35
Миссия компании «Блайнд»: «Наша компания готова к ответственному
стратегическому партнерству. Мы гарантируем оптимальное сочетание цена-
качество-прибыль. Портьерные ткани и ткани для штор из ассортимента
компании отличаются отличными практическими характеристиками. Вы
можете выбрать шторную ткань коллекционного уровня или портьерные ткани
и ткани для штор оптового направления по минимальным ценам. Таким
образом, у нас с Вами есть возможность нести красоту и гармоничность
классической коллекции тканей большему числу потребителей со средним
уровнем дохода».
В соответствии с миссией, цель компании «Блайнд»: получение прибыли
для удовлетворения социальных и экономических интересов трудового
коллектива, максимально полное и качественное обеспечение жителей
прилегающих районов г. Казани текстильными и галантерейными изделиями,
завоевание на этой основе популярности.
В соответствии с целью, компания «Блайнд» (г. Казань) предлагает не
просто широкий ассортимент шторных тканей, а гарантирует качество,
разнообразие и индивидуальный подход. Портьерные ткани и ткани для штор
из ассортимента компании отличаются отличными практическими
характеристиками. При этом, покупатель может выбрать шторную ткань
коллекционного уровня или портьерные ткани и ткани для штор оптового
направления по минимальным ценам.
Являясь юридическим лицом, субъект хозяйствования «Блайнд» (г.
Казань) имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в
банках и иных кредитных организациях, а также печать установленного
образца со своим наименованием, и прочие печати, штампы и фирменные
бланки, какие необходимы для осуществления деятельности компании.
На самостоятельном балансе компании «Блайнд» (г. Казань)
учитывается имущество; при этом, все приобретенное имущество находится в
собственности самого Общества, то есть как собственник, компания имеет
право владения, пользования и свободного распоряжения всем имуществом.
36
Тип оргструктуры компании «Блайнд» (г. Казань) иерархический,
построенный по линейно-функциональному принципу (рис. Прил. 2.1).
Регулируются трудовые отношения на хозяйствующем субъекте
«Блайнд» (г. Казань) трудовым законодательством РФ
51
, условиями трудовых
договоров, правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденными
директором Общества и иными локальными нормативными актами. По
численному составу кадров компании «Блайнд» (г. Казань) не является
постоянной величиной, так как происходит движение кадров (табл. 3).
Таблица 3
Данные о динамике кадрового состава компании «Блайнд»
Индикатор
Период анализа
Δ (+/-)
2015г.
2016г.
2017г.
1.Индикатор выбытия кадров
0.045
0.045
0.090
0.046
2.Индикатор приема кадров
0.025
0.026
0.073
0.047
3. Индикатор постоянства
0.965
0.966
0.923
(-)0.045
4. Индикатор текучести кадров
0.036
0.037
0.085
0.048
По данным табл.3, можно заметить, что на протяжении трех лет, разница
уровней индикаторов приема и выбытия невелика. Данное обуславливает
непостоянство кадров, что и демонстрирует снижение индикатора постоянства
кадров на (-) 0.045 и рост. индикатора текучести кадров на 0.048 (рис.6).
Рисунок 6. Движение кадров компании «Блайнд» в динамике
Таким образом, согласно табл.4 и рис.6: в компании «Блайнд» (г.
Казань) наблюдается нестабильность состава кадров (уровни всех индикаторов
меньше единицы), при этом, тенденция роста индикатора текучести кадров —
является отрицательным для компании, что может негативно повлиять в
перспективе на деятельность компании «Блайнд» (г. Казань) в целом.
51
Новая редакция ТК РФ с изменениями на 2017г. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://tkodeksrf.ru
-0,05
0
0,05
0,1
изменение показателя (+/-)
выбытие кадров
прием кадров
постояноство кадров
текучесть кадров
37
Учитывая то, что основой финансовой устойчивости любого
хозяйствующего субъекта является его стабильная доходность, поэтому для
осуществления деятельности компания «Блайнд» обязана располагать
определенным набором факторов производства (либо экономических ресурсов),
какие использует для производства экономических благ.
На основании данных «Отчета о финансовых результатах» (Прил.3),
рассмотрим показатели прибыли и рентабельности компании «Блайнд»:
— прибыль, с одной стороны, — это основной источник
финансирования деятельности экономического субъекта, а с другой —
источник доходов бюджетов различных уровней;
— рентабельность — относительный показатель, характеризующий
степень экономической эффективности использования какого-либо ресурса
субъекта хозяйствования (материального, денежного, трудового) (табл.4).
Таблица 4
Показатели прибыли и рентабельности компании «Блайнд»,
Показатель
2016г
2017г.
Δ (+/-)
базис
отчет
Δ ,Руб.
Δ , %
1. Общая величина доходов
80954
76808
(-)4146
(-)5.012
2. Валовая прибыль
16195
15362
(-)834
(-)5.799
3. Прибыль (убыток) от продаж
12552
13299
(-)747
(-)0.189
4. Чистая прибыль (убыток)
10039
7293
(-)2809
(-)11.033
5. Рентабельность продаж
12.679
9.679
Рп=(П : В)×100
6. Рентабельность затрат
15.769
11.889
Пз= (П : С.с)×100
Анализируя данные табл. 4, отметим :
— сумма общей прибыли от продаж снизилась на 4146 тыс. руб.;
— темп прироста общей величины доходов составляет (-)5.012 п.п.;
— темп прироста прибыли от продаж составляет (-)11,033 п. п. (рис.7).
Рисунок 7. Прирост показателей рентабельности компании, %
-15 -10 -5 0
прибыль (убыток) от
продаж
валовая прибыль
общая величина
доходов
38
Динамика чистой прибыли (убытка) компании представлена на рис. 8.
Рисунок 8. Динамика чистой прибыли (убытка) тыс.руб.,
Таким образом, данные свидетельствуют о снижении чистой прибыли
компании, что обусловлено опережением роста затрат на производство
продукции по сравнению с ростом выручки от ее реализации (рис.9).
Рисунок 9. Ключевые показатели экономической эффективности
использования ресурсов компании «Блайнд»
Вывод: вышеизложенное демонстрирует снижение эффективности
функционирования субъекта хозяйствования «Блайнд» в целом.
Учитывая тот факт, что платежеспособность оказывает
непосредственное воздействие на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами компании «Блайнд»,
перейдем к анализу данного параметра.
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Блайнд»
Анализ ликвидности и платежеспособности компании «Блайн»—
процедура комплексной оценки по данным его отчетности (Прил.3):
«Бухгалтерский баланс» (Форма №1)
—действующая в настоящее время форма
баланса (Форма 1) утверждена приказом Минфина «О формах бухгалтерской
отчетности» от 02.07.2010 № 66н (в ред. изм. от 06.04.2015); «Отчет о
финансовых результатах» Форма №2; «Отчет о движении капитала» Форма №
3; «Отчет о движении денежных средств» Форма № 4.
0
5000
10000
15000
базис отчет
0
10
20
базис
отчет
рентабельность
продаж
рентабельность
затрат
39
В соответствии с приказом Минфина № 66н, в зависимости от
происходящих с имуществом процессов, сальдо дебета (актива) и кредита
(пассива) баланса имеет свойство увеличиваться, уменьшаться либо оставаться
неизменным, в то время как равенство разделов должно быть постоянным.
Согласно приложению 4 к приказу № 66н, «валюта баланса» в
показывается в строках с названием «Баланс» и кодировкой: 1600 —валюта
баланса по активам; 1700 —валюта баланса по пассивам (табл.5).
Таблица 5
Сальдо баланса компании «Блайнд», тыс.руб.
БАЛАНС
Код
Анализируемый период
2015г.
2016г.
(базовый)
2017г
(отчет)
Валюта (А)
1600
11166
11539
10879
Валюта (Р)
1700
11166
11539
10879
Актив (А)
Ст.1600=Σ1100+1200
11539
10879
Пассив (Р)
Ст. 1700=Σ 1300 + 1450 + 1500
11539
10879
Соблюдение условий (А=Р)
А=Р
А=Р
А=Р
Согласно табл.5, отметим, что за базовый год рост валюты баланса
составил 373 тыс. руб.; в то время как в отчетном году (2017г.) наблюдается
снижение валюты баланса на сумму 398.97 тыс. руб. ,что отражено на рис.10.
Рисунок 10. «Валюта» баланса компании «Блайнд», тыс.руб.
Согласно рис.10, рост валюты баланса за 2015г. будем рассматривать
как положительный момент в деятельности компании «Блайнд», то есть активы
компании прирастали, а вместе с ними прирастали и пассивы; в то же врем,
падение валюты в отчетном году, отнесем к отрицательному фактору,
свидетельствующему о снижении масштабов деятельности компании.
На первом этапе, приступая к оценке имущественного потенциала
компании , применим метод горизонтального анализа, (табл. Прил.4.1).
10500
11000
11500
12000
2015г. 2016г. 2017г.
40
Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, какие
находятся под контролем субъекта хозяйствования, используются в его
финансово-хозяйственной деятельности и могут потенциально принести ему
выгоду. В этой связи, выполним анализ оборотных и внеоборотных активов
баланса компании «Блайнд» в динамике (табл.6).
Таблица 6
Динамика статей активов баланса компании «Блайнд» тыс.руб.
Актив
На конец
Δ (+/-)
На конец
2015г
2016г
2017
Δ (+/-)
тыс. руб.
Абс.
%
тыс.руб.
%
Внеоборотные
7769
7997
+228
+3.109
9636
-1639
-3.488
Оборотные
3397
3542
+145
+4,408
3410
-169
-3.679
ΣА
11165
11539
+374
+3.787
11130
-721
-3.587
Графически, для наглядности темп прироста статей актива баланса
компании «Блайнд», проиллюстрирован на рис. 11.
Рисунок 11. Темп прироста статей актива баланса компании
«Блайнд»
Рассмотрим факторы, обусловившие снижение валюты актива ( табл.7)
Таблица 7
Внеоборотные активы баланса (горизонтальный анализ)
Внеоборотные
активы
На конец
Темп Δ,
тыс.руб
На 31.12
2017г
Темп Δ,
тыс. р
2015г
2016г
Основные средства
5764
5598
+94.38
5298
-300.28
Нематериальные активы
40
40
Х
101
+61.00
Незавершенное
строительство
702
670
+35.22
526
-143.32
Долгосрочные ФВ
1399
1492
+93.26
1746
+254.82
Отложенные налоговые
активы
х
х
Х
43.89
+43.89
Итого по разделу
7768
7996
+228
7719
-276.68
Рассмотрим факторы, обусловившие уменьшение общей суммы
внеоборотных активов в компании «Блайнд».
-5
0
5
2016/2016 2017/2016
внеоборотные активы оборотные активы
41
Анализируя табл.Прил.4.1 и сводную табл.7, отметим влияние:
— снижения общей суммы основных средств на 300.28 тыс. руб. (7 п.п.);
— снижения суммы незавершенного строительства на 61тыс. руб. (28п.);
— увеличения нематериальных активов: 2015 и 2016 г. размер составил
по 40 тыс. руб., а в 2017 г. ее сумма увеличилась до 101 тыс. руб. (на 150п.п.);
— увеличения размера долгосрочных финансовых вложений: в 2016 г.
на 6,69 п.п. и за 2017г. увеличение на 17 п.п., достигнув 1746 тыс. руб.;
— появление отложенных налоговых активов в размере 43.89 тыс., а
доля в общей структуре баланса составила 0,379 п. пункта.
Рассмотрим оборотные активы компании «Блайнд», табл. 8.
Таблица 8
Оборотные активы баланса (горизонтальный анализ)
оборотные
активы
На конец
Темп Δ,
тыс.руб
На конец
2017г
Темп Δ,
тыс. р
2015г
2016г.,
Запасы и затраты
421
500
+73
618
+123
НДС по приобр.ценностям
101
69
+5
13
-92
ДЗ (со сроком погашения
в течение 12 месяцев)
2782
2836
+57
2572
-263
Краткосрочные ФВ
22
22
-
149
+127
Денежные средства
79
79
-
57
-22
Итого по разделу 2
3397
3542
+266
3333
-124
Согласно данным, снижение оборотных активов обусловлено:
— снижением суммы НДС по приобретенным ценностям: сумма после
роста на 4.4 п.п. (за 2016 г.) в 2017 г. снизилась на 8.5 п.п. и стала 13 тыс. руб.;
— снижением дебиторской задолженности: в 2017 г. ее сумма составила
2572 тыс. руб., снизившись по сравнению с 2016г. г. на 9.402 п. пунктов;
— снижением денежных средств и их эквивалентов: несмотря на
увеличение денежных средств и их эквивалентов в 2016 г., за 2017 г. их сумма в
компании «Блайнд» снизилась на 28.878 п.п. и составила 57тыс. руб.;
— увеличением суммы краткосрочных финансовых вложений компании
«Блайнд» с 22 тыс. руб. до 149 тыс. руб. ;
— увеличением за 2016 г. общей суммы запасов и затрат на 73
процентных пунктов, а за 2017 г. — на 24.089 процентных пунктов.
42
Пассив баланса бухгалтерского учета содержит информацию о том же
имуществе компании «Блайнд», но распределенном в зависимости от
источника формирования (от кого и в каком размере получено) (табл. 9).
Таблица 9
Динамика статей пассива баланса (горизонтальный анализ)
пассив
На 31.12
Δ (+/-)
На 31.12
2015г.
2016г
2017г
Δ (+/-)
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
1.Собственный
капитал
7909
8021
+150
+1.389
8163
+142
+1.689
2.Заемные
средства
3256
3517
+125
+8.039
899
-549
-15.621
ΣР
11885
11539
365
+3.811
11130
-524
-3.612
Анализируя данные табл.9: общая сумма источников компании
«Блайнд» уменьшилась на (-)3.612п.пу. В 2017г. снижение источников
обусловлено уменьшением заемных средств на 15.621 процентных пунктов,
общая сумма которых на 01.01.2017 г. составляла 3517 тыс. руб., а на
31.12.2017г. их стоимость снизилась до суммы в 899 тыс. руб.;
Наглядно динамика статей пассива баланса приведена на рис. 12.
Рисунок 12. Пассив баланса (горизонтальный анализ) компании
«Блайнд», тыс.руб.
Анализируя данные, к благоприятным тенденциям отнесем:
1) уменьшение общей суммы заемных средств хозяйствующего субъекта
обусловлено резким снижением долгосрочных пассивов на 37процентов: на
01.01.2017г. рост общей суммы долгосрочных пассивов составил 14 процентов,
в то время, как на 31.12.2017г. отмечается снижение их суммы на 575 тыс. руб.,
и на конец года их размер составил сумму в размере 996 тыс. руб.;
2) в 2016 г. наблюдается тенденция роста собственного капитала
субъекта хозяйствования на 1,39п. пунктов, а в 2017г. — на 1,68п. пунктов.
-20
-10
0
10
2016/2015 2017/2017
собственный
капитал
заемные
средства
43
На следующем этапе, оценивая имущественный потенциал компании,
применим метод вертикальный горизонтального анализа, (табл. Прил.4.2).
Вертикальный анализ позволит нам дать характеристику удельного веса
показателей в общем итоге баланса:
1) наибольший удельный вес в общей структуре актива компании
«Блайнд» занимают внеоборотные активы, и на их долю на в 2016 г.
приходилось 69.48 процентных пунктов, при этом, за 2017г. их удельный вес
изменился несущественно и составил 69.29 процентных пунктов; (рис.13).
Рисунок 13. Динамике структуры актива баланса (вертикальный
анализ) компании «Блайнд», %
2) на долю оборотных активов в 2016 г. приходилось 30.52 п. пунктов и
в 2017 г. их доля в общей структуре актива составила 30.71п. пунктов.
3) если анализировать общую структуру внеоборотных активов баланса ,
то очевидно, что в ней весомую долю как на начало так и на конец 2017г.
занимают основные средства (49.35 п.п. и 47.58 п.п. соответственно).
Очевидно: снижение доли основных средств на 1.77 п. п. ; увеличение на
0,48 п. п. нематериальных активов (с 0.39 п. п. до 0.88 п. п.); увеличение
долгосрочных финансовых вложений (с 12.88 п. п. до 15.69 п. п.) (рис.14).
Рисунок 14. Динамика структуры внеоборотных активов
(вертикальный анализ) компании «Блайнд», %
0% 50% 100%
2015г.
2016г.
2017г.
внеоборотные
активы
оборотные
активы
0% 50% 100%
2015г.
2016г.
2017г.
нематериальные
активы
основные средства
незавершенное
строительство
долгосрочные
финвложения
44
По данным анализа, очевидно то, что на начало и на конец 2017 г.
весомую долю в общей структуре баланса занимает краткосрочная дебиторская
задолженность (24.58 п. пункта и 23.11 п. пункта) (рис. 15).
Рисунок 15. Динамика структуры оборотных активов
(вертикальный анализ) компании «Блайнд», %
Изучая данные, наблюдаем увеличение доли запасов (с 4.28 п. пунктов
до 5.58 п. пунктов); незначительна доля краткосрочных финансовых вложений
(0.18 п. пунктов и 1.29 п. пунктов); незначителен удельный вес НДС по
приобретенным ценностям и денежных средств компании «Блайнд».
Далее перейдем к вертикальному анализу пассива баланса компании.
Анализируя данные очевидно: весомую долю в общей структуре пассива
занимает капитал и резервы (в начале и в конце 2017 г. 69.48 п. пункта и 73.28
п. пункта). Удельный вес уставного капитала незначителен.
Удельный вес добавочного капитала увеличивается с 84.88 п. пункта до
88.09 п. пункта. Доля обязательств в 2016г. выросла на 1.28 п. пункта (с 29.218
до 30.48 п. пунктов) и в 2017 г. снизилась на (-)3.78 п. пункта (рис.16).
Рисунок 16. Динамика структуры пассива компании «Блайнд»
(вертикальный анализ), %
0% 50% 100%
2015г.
2016г.
2017г.
запасы
НДС по
приобретенным
ценностям
краткосрочная
дебиторская
задолженность
0% 50% 100%
.2015г.
2016г.
2017г.
капитал и резервы
долгосрочные
обязательства
краткосрочные
обязательства