26
фактическими показателями, что разрешает вовремя обнаружить и по
возможности оперативно ликвидировать отрицательные тенденции. Контроль
затрат содействует определению причин уклонения от плана и обнаружению
установок их ликвидации.
Управление стоимостью для утверждения решений. На данной стадии
совершается оценка точных и важных показателей о затратах для утверждения
управленческих решений. Функциональный учет затрат (ЛВС), методдирект-
костинг выступают как новые способы, увеличивающие верность калькуляции
себестоимости. Система управления стоимостью, разрешающая определить
баланс между ценой закупки, затратами и объемами деятельности,
предопределена для экономического обоснования принимаемых решений,
выбора оптимального направления из потенциальных альтернатив.
В международной практике управленческий учет определяется как
процесс опознавания, оценки, анализа, подготовки, истолкования и обобщения
финансовой информации, используемой управленческим аппаратом для
планирования, определения стоимости и контроля в рамках организации. В
различие от анализа затрат в управленческом учете употребляется
дополнительная документация (финансовые отчеты, отчеты о движении
денежных средств), а также данные в натурально-вещественном формулировке.
Организация управленческого учета внутреннее дело конкретного
хозяйствующего субъекта. Руководство самостоятельно принимает решение:
в каких разрезах классифицировать затраты;
как детализировать места возникновения затрат и как их согласовывать
с центрами ответственности;
вести учет фактических либо частичных (переменных, прямых,
ограниченных) затрат.
Разнообразие организаций, устанавливаемое формами собственности,
экономическими, юридическими, организационными, технико-
технологическими и прочими факторами, а также компетентность
27
руководителей и их потребность в той или иной управленческой информации
определяет многообразие конкретных форм порядка управленческого учета.
В наше время в отечественной экономической практике отсутствует
отчетливой стратегии управления затратами, в связи с этим необходимо решить
ряд задач, основные среди которых - систематизация инструментария
управления и формализация причинно-следственных связей.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ В ООО «МИР
ИНСТРУМЕНТА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Мир инструмента»
Организация «Мир инструмента» создана в 1999 г. в городе Киров. В
Ижевске ООО «Мир инструмента» работает с 2004 г. Род деятельности –
продажа ручного инструмента и садовой техники.
ООО «Мир инструмента» представляет собой общество с ограниченной
ответственностью и ведет свою деятельность на основе Гражданского Кодекса
РФ [1] и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью» [2]. Общество является юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет, может открывать текущие, валютные
и другие счета в банках, имеет печать и фирменные бланки установленного
образца со своим наименованием. Общество обладает всеми правами
юридического лица, как имущественными, так и неимущественными, в
соответствии с действующим законодательством. Общество несет
ответственность по своим обязательствам всеми принадлежащим ему
имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.
Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков,
связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими
вкладов.
Юридический адрес организации в городе Ижевск: ул. Мельничная,
д. 34а.
Среди целей деятельности организации стоит выделить:
наилучшее удовлетворение потребностей клиентов организации;
повышение качества обслуживания;
улучшение благосостояния сотрудников организации;
увеличение объемов продаж и прибыли.
Направления деятельности ООО «Мир инструмента»:
29
оптовая и розничная продажа ручным инструментом и садовой
техникой;
внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;
осуществление инвестиционной деятельности, включая лизинг и
операции с ценными бумагами в соответствии с действующим
законодательством РФ;
оказание транспортных услуг;
коммерческая, торгово-посредническая, торгово-закупочная
деятельность;
организация выставок, презентаций, проведение рекламной
деятельности;
осуществление других работ и услуг, не противоречащих
действующему законодательству РФ;
Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в
соответствии с действующим законодательством РФ.
Услуги, предоставляемые организацией:
постоянный ассортимент более 8000 наименований ручного
инструмента и садовой техники на складе;
работа по каталогам, доставка каталогов в офисы;
предоставление персонального менеджера для работы с заказами.
В магазине – для покупателей представлены ручные инструменты и
садовая техника как отечественного производителя, так и европейских
производителей. Товары выгодно отличаются высоким качеством.
Организационная структура ООО «Мир инструмента» представлена в
рис. 4.
Структура управления ООО «Мир инструмента» имеет линейно-
функциональный вид. Линейно-функциональная структура сочетает в себе
преимущества линейных и функциональных структур. Для ее формирования
используют шахтный принцип построения и специализации в процессе
управления.
30
Рис. 4. Организационная структура ООО «Мир инструмента».
Подразделения образуются по видам деятельности организации.
Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные,
каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.
Достоинства (возможности): структура повышает ответственность
руководителя организации за конечный результат деятельности; способствует
повышению эффективности использования рабочей силы всех видов; упрощает
профессиональную подготовку; создает возможности для карьерного роста
сотрудников; позволяет легче контролировать деятельность каждого
подразделения и исполнителя.
Недостатки: ответственность за получение прибыли ложится на
руководителя организации; усложняется согласованность действий
функциональных подразделений; замедляется процесс принятия и реализации
Главный бухгалтер
Секретарь
Юрист
Администратор
Консультанты
Кассиры
Исполнительный
директор
Товаровед
Фасовщики
Приемосдатчики
ручной клади
Грузчики
Директор
Водители
Уборщицы
Собрание
учредителей
Бухгалтерия
Экономичес
кий отдел
31
решения; структура не обладает гибкостью, так как функционирует на основе
множества принципов и правил.
На директоре ООО «Мир инструмента» лежит решение огромного число
задач. Например, принятие ориентированных на выбранный сегмент рынка
решений, направленных на удовлетворение потребностей клиентов, определение
общих направлений политики организации в рамках поставленных целей и
задач, в том числе проведение финансовой политики, к которой могут быть
отнесены такие вопросы, как определение лимитов расходов на содержание
персонала, предельные расходы на административные и хозяйственные нужды.
Руководитель высшего звена вправе также решать, какая система
расчетов с клиентами наиболее предпочтительна, какие кредитные, дисконтные
и бонусные карточки будут приниматься в организации.
Исполнительный директор осуществляет финансово-хозяйственную
деятельность, контролирует культуру обслуживания посетителей, состояние
учета, контроля и сохранность материальных ценностей, подбор и расстановку
кадров, соблюдение трудового законодательства, техники безопасности и правил
санитарии и гигиены.
Идеальной единой модели управления организации торговли не
существует, поскольку каждый руководитель разрабатывает свою собственную
модель, руководствуясь знаниями, опытом работы и вкусами клиентуры. Среди
факторов, которые обусловливают выбор управленческой модели, принято
выделять: размер организации, характер среды потребителей услуг, перечень и
уровень основных и дополнительных платных и бесплатных услуг,
конкурентную ситуацию на рынке.
В подчинении исполнительного директора находится главный бухгалтер,
юрист, секретарь администратор и товаровед.
Главный бухгалтер на основании законов и иных нормативно-правовых
документов определяет учётную политику организации, организует работу по
бухгалтерскому учёту и составлению отчётности; руководит оперативным
учетом; организует работу по оптимизации налогообложения, по
32
своевременному составлению отчетности её достоверности, представляет её в
соответствующие органы; составляет рабочий план счетов.
Бухгалтерия ведёт учёт и контроль основных средств, материалов,
нематериальных активов, денежных средств, контроль за использованием
подотчётных сумм, контроль за документальным оформлением затрат,
относимых на издержки обращения. Осуществляет аналитический и
синтетический учёт бухгалтерских счетов, учёт торговых наценок, расчёт НДС и
других налогов, предусмотренных законодательством РФ, исполнение взаимной
сверки по счетам движения товара и тары между магазинами и складами,
расчеты с персоналом по оплате труда и другие расчёты.
Экономический отдел реализовывает работу по экономическому
планированию, сориентированному на организацию целесообразной
хозяйственной деятельности организации в целом для достижения
максимальной результативности работы. Так же осуществляет анализ
финансового состояния организации.
Секретарь является помощником исполнительного директора, организует
встречи, принимает звонки и прочее.
Юрист реализовывает юридическую и правовою поддержку организации.
В подчинении администратора находятся консультанты, кассиры,
уборщики, фасовщики и приемосдатчики ручной клади.
Консультанты - сотрудники магазина, представляющий посредством
своей деятельности саму организации, ее продаваемую продукцию и услуги
клиентам и потребителям в магазине. Их работа заключается в выполнении
назначенных руководителями планов по объемам продаж, мерчендайзингу на
выделенной территории, а также поддержании и улучшении отношений с
потребителями.
Кассиры, сотрудники магазина, реализовывающие контроль за
денежными потоками по кассовым аппаратам. Первостепенными задачами
являются контроль кассовых операций по приему, выдаче и хранению денежных
33
средств, ведение и предоставление кассовой отчетности, передача денежной
наличности на инкассацию.
Главной задачей деятельности фасовщиков является расфасовка товара с
целью удовлетворения покупательского спроса, улучшения обслуживания
покупателей.
Товаровед как руководитель среднего звена устанавливает
принципиальные вопросы закупочной политики, в частности ориентацию на
обусловленных поставщиков. Они по достижению соглашения с
исполнительным директором ООО «Мир инструмента» вправе обусловить круг
поставщиков, деловые отношения с которыми магазин будет поддерживать в
первую очередь. В его подчинении находятся грузчики и водители.
Должностные инструкции каждому исполнителю разрабатывает
руководитель организации. Эти инструкции отображают задачи, стоящие перед
тем или иным отделом, четко устанавливают обязанности работников с учетом
их взаимозаменяемости (на время отпуска, болезни и прочее), обеспечивают
верное использование труда специалистов.
2.2 Анализ основных показателей деятельности организации
Основные показатели являются обобщающими параметрами
деятельности организации. Все вместе эти показатели отражают общее
состояние дел в производственно-технической, хозяйственно-финансовой,
инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в
отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или
внешней деятельности. При анализе основных показателей проводится
сравнение оцениваемых показателей организации в базовый период с
соответствующими показателями в другие периоды.
В таблице 1 представлены основные показатели деятельности ООО «Мир
инструмента» за 2016-2018 годы.
34
Таблица 1
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО
«Мир инструмента» за 2016-2018 годы
Наименование
показателей
2016
2017
2018
Темпы прироста, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2018
к
2016
Выручка от
реализации,
тыс.руб.
30965,4
32921,2
34549,3
6,32
4,95
11,57
Себестоимость,
тыс.руб.
18254,1
19370,8
20045,8
6,12
3,48
9,82
Валовая прибыль,
тыс.руб.
12711,3
13550,4
14503,5
6,60
7,03
14,10
Коммерческие
расходы, тыс.руб.
9065,4
10965,7
12931,5
20,96
17,93
42,65
Прибыль от
продаж, тыс.руб.
3645,9
2584,7
1572,0
-29,11
-39,18
-
56,88
Прочие доходы,
тыс.руб.
58,5
84,2
86,7
43,93
2,97
48,21
Прочие расходы,
тыс.руб.
28,7
31,1
31,9
8,36
2,57
11,15
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
3675,7
2637,8
1626,8
-28,24
-38,33
-
55,74
Чистая прибыль,
тыс.руб.
2940,6
2110,2
1301,4
-28,24
-38,33
-
55,74
Среднегодовая
численность
работников, чел.
34
36
35
5,88
-2,78
2,94
Производительно
сть труда, тыс.
руб./чел. в год.
910,7
914,5
987,1
0,41
7,94
8,39
Уровень затрат на
рубль продукции,
руб.
0,882
0,921
0,955
4,45
3,58
8,19
Рентабельность
основной
деятельности, %
11,77
7,85
4,55
-3,92
п.п.
-3,30
п.п.
-7,22
п.п.
Рентабельность
деятельности по
чистой прибыли,
%
9,50
6,41
3,77
-3,09
п.п.
-2,64
п.п.
-5,73
п.п.
35
Рис. 5. Динамика основных экономических результатов
деятельности ООО «Мир инструмента» за 2016-2018 годы.
Из таблицы 1 и рисунка 5 видно, что за анализируемый период выручка
организации выросла на 11,57% (из-за увеличения производительности труда
персонала с 910,7 тыс.руб. в 2016 году до 987,1 тыс.руб. в 2018 году), при этом
прирост себестоимости оказался ниже и составил 9,82 %, что было достигнуто
посредством увеличения % торговой наценки и снижения цены закупки на ряд
продукции. Превышение прироста выручки над себестоимостью увеличил
валовую прибыль на 14,1 %.
Коммерческие расходы организации увеличились на 42,65 %, что
является значительным приростом, и говорит об увеличении затрат на
реализацию продукции.
В результате прибыль от продаж снизилась на 56,88 %, а рентабельность
основной деятельности снизилась на 7,22 пункта.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
2016 2017 2018