45
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
17691
99,94
16530
99,94
14699
99,93
–0,01
ИТОГО по
разделу III
17701
4,54
16540
5,35
14709
6,86
2,32
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская
задолженность
371486
99,81
292246
99,80
199773
100,00
0,19
Прочие
обязательства
707
0,19
587
0,20
0
0,00
–0,19
ИТОГО по
разделу V
372193
95,46
292833
94,65
199773
93,14
–2,32
БАЛАНС
389894
100,00
309373
100,00
214482
100,00
0,00
В 2016 году активы OOO «GEOMASTER» состояли на 4,77% из вне
оборотных активов и на 95,23% из оборотных активов. Структура активов
типична для торгового предприятия. Основными элементами вне оборотных
активов являются:
– основные средства (100% от общей суммы вне оборотных активов);
Основными оборотными активами в 2016 году являются:
– дебиторская задолженность (68,66% от общей суммы оборотных
активов). Это значит, что дебиторы отвлекают значительную часть финансовых
ресурсов предприятия. Стоит работать над улучшением качества дебиторской
задолженности, сотрудничать только с теми клиентами, которые погашают
обязательства по коммерческому кредитованию вовремя. Это позволит снизить
значение показателя;
– запасы (30,19% от общей суммы оборотных активов).
Доля вне оборотных активов является низкой, что оставляет предприятию
возможность проводить гибкую операционную и финансовую политику.
В 2017 – 2018 годах значительных структурных сдвигов в активах OOO
«GEOMASTER» не наблюдается.
Структура пассивов OOO «GEOMASTER» формируется под
воздействием различных внутренних и внешних факторов. Состоянием на 2016
46
год пассивы состояли на 4,54% из капитала и резервов, на 95,46% из
краткосрочных обязательств. Доля собственного капитала малая, это не
гарантирует высокий уровень защиты кредиторов. Это свидетельствует о полном
использовании потенциала исследуемого предприятия. Основная составляющая
собственного капитала OOO «GEOMASTER»: нераспределенная прибыль
(99,94% от суммы финансовых источников).
Основу собственного капитала OOO «GEOMASTER» составляют:
– нераспределенная прибыль (99,94% от суммы финансовых
источников);
– уставный капитал (0,06% от суммы финансовых источников).
Основу краткосрочных обязательств OOO «GEOMASTER» составляли:
– кредиторская задолженность (99,81% от суммы финансовых
источников). При этом кредиторская задолженность находится на 1 месте.
Низкая доля нераспределенной прибыли указывает на то, что
предприятие действовала неэффективно в течение исследуемого периода. Это
ведет к снижению финансовой устойчивости и доверия со стороны других
субъектов хозяйствования.
Уровень прочих обязательств незначителен. В 2016 году общая доля в
структуре краткосрочных обязательств составляет 0,19%.
За период 2017–2018 годы значительных структурных сдвигов в
структуре пассивов не наблюдается.
Далее проведем анализ ликвидности баланса и финансовой
устойчивости OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018 годы.
47
Таблица 16
Анализ ликвидности баланса OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018 г.
Раздел
баланса
Тип
2016 год,
тыс. руб.
2017 год,
тыс. руб.
2018 год,
тыс. руб.
Активы
А1(денежные средства,
эквиваленты и краткосрочные
финансовые инвестиции)
695
40660
4237
А2 (дебиторская задолженность и
прочие оборотные активы)
120723
120256
254961
А3 (запасы и НДС по
приобретенным ценностям)
70924
128182
112113
А4 (внеоборотные активы)
22140
20275
18583
Пассивы
П1 (кредиторская задолженность
и прочая краткосрочная
задолженность)
199773
292833
372193
П2 (краткосрочные кредиты и
займы)
0
0
0
П3 (долгосрочные обязательства)
0
0
0
П4 (собственный капитал и
резервы)
14709
16540
17701
Излишек/
дефицит
А1–П1
–199078
–252173
–367956
А2–П2
120723
120256
254961
А3–П3
70924
128182
112113
А4–П4
7431
3735
882
Кумулятивный
излишек /
дефицит
ΔАП1 = А1–П1
–199078
–252173
–367956
ΔАП2=А2–П2 +ΔАП1
–78355
–131917
–112995
ΔАП3=А3–П3 + ΔАП2
–7431
–3735
–882
ΔАП4=А4–П4 + ΔАП3
0
0
0
Исследуемое предприятие не в состоянии оплатить задолженность
кредиторам из собственных денежных средств, это видно из не соблюдения
соотношения А1 ≥ П1 на всем исследуемом периоде. [37].
А1+А2≥ П1+П2 не соблюдено, а это означает, что предприятие не может
оплатить все текущие обязательства посредством преобразования быстро
реализуемых активов в денежные средства [37].
А3 ≥ П3. В исследуемом периоде это соотношение соблюдается, а это
значит, что предприятие может рассчитаться по долгосрочным обязательствам
48
посредством преобразования медленно реализуемых активов в денежные
средства [37].
А4 ≤ П4, соотношение не соблюдается на всем исследуемом периоде, а это
значит, что постоянные пассивы не перекрывают труднореализуемые активы
[37].
На всем исследуемом периоде баланс не ликвиден. Но поскольку
ликвидность не является основной целью функционирования бизнеса, на
практике могут встречаться разные комбинации неравенств. Поэтому
ликвидность баланса также оценивают по коэффициентам [37].
Для лучшего понимания ситуации стоит рассмотреть относительные
показатели ликвидности, динамика которых показана на рисунке 8.
Рисунок 8 – Динамика показателей ликвидности OOO
«GEOMASTER» в 2016 – 2018 годы
Платежеспособность OOO «GEOMASTER» критична, а это значит, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета, об этом
говорит коэффициент текущей ликвидности. Такая ситуация прослеживается на
всем исследуемом периоде 2016 – 2018 года.
Значение коэффициента быстрой ликвидности стало достаточным лишь в
2018 году, в 2016 – 2017 году значение было ниже нормы, а это значит, что
предприятие может погашать текущие обязательства, если положение станет
критическим мгновенно, начиная с 2018 года.
,
96
0
0
,
61
0
,
0
0
0
,
69
99
,
0
0
,
55
14
,
0
41
0
,
1
,
00
0
,
70
0
,
01
0
,
60
00
,
0
,
20
0
40
,
0
60
,
0
,
0
80
,
00
1
1
,
20
Коэффициент текущей ликвидности
(
А1+А2+А3)/ (П1+П2) [КТЛ
]
Коэффициент быстрой ликвидности
]
А1+А2)/(П1+П2) [КБЛ
(
Коэффициент абсолютной
ликвидности А1/(П1+П2) [КБЛ]
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности [СДКЗ]
2018
2017
2016
49
Значение коэффициента абсолютной ликвидности меньше нормативного
значения 0,2 на всем анализируемом периоде. Предприятие не в состоянии
оплатить немедленно обязательства за счет денежных средств и ценных бумаг.
Значение показателя соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности 0,6 в 2018 году, что говорит о незначительном отвлечении
денежных средств из оборота и отсутствии потребности в привлечении заемных
средств, что демонстрирует нам отчетность OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018
годы.
Дальнейшему анализу подвергнем отчет о финансовых результатах OOO
«GEOMASTER» за 2016 – 2018 годы. Информация для анализа (Приложение В).
Таблица 17
Динамика финансовых результатов OOO «GEOMASTER» за 2016 –
2018 годы
Показатели
Период
Абс. откл., +,–
Относительное отклонение,
%
2016
год
тыс.
руб.
2017
год
тыс.
руб.
2018
год
тыс.
руб.
2016/20
17 тыс.
руб.
2017/20
18 тыс.
руб.
2016/20
17 тыс.
руб.
2017/20
18 тыс.
руб.
2016/20
18 тыс.
руб.
Выручка
4035
62
3907
60
2708
58
–12802
–119902
–3,17
–30,68
–32,88
Себестоимость
продаж
3536
98
3543
23
2559
02
625
–98421
0,18
–27,78
–27,65
Валовая прибыль
4986
4
3643
7
1495
6
–13427
–21481
–26,93
–58,95
–70,01
Коммерчески е
расходы
5159
6
3670
1
2218
1
–14895
–14520
–28,87
–39,56
–57,01
Прибыль
(убыток) от
продаж
–
1732
–264
–
7225
1468
–6961
–84,76
2636,74
317,15
Проценты к
получению
0
842
1003
842
161
100,00
19,12
100,00
Проценты к
уплате
0
434
0
434
–434
100,00
–100,00
–100,00
Прочие доходы
5384
2871
8185
–2513
5314
–46,68
185,09
52,02
Прочие расходы
1481
0
499
–1481
499
–100,00
100,00
–66,31
Прибыль
(убыток) до
налогообложения
2171
3015
1464
844
–1551
38,88
–51,44
–32,57
50
Текущий
налог на
прибыль
434
603
303
169
–300
38,94
–49,75
–30,18
Чистая прибыль
(убыток)
1737
2412
1161
675
–1251
38,86
–51,87
–33,16
В 2016 году выручка OOO «GEOMASTER» составила 403 562 тыс. руб.
На конец, 2018 года значение достигло 270 858 тыс. руб., то
есть убыль показателя составила –32,88%. Это ведет к ухудшению рыночного
положения предприятия, снижению ее конкурентоспособности и торможению в
дальнейшем развитии. За исследуемый период себестоимость демонстрирует
более низкий темп снижения прироста (–27,65%), чем выручка (–32,88%). Это
относительно позитивное явление, которое приводит к росту валовой маржи
исследуемого предприятия.
В 2016 году валовая прибыль OOO «GEOMASTER» составила 49 864 тыс.
руб. Поэтому можно говорить о качественном управлении себестоимостью
товаров и услуг на начало периода исследования. В 2018 году значение
показателя составило 14 956 тыс. руб., снижение прироста составило –70,01%.
Операционная эффективность исследуемого предприятия резко упала.
Чистая прибыль формируется под влиянием всех внутренних и внешних
процессов. На предприятии объем чистой прибыли в 2016 году составил 1 737
тыс. руб., в 2018 году – 1 161 тыс. руб. Динамика чистой прибыли OOO
«GEOMASTER» в течение 2016–2018 годов доказывает, что эффективность
работы предприятия снизилась, ведь показатель уменьшился на (–33,16%).
Динамику показателей деловой активности для OOO «GEOMASTER» за
2016 – 2018 годы отобразим на рисунке 9.
51
Рисунок 9 – Показатели деловой активности OOO
«GEOMASTER» (показатели оборачиваемости) в 2016 – 2018
годах [42, 43, 44, 45]
В 2018 году на каждый привлеченный рубль собственного капитала OOO
«GEOMASTER» реализовало 1734 рублей товаров. Согласно данным
финансовой отчетности, происходит снижение суммы продаж предприятия в
течение 206–2018 годов, что ведет к снижению показателя оборачиваемости
собственного капитала в 2018 году на (–4,74%). Снижение объема собственного
капитала OOO «GEOMASTER» имеет такое же влияние.
Активы организации совершили 103 оборота в течение 2018 года. Каждый
используемый рубль основных средств позволил предприятию произвести и
продать 12,77 рублей продукции. Снижение показателя на 9,64 свидетельствует
о снижении эффективности управления основными средствами.
52
Оборачиваемость дебиторской задолженности на уровне 162 оборота в
год означает, что исследуемое предприятие собирало дебиторскую
задолженность в среднем 162 раза в год. Эффективность управления
дебиторской задолженностью снизилась, ведь значение показателя снизилось на
(–79,11%). Сравнивая показатель со значением оборачиваемости кредиторской
задолженности, можно понять, что, в общем, политика управления кредиторско–
дебиторской задолженностью была неэффективной.
Дебиторы использовали средства OOO «GEOMASTER» в среднем в
течение 162 дня, а OOO «GEOMASTER» возвращало средства кредиторам в
течение 355 дней. Таким образом, дебиторы не отвлекали больше средств, чем
исследуемое предприятие получало от поставщиков и подрядчиков.
Операционный цикл OOO «GEOMASTER» составлял около 297 дней. Это
время полного оборота основных оборотных активов. Снижение показателя на
52 дня свидетельствует о росте эффективности операционного процесса на
предприятии.
Период превращения товаров в денежные средства составлял 652 дня.
Такой длительный период не характерен для предприятий оптовой и розничной
торговли.
2.2 Состав, структура и движение трудовых ресурсов на предприятии
Анализ трудовых ресурсов OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018 годы
позволяет оценить укомплектованность штата специалистами различных
профессий, эффективность использования рабочего времени, наличие
необходимой численности персонала на предприятии, средний возраст
персонала и пр.
Следовательно, численность можно охарактеризовать показателями
явочного состава, списочной, средней и среднесписочной численностью.
53
Не менее важными являются показатели движения трудовых ресурсов:
поступления, выбытия.
Таблица 29
Показатели обеспеченности трудовыми ресурсами ООО
«GEOMASTER» за 2016 – 2018 годы
Категория персонала
Ед.
изм.
2016
год
2017
год
2018
год
Структура, %
Динамика,
%
2016
2017
2018
1.Руководители
(директор, главный
бухгалтер, менеджеры,
руководители отделов)
чел.
7
8
8
10,94
12,31
12,31
1,37
2.Специалисты
(руководители
магазинов)
чел.
15
15
15
23,44
23,08
23,08
–0,36
3.Работники (продавцы,
операторы, водители,
грузчики, экспедиторы)
чел.
38
38
38
59,38
58,46
58,46
–0,91
4.Обслуживающий
персонал (уборщики
помещений, охрана)
чел.
4
4
4
6,25
6,15
6,15
–0,10
Всего работников
чел.
64
65
65
100,00
100,00
100,00
0,00
Согласно данных таблицы 29 в течение 2016 – 2018 года численность
персонала в OOO «GEOMASTER» стабильна, что говорит о качественной
кадровой политике предприятия. Персонал организации старается «держаться»
за свои рабочие места. Увеличение произошло лишь в части приема заместителя
директора – 1 человек в 2017 году.
Основную долю в структуре персонала составляют женщины. Они
работают продавцами, менеджерами, управляющими торговых точек. Их доля в
общей численности – 83% или 53 человека. Мужчины занимают должности:
водителя, охранника, грузчика, менеджеров высшего и среднего звена,
заместитель директора – мужчина. Их доля в общей численности – 17% или 11
человек.
Как видно из таблицы 30 в организации преобладает возраст персонала от
18 до 35 лет. Специалисты в возрасте от 36 до 50 лет работают на руководящих
должностях и специалисты от 51 года и старше в охране и на уборке помещений.
54
Таблица 30
Возрастной анализ OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018 годы, чел.
Персонал по
возрастным
группам
Ед.
изм.
2016
год
2017
год
2018 год
2017 к
2016
2018 к
2017
от 18 до 35
чел.
53
53
53
0
0
от 36 до 50
чел.
7
8
8
1
0
от 51 и старше
чел.
4
4
4
0
0
Всего
чел.
64
65
65
1
0
Руководство организации старается сохранить такой «молодой»
коллектив, так как работа на торговых точках связана в длительной работе и
подниманием тяжестей.
Таблица 31
Анализ движения персонала OOO «GEOMASTER» за 2016 – 2018
годы [49]
Наименование
показателя
Ед.
изм.
2016
год
2017
год
2018
год
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
Темп
прироста
2018 к
2016, %
На начало периода
чел.
58
64
65
6
0
7
12,07
Принято
чел.
7
8
9
1
1
2
28,57
Выбыло (уволено)
чел.
1
7
9
6
2
8
800,00
На конец периода
чел.
64
65
65
1
0
1
1,56
Среднесписочная
численность
чел.
61
64
65
3
1
4
6,56
Коэффициент приема
%
0,11
0,13
0,14
0,01
0,01
0,02
20,66
Коэффициент
выбытия
%
0,02
0,11
0,14
0,09
0,03
0,12
744,62
Коэффициент
стабильности кадров
%
0,87
0,83
0,82
–0,04
–0,01
–0,05
–6,15
Коэффициент
текучести
кадров
%
0,02
0,11
0,14
0,09
0,03
0,12
744,62
Коэффициент
постоянства кадров
%
0,98
0,89
0,86
–0,09
–0,03
–0,12
–12,41
Коэффициент
сменности
%
8,71
9,14
9,29
0,43
0,14
0,57
6,56
Прием в организацию осуществляется при наличии вакантных рабочих
мест, увольнение: по собственному желанию, в связи с нарушением трудовой
дисциплины, уход на пенсию.
Организация обладает высоким коэффициентом сменности в связи с
наличием большого числа торговых точек и сменой продавцов 1 раз в три дня.