, из них 1 гипермаркет в г. Омске,
30 гипермаркетов в Омской области, 14 гипермаркетов в г. Тюмени и
Тюменской области, 15 гипермаркетов в Новосибирской области, 3
гипермаркета в Алтайском крае, 2 гипермаркета в Свердловской области, 1
гипермаркет в Северном Казахстане.
Общий объем отгруженной продукции за 2016 год – 94 939 тонн.
Организация имеет 14 складов, рассчитанных на 22 тыс. паллето-мест.
По данным статистики, опубликованной компанией «Тензор», по
объему выручки ООО «ТД «Шкуренко» входит в пятерку крупнейших
торговых организаций Омской области и занимает 2 место в рейтинге после
ООО «АСГ». В рейтинге всех организаций данной отрасли ООО «ТД
«Шкуренко» занимает 21 место, уступая таким организациями, как ООО
«Альтаир», ООО «Холлифуд» и т.д.
40
Среди предприятий Омской области, ранжированных по стоимости
бизнеса, рассматриваемая организация находится на 146 месте в регионе. Если
рассматривать рейтинг всех предприятий отрасли, составленный на основе
критерия стоимости бизнеса, ООО «ТД «Шкуренко» входит в пятерку лидеров
и занимает 3 место после таких организаций, как ООО «АСГ» и ООО ЛВЗ
«Оша».
Количество контрактов в портфеле компании ежегодно растет. В 2016
году у ООО «ТД «Шкуренко» было заключено 257 контрактов с партнерами.
На рисунке 1 представлена динамика количества контрактов в портфеле
компании.
Рис. 1. Количество контрактов, заключенных
ООО «ТД «Шкуренко» с контрагентами, за 2010 – 2016 г.г.
По информации ООО «ТД «Шкуренко», рентабельность капитала
составляет 9%.
На рисунке 2 отражена динамика продаж организации за период с 2010
по 2016 годы.
0
50
100
150
200
250
300
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
146
158
166
178
224
244
257
ЕДИНИЦ
41
Рис. 2. Динамика продаж ООО «ТД «Шкуренко»
за 2010 – 2016 г.г.
Информационной базой для анализа основных экономических
показателей деятельности ООО «ТД «Шкуренко» служит, в первую очередь,
его бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс ООО «ТД «Шкуренко» на
31 декабря 2016 года представлен в Приложении 3, отчет о финансовых
результатах ООО «ТД «Шкуренко» за 2015-2016 годы приведен в Приложениях
4,5.
Расчет основных экономических показателей деятельности ООО «ТД
«Шкуренко» за последние 3 года представлен в Приложениях 10,11.
В 2015 году показатель выручки составил 5 383 572,00 тыс. руб., что на
1 037 454,00 тыс. рублей больше значения этого показателя в 2014 году. Темп
прироста выручки составил 23,87%. Это говорит о том, что предприятие
наращивало обороты и увеличивало продажи продукции. В 2016 году заданная
тенденция сохранилась, но замедлилась: выручка предприятия выросла на
551 154,00 тыс. рублей (12,68%) и составила 5 934 726,00 тыс. руб.
Аналогичная ситуация наблюдается и в динамике роста себестоимости продаж.
Динамика изменений выручки и себестоимости продукции представлена на
рисунке 3.
0,00
1 000,00
2 000,00
3 000,00
4 000,00
5 000,00
6 000,00
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1 581,62
2 192,59
2 836,08
3 512,23
4 346,12
5 383,57
5 934,73
МЛН. РУБЛЕЙ
42
Рис. 3. Динамика выручки и себестоимости продукции ООО «ТД
«Шкуренко» за 2014-2016 г.г.
Прибыль от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на
45,76%. Таким образом, темп роста чистой прибыли опережал темп роста
выручки от продаж. Это стало возможным за счет существенного сокращения
коммерческих расходов. Однако в 2016 году показатель прибыли снизился на
36,17% по сравнению с предыдущим годом. Это обусловлено значительным
ростом (почти в 2 раза) суммы процентов к уплате. Снижение показателей
прибыли, прочих доходов связано с ситуацией на рынке, а также с появлением
новых конкурентов.
Открытие и расширение розничной сети позволило ООО увеличить не
только показатель товарооборота, но и увеличить среднегодовую заработную
плату одного работника. В 2014 году заработная плата составила 18 396 руб., в
2015 году она выросла на 11 186 руб. и составила 29 582 руб. Затем в 2016 году
данный показатель увеличился еще на 2 367 руб. и достиг отметки 31 949 руб.
Это связано с расширением штата сотрудников, с открытием новых торговых
точек, а также с политикой компании в области управления персоналом.
Стоимость основных фондов увеличилась в 2015 году за счёт
приобретения имущества, однако данный показатель уменьшился в связи с
начислением амортизационных начислений.
0,00
1 000 000,00
2 000 000,00
3 000 000,00
4 000 000,00
5 000 000,00
6 000 000,00
7 000 000,00
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Тыс. рублей
Выручка
Себестоимость продаж
43
Показатели фондоотдачи с 2014 по 2016 годы растут, что говорит о
повышении результативности использования производственных фондов. Рост
показателей фондовооруженности за последние три года свидетельствует о
повышении эффективности использования оборудования. Рост данных
показателей говорит о повышении эффективности использования основных
средств.
Таким образом, проведенный анализ экономических показателей
деятельности и анализ организационной структуры компании говорит о том,
что ООО «ТД Шкуренко» является перспективным и динамично
развивающимся предприятием, которое стремится к росту и развитию.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса
На первом этапе проведения оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «ТД «Шкуренко» был проведен горизонтальный и
вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ТД «Шкуренко» за 2014-
2016 годы. Детальный анализ структуры активов представлен в таблице 1.
Таблица 1
Структура активов ООО «ТД «Шкуренко» за 2014-2016 г.г.
Показатель
На 31.12.2014 г.
На 31.12.2015 г.
На 31.12.2016 г.
тыс. руб.
Уд.
вес,%
тыс. руб.
Уд.
вес,%
тыс. руб.
Уд.
вес,%
Основные
средства
113 467
11,95
119 129
11,77
112 642
7,54
Прочие
внеоборотные
активы
3 644
0,38
3 655
0,36
3 663
0,25
Запасы
368 962
38,85
462 274
45,67
723 963
48,47
НДС по
приобретенны
м ценностям
774
0,08
891
0,09
821
0,05
Дебиторская
задолженность
418 573
44,08
399 384
39,45
647 803
43,37
Финансовые
вложения
20 988
2,21
22 653
2,24
–
0,00
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
23 131
2,44
4 128
0,41
4 155
0,28
44
Прочие
оборотные
активы
112
0,01
177
0,02
462
0,03
Баланс
949 651
100
1 012 291
100
1 493 509
100
В структуре активов ООО «ТД «Шкуренко» доминирующими статьями
являются дебиторская задолженность и запасы. Это, прежде всего, связано с
тем, что ООО «ТД «Шкуренко» занимается торговлей и активно формирует
запасы для обеспечения товарооборота. Помимо запасов, значительная доля
активов приходится на дебиторскую задолженность – обязательства
контрагентов, которым экономический субъект реализует продукцию.
В оборотных активах ООО «ТД «Шкуренко» присутствует только
краткосрочная дебиторская задолженность. В целом это не является
негативным фактом для организации, поскольку краткосрочная дебиторская
задолженность относится к быстрореализуемым активам. Ее наличие говорит о
высоком спросе на продукцию, реализуемую предприятием.
В 2014 году наибольший удельный вес в структуре активов имела
именно дебиторская задолженность – 44,08%, на втором месте находились
запасы – 38,85%. В 2015 году ситуация изменилась: размер дебиторской
задолженности уменьшился на 19 819,00 тыс. рублей (-4,58%), и она стала
составлять 399 384 тыс. рублей. Дебиторская задолженность снизилась не
только в абсолютном выражении, но и относительно остальных активов
организации: в 2015 году на ее долю приходилось только 39,45% активов. В то
время как большая часть активов пришлась именно на долю запасов – 45,67%.
Таким образом, в 2016 году в структуре активов около половины всех
активов (48,47%) приходилось на долю запасов, чуть меньшая часть активов
пришлась на дебиторскую задолженность – 43,37%.
Поскольку деятельность экономического субъекта не является
капиталоемкой, доля основных средств в структуре активов небольшая. В 2014
году основные средства составляли 11,95% валюты баланса, в 2015 году –
11,77%, в 2016 году – 7,54%.
45
За анализируемый период времени была сведена к нулю такая статья
оборотных активов, как краткосрочные финансовые вложения: в 2014 году на
данный актив приходилось 20 988,00 тыс. рублей (2,21% всех активов ООО
«ТД «Шкуренко»). В 2015 году показатель вырос на 1 665,00 тыс. рублей
(7,93%) и составил 22 653,00 тыс. рублей, но в 2016 году данная статья актива
баланса была исключена. Можно сделать вывод, что в анализируемом периоде
ООО «ТД «Шкуренко» как таковой деятельности по инвестированию не
осуществляло. Это подтверждается и отсутствием в структуре активов
долгосрочных вложений.
На долю денежных средств и денежных эквивалентов приходится
незначительная часть от общего объема активов: в 2014 году доля денежных
средств в валюте баланса составляла 2,44%, но в 2015 году она снизилась до
0,41% от общего объема активов, а в 2016 году продолжила снижаться и
составила всего 0,28% в структуре активов организации.
Динамика активов ООО «ТД «Шкуренко» представлена в Приложении
12. Для наглядности результаты анализа представлены на рисунке 4.
Рис. 4. Динамика активов ООО «ТД «Шкуренко» за 2014-2016 г.г.
0,00
100 000,00
200 000,00
300 000,00
400 000,00
500 000,00
600 000,00
700 000,00
800 000,00
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Тыс. рублей
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
46
Как видно из результатов анализа, в 2015 году показатель запасов вырос
по сравнению с 2014 годом на 93 312,00 тыс. рублей (25,29%), а дебиторская
задолженность, напротив, снизилась на 19 189,00 тыс. рублей (-4,58%). Это
связано с погашением дебиторами части обязательств перед ООО «ТД
«Шкуренко» и одновременным расширением товарооборота предприятия.
В 2016 году в отношении запасов сложившаяся тенденция сохранилась:
запасы выросли на 261 689,00 тыс. рублей (56,61%) по сравнению с 2015 годом.
Обратим внимание, что объем запасов в абсолютном выражении демонстрирует
устойчивую тенденцию к росту.
При этом объем дебиторской задолженности в 2016 году также вырос по
сравнению с предыдущим годом на 248 419,00 тыс. рублей (62,20%) и составил
674 803,00 тыс. рублей.
Расширение количества запасов и увеличение непогашенных
обязательств перед экономическим субъектом на фоне роста показателей
себестоимости продаж и прибыли от продаж свидетельствует о существенном
увеличении товарооборота ООО «ТД «Шкуренко» в 2014-2016 годах.
Общая сумма денежных средств организации в 2015 году существенно
снизилась по сравнению с 2014 годом на 19 003,00 тыс. рублей (-82,15%). В
2016 году данный показатель вырос, но незначительно – на 27,00 тыс. рублей
(0,65%).
Таким образом, наблюдается значительное снижение доли наиболее
ликвидных активов в валюте баланса. Это значит, что активы ООО «ТД
«Шкуренко» сосредотачиваются в наименее ликвидной форме, что замедляет
их оборачиваемость и негативно сказывается на платежеспособности и
финансовой устойчивости организации.
В целом валюта баланса в 2015 году выросла на 62 640,00 тыс. рублей
(6,60%) по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году – еще на 481 218,00 тыс.
рублей (47,54%) по сравнению с 2015 годом. Данный факт обусловлен в
большей степени ростом дебиторской задолженности и запасов в структуре