43
П родолж ение Т аблиц ы 5^
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Отложенные на
логовые активы
15 948 15 614 16 489 0,77 0,75 0,75 -0,02 -
Прочие внеобо
ротные активы
- 3 215 23 775 - 0,15 1,07 0,15 0,92
Внеоборотные
активы всего
2 075 846 2 087 491 2 221 586 100,00 100,00 100,00 - -
Изменение величины внеоборотных активов в основном вызвано
увеличением суммы основных средств на 119 217 тыс.руб. (1 877 980 -
1 758 763) в 2015 г, на 113 269 тыс.руб. (1 991 249 - 1 877 980) в 2016 г.
В целом, динамика структуры внеоборотных активов
характеризуется:
- уменьшением доли незавершенного строительства с 14,38% до
8,48%;
- снижением доли долгосрочных финансовых вложений с 0,12% до
0,07%;
- увеличением доли основных средств на 5,23 процентного пункта в
2014 году и незначительным уменьшением в 2015 году (0,33 процентного
пункта).
Необходимо детально рассмотреть изменение структуры
внеоборотных активов ОАО «Татойлгаз». Начнем с раскрытия основных
средств, которая состоит из двух таблиц.
В таблице 6 отражают наличие на начало и конец отчетного периода,
и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по
видам.
В 7 таблице приводят сумму начисленной амортизации;
первоначальную стоимость основных средств, переданных в аренду;
первоначальную стоимость основных средств, переданных на
консервацию; стоимость объектов, полученных в аренду; первоначальную
стоимость недвижимости, которую организация не успела в отчетном году
зарегистрировать, но уже начала эксплуатировать. Кроме того, в этом
46
П родолж ени е Т аблицы 7
1 2 3 4 5 6
арендованные
28 339 23 320 24 707 -5 019 1 387
лизинг
- - - - -
Объекты недвижимости,
принятые в эксплуатацию и
находящиеся в процессе
государственной регистрации
88 746 201 754 278 399 113 008 76 645
Результат от переоценки
объектов основных средств
160 912 - - -160 912 -
первоначальной
(восстановительной)
стоимости
286 362 - - -286 362 -
амортизации 125 450
- -
-125 450
-
Изменение стоимости объектов
основных средств в результате
достройки, дооборудования,
реконструкции, частичной
ликвидации
25 656 77 160 4 472 51 504 -72 688
В общей первоначальной стоимости основных средств стоимость
переданных в аренду основных средств составляет 0,4%. В 2015 году в
связи с реализацией и частичным возвратом арендованного оборудования
и техники стоимость переданных в аренду основных средств снизилась на
19 227 тыс.руб. или на 40,01%, в 2016 году на 9 747 тыс.руб. или на 33,8%.
Кроме того, на балансе Общества числятся земельные участки, стоимость
которых на 31.12.2016 г. составила 21 718 тыс.руб. (увеличилась на 0,3% к
2015 г.). Основной поток консервации объектов пришелся на 2014 год в
стоимости 7 млн.руб. Далее до конца 2016 года ежегодно
консервировалось в среднем на сумму 1 млн.руб.
Объекты недвижимости, ожидающие государственную регистрацию
за весь анализируемый период (2014-2016 гг.) увеличивалась с 89 млн.руб.
до 278 млн.руб. (6,1%), из них:
- скважины на сумму 219 724 тыс.руб.;
- щебеночные площадки, дороги на сумму 58 675 тыс.руб.
Износ основных средств составил 60,3%.
В 2015 году произошло значительное увеличение стоимости
47
объектов основных средств в результате достройки, дооборудования,
реконструкции с 26 млн.руб. до 77 млн.руб.:
- перевод скважин из одной категории в другую закрыли на 1
млн.руб.;
- достроили ДНС-9 на 30 млн.руб.;
- дооборудовали водовод на БПО на 0,4 млн.руб.;
- реконструировали нефтеулавливающее сооружение на р.Вятка на 2
млн.руб.;
- достроили ДНС-523 на 40 млн.руб.;
- дооборудовали факел сжигания газа ДНС-523 на 3 млн.руб.;
- ликвидировали нефтепровод от скв.№233 до УП-1 на 0,4 млн.руб.
К 2016 году стоимость объектов основных средств в результате
достройки, дооборудования, реконструкции значительно уменьшилась до 4
млн.руб., основная часть которой заняло продолжение перевода скважин
из одной категории в другую, стоимость которой составила 3 млн.руб.
Далее раскроем структуру внеобротных активов в статье
«Незавершенное строительство» (Таблица 8).
Таблица 8
Состав показателя «Незавершенное строительство»
ОАО «Татойлгаз» за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Год
Наименование статьи
внеоборотных активов
На
начало
года
зменения за период
На
конец
периода
затраты
за
период
спи
сано
принято к учету в
качестве основных
средств или
увеличена стоимость
1 2 3 4 5 6 7
2014
Незавершенное строи
тельство и незакончен
ные операции по при
обретению, модерниза
ции и т.п. основных
средств - всего, в т.ч.
707 904 - 298 412
здания и сооружения
-
165 754
оборудование,
требующее монтажа
- 43 912
49
П родолж ение Т аблицы 9
1 2 3 4 5 6 7
Ценные бумаги других
организаций
- - 1 600 - 1 600 -
Предоставленные займы
1 123
- - - - -
Депозитные вклады
- - -
18 510
- -
Итого
2 723
-
1 600 18 510 1 600
-
Долгосрочные финансовые вложения снизились на 55,4% и
составили 2 723 тыс.руб. В 2014 году произведено полное погашение по
договору займа с НГДУ «Елховнефть». К 2015 году они снизились на
41,2% и составили 1 600 тыс.руб. К концу анализируемого периода (2014
2016 гг.) ситуация не изменилась.
Рассматривая статью «Отложенные налоговые активы» необходимо
отметить, что в большинстве случаев прибыль, отраженная в
бухгалтерском учете ОАО «Татойлгаз», не совпадает с налогооблагаемой
прибылью. Она может быть как меньше, так и больше нее. В результате
использования разного порядка бухгалтерского и налогового учета одних и
тех же хозяйственных операций возникают постоянные или временные
разницы. Последние делят на вычитаемые и налогооблагаемые разницы. К
появлению отложенных налоговых активов приводят вычитаемые
временные разницы. Из-за начисления амортизации в бухгалтерском и
налоговом учете появляются отложенные налоговые активы, за весь
анализируемый период они составляли 15 млн.руб.
В «Прочие внеоборотные активы» расходы на НИОКР, за
анализируемый период которые возросли до 23 млн.руб.
Таким образом, анализ состава, структуры и динамики внеоборотных
активов ОАО «Татойлгаз» показал, что ежегодное увеличение
внеоборотных активов обусловлено в основном увеличением суммы
основных средств на 119 млн.руб. в 2015 г, на 113 млн.руб. в 2016 г.
Первоначальная стоимость основных средств, также ежегодно
увеличивается за счет сооружений и передаточных устройств, из-за ввода в
50
эксплуатацию установки по переработке жидких и твердых нефтешламов.
Более наглядную динамику внеобротных активов ОАО «Татойлгаз»
за анализируемый период можно рассмотреть на Рисунке 5.
Е 2314 ■ 2015 ^ ^"16
Рис.5. Динамика внеобротных активов ОАО «Татойлгаз», за 2014-2016 гг.
Ежегодно амортизация основных средств увеличивается почти на
полмиллиона рублей в связи с увеличением загрузки основных фондов в
производственный процесс. На конец анализируемого периода (2014-2016
гг.) показатели незавершенного строительства за счет ввода в
эксплуатацию новых скважин и объектов обустройства снизились (начало
ввода происходило в 2014 году, где 2014 год знаменовался высоким
показателем 709 904 тыс.руб.): по отношению к концу 2015 года на 609
тыс.руб. (на 0,3%), по отношению к концу 2014 года на сумму 21 193
тыс.руб. (на 10,1%). Долгосрочные финансовые вложения характеризуются
погашением НГДУ «Елховнефть» предоставленного им займа к 2015 году.
Рассматривая структуру увеличения внеоборотных активов,
отмечается увеличение статьи Прочие внеоборотные активы» на 23
млн.руб.
51
2.3. Оценка эффективности использования внеоборотных активов
предприятия
Для оценки эффективности использования внеоборотных активов
ОАО «Татойлгаз» следует изучить динамику активов, изменения в их
составе и структуре и дать им оценку.
Таблица 10
Горизонтальный и вертикальный анализ активов ОАО «Татойлгаз», за
2014-2016 гг.
Показатель
Сумма в тыс.руб.
Удельный вес, в
%
Изменения
удельного веса
2014 г. 2015 г. 2016 г.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015 г.
2014 г.
2016 г.
2015 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Внеоборот
ные активы
2 075 846 2 087 491 2 033 113 72,12 69,90 55,91 -2,22 -13,99
Оборотные
активы
802 547 898 904 1 603 381 27,88 30,10 44,09 2,22 13,99
Итого
2 878 393 2 986 395 3 636 494 100,00 100,00 100,00
- -
Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи
в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по
каждому виду активов.
Наибольший удельный вес (72,12% в начале анализируемого
периода) в общей сумме активов компании приходится на
иммобилизованные (внеоборотные) активы. В сравнении с 2015 годом к
концу анализируемого периода отмечается понижение их доли на 13,99
процентных пункта, и соответственное увеличение доли оборотных
активов. Данные изменения объясняются значительным уменьшением
суммы внеоборотных активов предприятия на 42 733 тыс.руб. и вместе с
тем повышением суммы оборотных активов на 800 834 тыс.руб.
Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что
абсолютная сумма внеоборотных активов ежегодно увеличивалась, на
52
108 002 тыс.руб. в 2014 году и на 650 099 тыс.руб. в 2015 году. Основные
средства, остатки незавершенного капитального строительства
периодически переоцениваются с учетом роста индекса цен. Вновь
поступившие запасы отражены по текущим ценам, ранее оприходованные
запасы - по ценам, действующим на дату их поступления. Средства в
расчетах, денежная наличность не переоцениваются. Поэтому очень
трудно привести все статьи актива баланса в сопоставимый вид и сделать
вывод о реальных темпах прироста их величины. Оценить деловую
активность предприятия можно только по соотношению темпов роста
основных показателей: совокупных активов (Такт), объема продаж (Турп) и
прибыли (Тп):
100% < Такт < ТУрп < Тп
Данное соотношение принято называть «золотым правилом
экономики предприятия». Если данные пропорции соблюдаются, то это
свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его
финансового положения.
На анализируемом предприятии:
- темп роста активов составил:
в 2015 г. - 103,75% (2 986 395 х 100 / 2 878 393);
в 2016 г. - 121,77% (3 636 494 х 100 / 2 986 395);
- темп роста объема продаж (выручки):
в 2015 г. - 120,67% (3 112 769 х 100 / 2 579 503);
в 2016 г. - 139,24% (4 334 142 х 100 / 3 112 769);
- темп роста прибыли:
в 2015 г. - 100,28% (354 591 х 100 / 353 586);
в 2016 г. - 260,16% (923 962 х 100 / 355 150).
Данное условие выполняется в 2015 году в первых двух
неравенствах:
100% < 103,75% < 120,67% > 100,28%.
53
Первое неравенство (100% < Такт) показывает, что ОАО «Татойлгаз»
наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.
Второе неравенство (Такт < Тури) свидетельствует о том, что объем
продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно
сделать вывод о повышенной эффективности использования ресурсов на
предприятии.
Третье неравенство (Турп < Тп) означает, что прибыль предприятия
растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала. Тем
не менее, третье неравенство в 2015 году не выполняется, рост прибыли
замедляется.
В 2016 году выполняются все три неравенства:
100% < 121,77% < 139,24% < 260,16.
Таким образом, можно сказать, что предприятие является
прибыльным.
Эффективность использования активов предприятия ОАО
«Татойлгаз» характеризуется различными показателями. Для
внеоборотных активов это показатели фондоемкости, фондоотдачи,
рентабельности основных средств, эффективности использования
производственных мощностей фондовооруженности, фондоотдачи.
Для оборотных активов это показатели их оборачиваемости в днях и
в разах, сумма высвобожденных и замороженных средств.
ОАО «Татойлгаз» является предприятием, где наблюдается более
ускоренное обновление основных средств, особенно производственных
фондов, связанных добычей нефти и освоением новых нефтяных
месторождений.
В процессе бурения нефтяных месторождений ОАО «Татойлгаз»
эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и
устаревают морально. Степень физического износа их определяется в
процессе начисления амортизации по действующим нормам
54
амортизационных отчислений.
С целью определения износа фондов рассчитывают коэффициенты
износа (Кн) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю
изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств. По
ОАО «Татойлгаз» данные о степени изношенности основных средств
представлены в таблице 6. Коэффициент износа показывает, какая часть
основных фондов изменилась, то есть долю фондов, возраст которых
превышает нормативные сроки:
Кн = И / Пс * 100, (27)
где Кн - коэффициент износа;
И - сумма износа основных фондов (начисленная амортизация) за
весь период их эксплуатации;
Пс - первоначальная (балансовая) стоимость или восстановительная
стоимость основных средств.
Коэффициент годности основных фондов (Кг.ф.) характеризует их
физическое состояние на определенную дату и исчисляется по формуле:
Кгф = (Пс - И) / Пс * 100 (28)
В ОАО «Татойлгаз» (Таблица 11) наблюдается повышение
коэффициента износа, что означает ухудшение состояния основных
фондов.
Таблица 11
Показатели изношенности основных фондов ОАО «Татойлгаз», за 2014-
2016 гг., тыс.руб.
Показатели 2014 год 2015 год 2016 год
Отклонение
2015 к 2014 2016 к 2015
1 3 4 5 6 7
Первоначальная стоимость 1 987 920 2 267 246 5 640 856 +279 326 +3 373 610
Износ основных средств за
время их эксплуатации
1 173 379 1 269 459 3 446 157 +96 080 +2 176 698
Степень изношенности
основных фондов
59,03 55,99
61,1
-3,04
+5,11
Степень годности основных
средств
40,97 44,01 38,9 +3,04
-5,11
55
Из результатов анализа следует, что состояние изношенности
основных фондов в ОАО «Татойлгаз» требует в настоящее время особого
внимания. Капитальные вложения должны быть направлены, в первую
очередь на замену основных фондов с истекшим сроком службы, а также
на замену устаревших модификаций основных фондов, используя при
необходимости лизинг как альтернативную форму финансирования
долгосрочных активов. Однако коэффициент изношенности не отражает
фактической изношенности основных средств, а коэффициент годности не
дает точной оценки их текущей стоимости.
К наиболее важным показателям использования основных фондов
относится фондоотдача (Ф), определяемая делением валовой продукции в
средневзвешенных ценах (Ов) на среднегодовую стоимость основных
фондов (Сф):
Ф = Ов / Сф (29)
Фондоотдача показывает, какое количество продукции приходится
на единицу основных фондов. Величина фондоотдачи отражает рост
выпуска продукции, улучшение ее качества, изменение стоимости
основных фондов и характеризует эффективность применения основных
фондов в процессе бурения и добычи нефти, расчет показателя
фондоотдачи производится по данным таблицы 6:
2014 год Ф = 1 102 744 / 1 774 740 = 0,058
2015 год Ф = 1 190 710 / 1 930 221 = 0,099
2016 год Ф = 1 173 186 / 2 198 214 = 0,079
Наряду с фондоотдачей вычисляют обратную ее величину -
фондоемкость. Фондоемкость продукции характеризует количество
основных фондов, обеспечивающих выпуск единицы продукции. В 2015
году фондоотдача выше по сравнению с 2016 и 2014 годом. Объем добычи
нефти на один рубль основных производственных фондов в 2014 году