36
Результаты расчетов из приложения 2 позволяют сделать выводы,
характеризующие деятельность ООО «Амега»:
– в 2017 г. выручка увеличилась на 15231 тыс. руб., что составило
305,2% по сравнению с 2016 г.;
– себестоимость в 2017 г. увеличилась на 16306 тыс. руб. или на
325,2%, которая за 2016 г. составляет 7 241 тыс. руб. Фактор роста
себестоимости связан с тем, что произошел резкий скачек валюты на
международном рынке, из-за чего произошел резкий рост цен на товары и
услуги, приобретенные организацией в 2017 году;
– затраты на 1 руб. реализованной продукции показывают сколько
расходуется сырья для производства единицы продукции. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции увеличились на 0,04 тыс. руб. и составили в 2017 г.
1,04 тыс. руб.;
– численность работников организации увеличилась на 1 человека,
что свидетельствует о расширении деятельности организации;
– рентабельность услуг за 2017 г. составила 1,2%, что на 0,9%
меньше, чем в 2016 году. Данное снижение рентабельности произошло на фоне
резкого увеличения цен на товары и услуги, что повлияло на развитие ООО
«Амега» в 2017 году.
Для наглядности результаты анализа основных финансовых результатов
деятельности ООО «Амега» приставлены на рисунке 4.
Выручка имеет тенденцию к увеличению, но за счёт опережающих
темпов роста себестоимости по сравнению с выручкой валовая прибыль имеет
тенденцию к снижению, но при этом прибыль от продаж, до налогообложения
и чистая прибыль имеют в 2017 году по сравнению с 2016 годом
положительную динамику, что обусловлено положительным финансовым
результатом от прочей деятельности, то есть прочие доходы превышают прочие
расходы.
37
Рисунок 4. Динамика основных финансовых результатов
деятельности ООО «Амега» за 2016–2017 гг.
Анализ экономического потенциала ООО «Амега» показал, что
экономический субъект в течение двух лет получает прибыль от реализации
услуг, по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и техники,
которая направляется на его развитие, повышение материальных ресурсов,
создание более благоприятных условий для работы сотрудников
экономического субъекта.
В рамках организационно-экономической характеристики ООО «Амега»
выполним анализ бухгалтерского баланса экономического субъекта. Исходные
данные для анализа представлены в приложениях 3-5.
Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового
состояния экономического субъекта. Целью финансового анализа является
оценка информации, содержащейся в отчетности, для принятия последующих
решений. Об имевших место качественных изменениях в составе и структуре
средств и их источников можно судить при помощи горизонтального и
вертикального анализа бухгалтерского баланса.
В ходе данного исследования был проведен горизонтальный и
вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Амега» за 2016 – 2017
годы.
38
Результаты горизонтального анализа актива баланса ООО «Амега» за
2016 – 2017 годы представлены в таблице 4.
Таблица 4
Горизонтальный анализ актива баланса ООО «Амега» за 2016 –
2017 годы
Актив
2016
год тыс.
руб.
2017
год тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
+/-
Относительное
отклонение, %
Нематериальные,
финансовые и другие
внеоборотные активы
167
167
0
0
Запасы
3307
5885
+2578
+77,9
Денежные средства и
денежные эквиваленты
756
1037
+281
+37,2
Финансовые и другие
оборотные активы
2341
6390
+4049
+72,9
Всего активы
6571
13479
6908
188
Динамика активов ООО «Амега» представлена на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика активов ООО «Амега» за 2016–2017 гг.
На основании данных таблицы 4 можно сделать следующие выводы:
Оборотные активы увеличились за период с 2016 по 2017 гг на 72,9%. Запасы в
2017 году увеличились на 77,9%. Денежные средства и денежные эквиваленты
в 2017 году стали значительно выше на 37,2% по сравнению с 2016 годом.
Финансовые и другие оборотные активы также увеличились в 2017 году на
72,9%.
39
Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования
средств экономического субъекта, сгруппированные на определенную дату по
их принадлежности и назначению. Обязательства перед собственниками
составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую
погашению во время деятельности экономического субъекта. Обязательства
перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года –
краткосрочные, более одного года – долгосрочные. В таблице 5 отражены
результаты горизонтального анализа пассива баланса за 2016 и 2017 годы.
Таблица 5
Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Амега» за 2016–
2017 годы
Пассив
2016
год,
тыс.
руб.
2017
год,
тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение, +/-
Относительные
отклонения, %
Капиталы и резервы
153
348
+195
+27,4
Краткосрочные
заемные средства
-
1397
+1397
Кредиторская
задолженность
6418
11735
+5317
+82,8
Всего Пассивы
6571
13479
6908
Как следует из расчетов, представленных в таблице 5, в 2017 году по
сравнению с 2016 годом произошли изменения: увеличение стоимости
пассивов вызвано увеличение кредиторской задолженности на +5317,
краткосрочные заемные средства в 2017 году составили 1397, капитал и
резервы в 2016 году составил 153, а в 2017 году 348, следовательно, идет
увеличение капитала на +195. Что свидетельствует о расширении деятельности
ООО «Амега» в сфере услуг по ремонту, продаже и обслуживанию техники.
Динамика пассивов компании за 20165–2017 гг. представлена на рисунке
6.
В основе вертикального анализа лежит представление бухгалтерского
баланса в виде относительных величин, характеризующих структуру
обобщающих итоговых показателей. Для проведения вертикального анализа
актива баланса сумма активов принимается за 100%. Каждая статья выражается
в процентах от общей суммы активов, то есть определяется удельный вес
внеоборотных активов и удельный вес оборотных активов в общей сумме
40
имущества экономического субъекта. Проведен вертикальный анализ актива
баланса ООО «Амега» за 2016–2017 годы в таблице 6.
Рисунок 6. Динамика пассивов ООО «Амега» за 2016 – 2017 гг.
Таблица 6
Вертикальный анализ актива баланса ООО «Амега» за 2016 и 2017
годы
Актив
2016
год
2016
год, уд.
вес, %
2017
год
2017
год, уд.
вес, %
Абсолютные
изменения в
структуре
Нематериальные,
Финансовые и другие
внеоборотные активы
167
2,5
167
1,2
-1,3
Запасы
3307
50,3
5885
43,6
-6,7
Денежные средства и денежные эквиваленты
756
11,5
1037
7,7
-3,8
Финансовые и другие
оборотные активы
2341
35,6
3690
47,4
+ 11,8
Всего активы
6571
100
13479
100
На основании анализа данных, проведенных в таблице 6, можно сделать
следующие выводы: в общей структуре активов в 2017 году финансовые и
другие оборотные активы занимают наибольший удельный вес – 47,4%. Запасы
в 2017 году составили 43,6%, что по сравнению с 2016 уменьшились на 6,7% по
отношению к сумме активов баланса. Денежные средства в 2017 году
значительно увеличились и составили 1037 тыс. руб., но удельный вес их
уменьшился на -3,8%. Что говорит о наиболее эффективном использовании
денежных средств. Удельный вес нематериальных активов уменьшился на
41
1,3%, хотя фактическая сумма их осталась без изменения. Результаты
вертикального сравнительного анализа пассива баланса ООО «Амега»
представлены в таблице 7.
Таблица 7
Вертикальный анализ пассива баланса ООО «Амега» за 2016 –
2017 годы
Пассив
2016
год, тыс.
руб.
2016
год, уд.
вес, %
2017
год,
тыс.
руб.
2017
год, уд.
вес, %
Абсолютные
изменения в
структуре, +/-
Капиталы и
резервы
153
2,4
348
2,5
+ 0,1
Краткосрочные
заемные средства
0
1397
10,4
+ 10,4
Кредиторская
задолженность
6418
97,6
11735
87,1
-10,5
Всего Пассивы
6571
100
13479
100
2.2. Анализ платежеспособности ООО «Амега»
Платежеспособность предприятия тесно связана с ликвидностью баланса.
Стоит отметить, что ликвидность определяется способностью экономического
субъекта быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать
свои активы (имущества) в денежные средства. Ликвидность также
характеризуется наличием у него ликвидных средств, в форме остатка денег в
кассе, денежных средств на счетах в банках и легко реализуемых элементов
оборотных активов. Понятия платежеспособности и ликвидности тесно
взаимосвязаны.
Ликвидность баланса отражает способность экономического субъекта
своевременно рассчитываться по долговым обязательствам, то есть в основе
платежеспособности лежит ликвидность баланса. Для оценки
платежеспособности и ликвидности используется групповой метод, метод
финансовых коэффициентов.
В ходе данного исследования был проведен анализ ликвидности баланса
групповым методом. Групповой метод является более подробным. При
использовании этого метода средства по активу группируются по степени их
ликвидности в порядке убывания, a обязательства по пассиву группируются по
42
срокам их погашения в порядке возрастания. Результаты анализа представлены
в таблице 8.
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса ООО «Амега» за 2016 – 2017 годы
Актив
2016 г
тыс.
руб.
2017 г
тыс.
руб.
Пассив
2016 г
тыс.
руб.
2017 г
тыс.
руб.
Платежный излишек
или недостаток,
тыс. руб.
2016 г
2017 г
А1
756
1037
П1
6418
11735
-5662
-10698
А2
-
-
П2
-
1394
-
1394
А3
2341
6390
П3
-
-
2341
6390
А4
167
167
П4
153
348
14
-181
Баланс
Результаты расчетов, приведенные в таблице 8, показывают, что в ООО
«Амега» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий
вид:
2016г.=А1<П1; А2=П2; А3>П3; А4>П4
2017г.=А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4
Данные таблицы показывают, что в 2016 и 2017 гг. наблюдается
платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений. Иными словами, наиболее ликвидных
активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е.
А1<П1.
Быстро реализуемые активы (А2) в 2016 и 2017 гг. не превышают
краткосрочные пассивы (П2), то есть А2<П2, так как у ООО «Амега» нет
долгосрочных обязательств. Группа медленно реализуемых активов (А3)
значительно больше, то есть платежный излишек составляет в 2016 г – 2341тыс.
руб., в 2017 г – 6390 тыс. руб.
Исходя из расчетов, приведенных в таблице 8 за 2017 год, ликвидность
баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как
недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту
промежуток времени организации не удастся поправить свою
платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность
отражает некоторый платежный излишек.
43
Структура активов ООО «Амега» по ликвидности представлена на
рисунке 7.
Рисунок 7. Структура активов по ликвидности ООО «Амега» за
2016-2017 гг.
Таким образом, по результатам деятельности за 2016–2017 годы ООО
«Амега» отмечено отсутствие быстрореализуемых активов, но при этом
преобладание медленно реализуемых активов, является для предприятия
благоприятным фактором, так как обеспечивает экономическому субъекту
перспективную ликвидность.
Далее рассмотрена структура пассивов по степени срочности ООО
«Амега» и представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. Структура пассивов ООО «Амега» за 2016–2017 гг.
44
В динамике структуры пассивов видно, что преобладают краткосрочные
обязательства.
Для оценки платёжеспособности ООО «Амега» были использованы
коэффициенты ликвидности. Результаты расчётов представлены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели оценки платежеспособности и ликвидности ООО
«Амега» за 2016 – 2017 годы
Наименование
показателя
Рекомендуемые
значения
2016
г.
2017
г.
Отклонен
ия
Коэффициент текущей
ликвидности
>2
1,00
1,01
+0,1
Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,2
0,12
0,07
-0,05
Коэффициент
промежуточной
ликвидности
0,7-1,0
0,63
0,53
-0,1
По результатам анализа показателей оценки ликвидности и
платежеспособности ООО «Амега», можно сделать следующие выводы, что
ООО «Амега» не получила достаточное количество денежных средств на
покрытие текущих задолженностей, при этом общество способно погашать
свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией
услуг, также запасы ООО «Амега» в несколько раз больше чистого оборотного
капитала, это говорит о том, что краткосрочные обязательства могут быть
покрыты за счет имеющихся запасов. Подробнее результаты анализа
представлена на рисунках 9-11.
Рисунок 9. График коэффициента текущей ликвидности ООО
«Амега» за 2016–2017 гг.
45
Как показывает рисунок 9, значение коэффициента текущей ликвидности
в 2016 году составило 1, в 2017 году, наблюдается его рост и значение
составило 1,1, но в течение анализируемого периода коэффициент текущей
ликвидности находится ниже нормативного значения (>2), значит ООО
«Амега» не получило достаточное количество денежных средств за покрытия
текущей задолженности.
Рисунок 10. Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Амега»
за 2016–2017 гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности в анализируемый период за 2016–
2017 годы снизился на 0,05, данный результат ниже норматива (>0,2), что
говорит об отсутствии возможности погашения долгов имеющейся
наличностью.
Рисунок 11. Коэффициент промежуточной ликвидности ООО
«Амега» за 2016–2017 гг.
Изменение коэффициента промежуточной ликвидности в 2016 – 2017 гг.
составил -0,1, на графике видно, что коэффициент отражает способность
компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения