34
Внешние факторы не зависят от предприятия, в силу чего оно не
способно воздействовать на них и должно приспосабливаться к ним.
Внутренние факторы считаются зависимыми, поэтому предприятие
посредством влияния на них в состоянии корректировать свою финансовую
устойчивость.
Группу внешних факторов, влияющих на платежеспособность
предприятия, составляют ориентированность спроса на импорт, слабость
правового режима, инфляция издержек, противоречивая государственная
финансовая политика, чрезмерная налоговая нагрузка, бюджетное
недофинансирование, государственное или муниципальное участие в капитале
предприятия.
К внутренним факторам, оказывающим дестабилизирующее воздействие
на финансы предприятия, относят дисбаланс функционально-управленческой
конфигурации, неконкурентоспособность продукции, неинтенсивный
маркетинг, нерентабельность бизнеса, износ основных средств, неоптимальные
долги и запасы, раздробленность уставного капитала.
Следовательно, влияние перечисленных факторов может ослаблять
финансовую устойчивость предприятия и снижать его платежеспособность,
особенно, если влияние внутренних факторов дополняется взаимодействием с
внешними и наоборот.
35
ГЛАВА 2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «Экопромпласт»
Общество с ограниченной ответственностью «Экопромпласт»,
именуемое в дальнейшем «Общество», создано на основании Решения
единственного учредителя Мб/н от «12» декабря 2008 года в соответствии с ФЗ
«Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом
РФ. Общество зарегистрировано Инспекцией Федеральной Налоговой Службы
России но Заводскому району города Орла «26» декабря 2008 года, ОГРН:
1085752005020.
Общество имеет в собственности обособленное имущество,
учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, иметь счета в банках, быть истцом и ответчиком в
суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование и указание на место нахождения Общества, а также вправе иметь
штампы, бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном
порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество имеет следующее полное фирменное наименование Общество
с ограниченной ответственностью «Экопромпласт». Сокращенное фирменное
наименование Общества: ООО «Экопромпласт».
Место нахождения Общества: Орловская область, Орловский
район, сельское поселение Платоновское, ул. Раздольная, д. 105а.
Цель создания Общества – получение прибыли и насыщение рынка
товарами и услугами.
Общество вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную
законодательством Российской Федерации. Для осуществления видов
деятельности, подлежащих лицензированию, Общество получает лицензию в
36
установленном законодательством РФ порядке. Если условиями
предоставления лицензии на* осуществление определенного вида деятельности
предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как
исключительную. Общество в течение срока действия лицензии вправе
осуществлять только виды деятельности, предусмотренные, лицензией, и
сопутствующие виды деятельности.
Участники имеют право: участвовать в управлении делами Общества в
порядке, установленном настоящим Уставом и действующим
законодательством РФ; получать информацию о деятельности Общества и
знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в
установленном Уставом порядке; получать долю прибыли пропорционально
своей доле в уставном: капитале; требовать исключения другого участника из
Общества в судебном порядке, если такой участник своими действиями
(бездействием) причинил существенный вред Обществу или другим образом
существенно затрудняет его деятельность и достижение целей, ради которых
оно создавалось; продать или осуществить отчуждение иным образом своей
доли или части доли в уставном капитале Общества другому участнику, а также
третьему лицу в порядке, предусмотренном Уставом и действующим
законодательством; оспаривать сделки, заключенные обществом; требовать
возмещения убытков, которые были причинены Обществу другими
участниками или третьими лицами; получить в случае ликвидации Общества
часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его
стоимость; пользоваться иными правами, предоставляемыми участникам
общества с ограниченной ответственностью законодательством РФ; участники
могут принять решение о наделении себя дополнительными правами.
Прекращение или ограничение дополнительных прав осуществляется по
решению участника.
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости
долей его участников и составляет 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент
утверждения настоящего устава уставный капитал оплачен полностью. Любое
37
изменение уставного капитала производится по решению общего собрания
участников в соответствии с действующим законодательством и уставом.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала,
Общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до
размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать
такое уменьшение в установленном законодательством порядке.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов Общества окажется меньше минимального размера
уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации
Общества, Общество подлежит ликвидации.
В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении
своего уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об
уменьшении уставного капитала Общества и о его новом размере всех
известных ему кредиторов Общества, а также опубликовать в органе печати, в
котором публикуются данные о государственной регистрации юридических
лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы Общества вправе в
течение тридцати дней с даты направления им уведомления или в течение
тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении
письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения
соответствующих обязательств Общества и возмещения им убытков.
Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном
капитале Общества, подлежит нотариальному удостоверению, за исключением
случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью». Несоблюдение нотариальное формы
указанной сделки влечет ее недействительность.
Доля или часть доли в уставном капитале Общества переходят к ее
приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной
на отчуждение доли или части доли в уставном капитале Общества, либо в
38
случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в
единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений
на основании правоустанавливающих документов.
К приобретателю доли или части доли в уставном капитале Общества
переходят все права и обязанности участника Общества, возникшие до
совершения сделки, направленной на отчуждение указанной доли или части
доли в уставном капитале Общества, или до возникновения иного основания ее
перехода, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом
«Об обществах с ограниченной ответственностью». Участник Общества,
осуществивший отчуждение своей доли или части доли в уставном капитале
Общества, несет перед Обществом обязанность по внесению вклада в
имущество, возникшую до совершения сделки, направленной на отчуждение
указанных доли или части доли в уставном капитале Общества, солидарно с ее
приобретателем.
Доли в уставном капитале Общества переходят к наследникам граждан и
к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками Общества.
Согласие остальных участников Общества на переход доли в уставном
капитале Общества к наследникам граждан и к правопреемникам юридических
лиц, являвшихся участниками Общества, не требуется.
Договор залога доли или части доли в уставном капитале Общества
подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы
указанной сделки влечет за собой ее недействительность.
Участник Общества не вправе выйти из Общества.
Общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном
капитале, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом
«Об обществах с ограниченной ответственностью». Порядок приобретения
Обществом доли или части доли в своем уставном капитале регламентируется
Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Участники Общества обязаны, по решению общего собрания участников
Общества вносить вклады в имущество Общества. По решению общего
39
собрания участников Общества, принятого единогласно, вклады в имущество
общества могут вноситься участниками Общества непропорционально их
долям в уставном капитале Общества. Вклады в имущество Общества не
изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников Общества в
уставном капитале Общества.
Высшим органом Общества является Общее собрание участников
Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или
внеочередным. Все участники Общества имеют право присутствовать на
Общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении
вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник
Общества имеет на общем собрании участников Общества число голосов
пропорциональное его доле в уставном капитале Общества, за исключением
случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с
ограниченной ответственностью» и Уставом Общества.
Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа
Общества, не являющееся участником Общества, может участвовать в общем
собрании участников Общества с правом совещательного голоса. При наличии
в обществе двух и более участников общества принятие общим собранием
участников Общества решения и состав участников общества,
присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола
председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками
Общества. Принятие решения единственным участником общества
подтверждается путем составления решения в письменном виде и подписанием
решения единственным участником общества.
Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать
решение о распределении своей чистой прибыли между участниками
Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой
между участниками Общества, принимается общим собранием участников
Общества. Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения
40
между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном
капитале Общества.
Общество обязано хранить следующие документы: решение об
учреждении Общества, устав Общества, а также внесенные в устав Общества и
зарегистрированные в установленном порядке изменения и дополнения;
протокол (протоколы) собрания учредителей Общества, содержащий решение о
создании Общества и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в
уставный капитал Общества, а также иные решения, связанные с созданием
Общества; документ, подтверждающий государственную регистрацию
Общества; документы, подтверждающие права Общества на имущество,
находящееся на его балансе; внутренние документы Общества; положения о
филиалах и представительствах Общества; документы, связанные с эмиссией
облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг Общества; протоколы общих
собраний участников Общества; списки аффилированных лиц Общества;
заключения аудитора, ревизора, государственных и муниципальных органов
финансового контроля; иные документы, предусмотренные федеральными
законами и иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом,
внутренними документами Общества, решениями общего собрания участников
Общества и исполнительных органов Общества.
Крупной сделкой является сделка (в том числе заем, кредит, залог,
поручительство) или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с
приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения Обществом
прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет двадцать пять
и более процентов стоимости имущества Общества, определенной на
основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период,
предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок.
Крупными сделками не признаются сделки, совершаемые в процессе обычной
хозяйственной деятельности Общества.
Срок деятельности Общества не ограничивается. Общество может в
любое время прекратить свою деятельность при наличии решения Общего
41
собрания участников, а также в порядке, предусмотренном действующим
законодательством Российской Федерации.
В рамках темы исследования важное значение имеет анализ
эффективности деятельности организации. Исходными данными для анализа
являются данные бухгалтерской отчетности (Приложения 1 и 2).
Для проведения анализа эффективности деятельности ООО
«Экопромпласт» необходимо свести основные финансовые результаты
деятельности в таблицу 9.
Таблица 9.
Финансовые результаты деятельности ООО «Экопромпласт»
за 2016–2018 годы, тыс. руб.
Годовая выручка за 2018 год составила 59 128 тыс. руб., по сравнению с
2016 годом она увеличилась на 6965 тыс. руб., что является положительным
моментом в деятельности предприятия.
Прибыль от продаж также имеет положительную динамику роста, так за
2018 год она составила 3 327 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за весь
анализируемый период повысился на 782 тыс. руб.
42
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на
реализованные товары (работы, услуги).
Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль», что допустимо в случае, если организация является субъектом
малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета.
На протяжении анализируемого периода времени наблюдается
постоянный рост чистой прибыли, что положительно характеризует
деятельность предприятия, т.к. повышается рентабельность.
Проведем анализ рентабельности деятельности ООО «Экопромпласт» за
2016–2018 годы (таблица 10).
Таблица 10.
Анализ рентабельности ООО «Экопромпласт»
за 2016–2018 годы
43
Все три показателя рентабельности за 2016–2018 годы, приведенные в
таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена
как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной
деятельности за данный период.
Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет от 4,9 до 5,6%
от полученной выручки. Нормальное значение для данной отрасли: 12% и
более.
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2018
год составил 5,2%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации
содержалось 0,5 руб. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Динамика показателей рентабельности продаж приведена на рисунке 3.
0
1
2
3
4
5
6
на 31.12.2016 на 31.12.2017 на 31.12.2018
Рентабельность продаж
Рентабельность продаж по
EBIT
Рентабельность продаж по
чистой прибыли
Рисунок 3. Динамика показателей рентабельности продаж
ООО «Экопромпласт» за 2016–2018 годы
Таким образом, происходит ежегодное увеличение показателей
рентабельности продаж в деятельности ООО «Экопромпласт».
Обобщим ключевые финансовые показатели ООО «Экопромпласт» за
2016–2018 годы.
С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты
деятельности ООО «Экопромпласт» характеризуют следующие показатели:
– чистые активы превышают уставный капитал, при этом за 3 последних
года наблюдалось увеличение чистых активов;
– за последний год получена прибыль от продаж, причем наблюдалась
положительная динамика по сравнению с предшествующим годом;