51
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой
оплаты труда.
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное
отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь рассчитываемые данные,
приведенные в табл. 2.3
Таблица 2.3
Расчет влияния факторов на переменный фонд оплаты труда
Расчет
Результат, руб.
1
2
Фонд оплаты труда:
по факту 2016 г.
869370,7
по факту 2016 г., пересчитанному на
фактический
объем производства продукции 2017 г. при
фактической
структуре 2016 г. (1950338,1 * 115,1%/100)
1000645,7
по факту 2016 г., пересчитываемый на
фактический
объем производства продукции 2017 г. и
фактическую
структуру 2017 г.
)
(
фiединицуна
фi
ЗП
Q
1345695,9
фактически на 2017 г.при фактической
удельной
трудоемкости 2017 г. и при уровне оплаты 2016
года
труда
)(
піфі
фi
ОТТР
Q
1278411,1
Фактически на 2017 год
)(
фіфі
фi
ОТТР
Q
1366315,4
Отклонение от факта 2016 года:
абсолютное (1366315,4 – 869370,7)
относительное (1366315,4 – 1000645)
+ 496944,7
+ 365670,4
Результаты расчетов в таблице 2.4 свидетельствуют о том, что на данном
предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он
произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда
рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход
вызван в частности повышением тарифных ставок у всех категорий работников,
а также повышением часовых ставок и тарифных окладов.
52
Таблица 2.4
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда
зарплаты
Фактор
Δ ФОТ
абс
ΔФОТ
отн
1
2
3
Объем производства продукции
+131275
-
Структура произведенной продукции
+345050,2
+345050,2
Удельная трудоемкость продукции
-67284,8
-67284,8
Уровень оплаты труда
+87904,3
+87904,3
Итого
+496944,7
+365670,4
В таблице 2.5. рассмотрим изменения в постоянной части фонда
заработной платы. Фонд зарплаты работников зависит от среднесписочной их
численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от
количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней
продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Исходные
данные для анализа приведены в таблице.
Таблица 2.5
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной
платы
Показатель
факт
2015 г.
факт
2016 г.
факт
2017 г.
Отклоне-
ние
1
2
3
4
5
Среднесписочная численность рабочих-
повременщиков (Р)
79
79
84
+5
Количество отработанных дней одним
рабочим в среднем за год (Д)
252
252
240
-12
Средняя продолжительность рабочей
смены, ч (Nч)
8
8
7,9
-0,1
Фонд повременной оплаты труда, руб.
527121
527121
507196
-19925
Зарплата одного работника,
среднегодовая
среднедневная
среднечасовая (ЗПчас)
6672,4
26,47
3,3
6672,4
26,47
3,3
6038
25,16
3,14
-634,4
-1,31
-0,16
53
Расчѐт влияния этих факторов можно произвести способом полных
цепных подстановок, используя данные таблицы 2.5, расчет произведем по
формулам (1.4,1.5,1.6,1.7,1.8,1.9,1.10) соответственно:
ФОТ = 79 ×6672,4 = 527121 (руб.)
ФОТр = 84 × 6672,4 = 560481,6 (руб.)
ФОТзп.год = 84 ×6038 = 507196 (руб.)
Теперь рассчитаем отклонение:
Δ ФОТр=560481,6 – 527121 = +33360,6 руб.;
ΔФОТзп.год=507196 – 560481,6 = -53285,6 руб.
Итого: -19925 руб.
В том числе:
ФОТр = 84 × 252 × 8,0 ×3,3 = 558835,2 руб.
ФОТд = 84 ×240× 8,0× 3,3 = 532224 руб.
ФОТn = 84 ×240 ×7,9× 3,3 = 525571,2 руб.
ФОТзп.час= 84 × 240 × 7,9 ×3,14 = 507196 руб.
Теперь рассчитаем разницу:
ΔФОТр = 558835,2 – 527121 = +31714,2 руб.;
Δ ФОТд = 532224 – 558835,2 = -26611,2 руб.
ΔФОТn = 110157,6 – 111552 = -6652,8 руб.
ΔФОТзп.час = 134400 – 110157,6 = -18375,2 руб.
Итого -19925 руб.
Таким образом, экономия повременного фонда зарплаты произошла в
основном за счѐт увеличения численности работников. Рост среднечасовой
оплаты произошѐл в результате повышения тарифных ставок в связи с
инфляцией, а также политики предприятия в сфере улучшения благосостояния
работников.
Фонд оплаты труда РСС также может измениться за счѐт его численности
и среднегодового заработка.
54
На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата
управления с 38 до 36 человек. Однако фонд их оплаты увеличился. Расчет по
формулам (1.11,1.12,1.13):
ФОТпл = 38× 17852,5 = 678394 (руб.)
ФОТр = 36× 17852,5 = 642689 (руб.)
ФОТзп.год. = 36 × 21676,4 = 780349 (руб.)
Произведем расчет отклонений на каждом этапе:
Δ ФОТр = 642689 – 678394 = -35705 (руб.);
Δ ФОТзп.год. = 780349 – 642689 = 137660 (руб.).
Итого +101955 руб.
Следующим этапом нашей работы является изучение среднего заработка
работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих
его уровень.
Расчѐт влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой
зарплаты по категориям работников произведѐм приѐмом абсолютных разниц
по формуле (1.14), все расчеты сведены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ среднего заработка работника
Показатель
Рабочие-
сдельщики
Рабочие-
повременщики
факт
2016 г.
факт
2017 г.
факт
2016 г.
Факт
2017 г.
1
2
3
4
5
Кол-во дней отработ. 1
рабоч.(Д)
252
240
252
240
Средняя продолжит. смены, ч
(Nч)
8
7,9
8
7,9
Среднечасовая з/п (ЗПчас)
2,96
4,4
3,3
3,14
Среднегодовая з/п, руб.
5976,9
8375,6
6672,4
6038
Отклонение от факта 2016г.
среднегод. з/п работника:
- всего
+2398,7
-634,4
В т.ч. за счет изменения:
- кол-ва отработанных дней
- продолжительности смены
- среднечасовой зарплаты
-284,16
-71,04
+2730,24
-316,8
-79,2
-303,36
55
Из таблицы 2.6 видно, рост среднегодовой зарплаты вызван в основном
увеличением среднечасовой зарплаты рабочих-сдельщиков, которая в свою
очередь зависит от уровня квалификации работников, пересмотра норм
выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных
доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана
мероприятий по снижению трудоѐмкости продукции, своевременность
пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам,
правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время
простоя по вине предприятия и др.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср), который
определяется отношением средней зарплаты за отчѐтный период (СФОо) к
средней зарплате в базисном периоде (СФОб) по формуле (1.15):
Icp =
9,5976
6,8375
= 1,4
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда,
формула (1.16):
Iпт =
0,50
1,52
= 1,042
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии
темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения (Коп) по формуле (1.17) равен :
Коп =
4,1
042,1
= 0,74
Для определения суммы экономии (- Э) или перерасхода (+Э) фонда
заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста
56
производительности труда и его оплаты можно использовать расчет по
формуле (1.18):
Э = 3502597
4,1
042,14,1
= +895664,1 руб.
В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы роста
производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда
привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 895664,1 руб. Но это не
значит, что предприятие сработало плохо. В этом случае такая разница
возникла из-за повышения часовых тарифных ставок.
2.3 Применяемые в ООО «СБСВ-Ключавтоспектр» методы
вознаграждения работников
Структура системы формирования фонда оплаты и стимулирования труда
работников ООО «СБСВ-Ключавтоспектр»:
Зарплата:
Тариф, оклад, сдельный расценок
Система плавающих коэффициентов
Надбавки и доплаты: за профессиональное мастерство, за многосменный
режим работы, за отклонение от нормальных условий труда, за классность, за
руководство бригадой, за работу с меньшей численностью, за знание
иностранного языка.
Премиальные системы:
За основные результаты хозяйственной деятельности, за экономию
материалов и топливно-энергетических ресурсов, за реализацию творческих
идей и заключение выгодных контрактов, по итогам трудового соперничества,
за выполнение особо важных работ.
Единовременное вознаграждение:
57
За выслугу лет, за общие результаты работы завода за определенный
период (бонусы)
Участие в прибылях: Дивиденды
Участие в акционерном капитале: Покупка акций
Основные условия для выплат премий и других доплат к основному
фонду заработной платы изложены ниже.
Премирование руководителей, специалистов и служащих за основные
результаты хозяйственной деятельности.
Показатели и условия премирования:
1) Премирование работников завода производится в следующем
порядке:
а) руководителей, специалистов и служащих производственных цехов
за результаты работы цеха и итоги деятельности производства;
б) руководителей, специалистов и служащих управлений отделов,
конструкторских, технологических и других подразделений, служб, не
вошедших в состав производств; вспомогательных цехов – за результаты
работы завода в целом и итоги деятельности каждого структурного
подразделения;
в) руководителей, специалистов и служащих структурных
подразделений, вошедших в состав производств – за результаты работы
производства и итоги деятельности каждого структурного подразделения;
2) Обязательным условием выплаты премий является:
а) выполнение сроков договорных обязательств по поставкам
продукции для структурных подразделений;
б) выполнение заданий по снижению трудоемкости;
в) обеспечение плана производства покупным металлоломом в
размере утвержденной потребности;
г) обеспечение в основных производственных цехах плановой
численности кадров.
58
3) Норматив отчислений в фонд поощрения руководящих работников,
специалистов и служащих основных производственных цехов за основные
результаты хозяйственной деятельности.
Оценочные показатели эффективности работы коллективов для
формирония фонда поощрения структурных подразделений (Механосборочный
цех № 5) и размер нормативов в процентах к фонду оплаты труда
руководителей, специалистов и служащих структурного подразделения
исчисленному по должностным окладам по штатному расписанию:
а) выполнение плана по объему товарного выпуска с соблюдением
сроков договорных обязательств по поставкам продукции – 15 %;
б) выполнение плана по себестоимости по цеху – 15 %;
в) выполнение плана по объему продаж по производству – 10 %.
Основанием для формирования фонда поощрений является отчет ПЭУ.
В случае не выполнения оценочных показателей эффективности работы
коллективов нарастающим итогом с начала года, но выполнения этих
показателей за отчетный месяц, коллективы подразделений премируются в
размере 50 % от суммы средств поощрительных фондов.
Если в последующие периоды календарного года указанное
недовыполнение оценочных показателей восполняется, то генеральный
директор может принять решение о выплате до 100 % той части суммы премий,
которая была начислена, но не выполнена по итогам предыдущих периодов
текущего года при условии выполнения плана по валовому объему станко-
нормо-часу, исчисленного нарастающим итогом.
Поощрение работников за реализацию творческих идей, инициатив и
заключение выгодных контрактов.
Обеспечить конкурентоспособности предприятия в современных
условиях можно за счет:
четкой ориентации на создание и выпуск новых машин и
оборудования, отвечающих запросам потребителей, совершенствования ранее
освоенной техники за счет разработки и внедрения новых технических
59
решений, развитие сотрудничества на взаимовыгодных условиях с ведущими
фирмами по изготовлению и реализации на мировых рынках уникальной
наукоемкой и высококачественной машиностроительной продукции;
развитие прогрессивной технологической базы,
предусматривающей разработку и внедрение наукоемких ресурсосберегающих
технологий, превосходящих по своим технико-экономическим параметрам
традиционные. Для удержания конкурентного преимущества необходимо
обеспечить технологический отрыв от конкурентов, то есть постоянно
создавать и осваивать новые технологии и продукты. С целью стимулирования
творческого подхода, повышения заинтересованности персонала в расширении
рынков сбыта и привлечении новых заказчиков вводится это положение:
1) Премирование за счет средств, образованных путем отчислений в
поощрительный фонд в размере:
- до 1,5% от полученных средств на разработку, изготовление и
реализацию новой высокоэффективной продукции;
- до 1% от полученных средств за проявленную инициативу по
заключению выгодных контрактов, приносящих прибыль и увеличивающих
объемы производства.
Таблица 2.7
Схема распределения общей суммы поощрительного фонда
Разработчики
Инициативна
я группа
Проектно-
конструкторс
кие работы
Технологичес
кие работы
Работы по
подготовке
производства
и содействие
других служб
Работы по
освоению и
организации
производства
Резервный
фонд
Всего
Вариант
1
2
3
4
5
6
7
8
Основной
25
20
5
5
25
20
100
Отсутствуют проектно-
конструкторские работы
25
-
20
10
25
20
100
Отсутствуют
технологические работы
25
20
-
10
25
20
100
Отсутствует подготовка
производства
25
20
10
-
25
20
100
Отсутствуют работы по
подготовке производства
и изготовлению
25
35
20
-
-
20
100
60
Основанием для начисления премий является:
В цехах:
- накладная о количестве материала сданного на склад, подписанная
зав.складом ОМТС и зав.ухгалтерии;
- экономический расчет и сведения о средствах поощрения.
Сумма премий выплачиваемая одному работнику зависит от личного
вклада в достижение экономии и предельными размерами не ограничивается.
Лишаются начисленной премии полностью работники:
- совершившие прогул;
- проработавшие неполное время в связи с арестом за хулиганство и
пьянство;
- уличен в хищении;
30% средств из общей суммы премиального фонда на премирование
руководителей и специалистов и служащих;
20% - для премирования рабочих от общей суммы на премирование
рабочих;
25% - для премирования руководителей, специалистов и служащих от
общей суммы на премирование РСС.
Поощрение кадровых работников ООО «СБСВ-Ключавтоспектр».
Может объявляться благодарность или выдаваться денежное
вознаграждение кадровым работникам, проработавшим на предприятии
непрерывно более 20 лет и достижения:
- 50-летней юбилейной даты (безупречная репутация и многолетние
трудовые заслуги);
- пенсионного возраста и увольнения по собственному желанию в связи с
уходом на пенсию, проработав на предприятии добросовестно и безупречно.
В настоящее время для обеспечения жизнедеятельности завода
разработана и реализуется комплексная программа технического
перевооружения и модернизации производства, предусмотрено обновление