43
43
Налоговые обязательства
0
0
10
0
10
0
100
Чистая прибыль
776
-540
331
-1316
871
-69,59
161,30
Как показывают данные таблицы 1, в 2014-2015 гг. наблюдается рост
выручки от продажи продукции в размере 6822 тыс. руб. (114,78 %). Данный
рост вызван в основном увеличением объема продаж собственной продукции
на 6580 тыс. руб. (или на 14,76 %), ростом оказанных работ на 238 тыс. руб.
(на 19,06 %). Одновременно возрастает и себестоимость выпущенной
продукции на 6594 тыс. руб. (на 18,85 %), что вызвано увеличением
себестоимости собственной продукции на 6344 тыс. руб. (на 18,66 %),
оказанных работ на 183 тыс. руб. (на 25,07 %), покупных товаров на 67 тыс.
руб. (или на 27,13 %). Рост коммерческих, управленческих, операционных и
внереализационных расходов привел к образованию убытков в 2015 г. в
сумме 540 тыс. руб.
В 2015-2016 г. выручка от реализации продукции увеличилась на
36212 тыс. руб. (или на 68,35 %). Это вызвано ростом выручки от реализации
собственной продукции на 52,84 %; оказанных работ - на 16,48 %; покупных
товаров – в 27 раз. За анализируемый период наблюдается рост
себестоимости на 27781 тыс. руб. (или на 66,83 %). Более быстрые темпы
роста выручки от продаж по сравнению с темпами роста себестоимости
продукции ОАО «Прохладненская мебельная фабрика» способствовали
образованию чистой прибыли в размере 331 тыс. руб. таким образом, можно
сделать вывод, что финансовое положение хозяйствующего субъекта является
нестабильным и руководству предприятия необходимо принять меры по его
стабилизации.
Следующим шагом необходимо дать оценку финансовой устойчивости
предприятия. Сначала для этого проанализируем хозяйственные средства и
источники их формирования ОАО «Прохладненская мебельная фабрика».
Анализ состава и размещения активов представлен в таблице 2.
Из данных таблицы 2 видно, что активы ОАО «Прохладненская
мебельная фабрика» возросли за анализируемый период на 17692 тыс. руб. -
с 80535 до 98227 тыс. руб. или на 21,97 % (в 2015 году на 1270 тыс. руб., а в
Таблица 2 – Средства предприятия и их источники
Хозяйственные средства и их источники
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение (+, -)
Темп роста,
проц.
тыс.
руб.
проц.
тыс.
руб.
проц.
тыс.
руб.
проц.
2014-2015 гг.
2015-2016 гг.
2014-
2015
гг.
2015-
2016
гг.
тыс.
руб.
проц.
тыс.
руб.
проц.
Хозяйственные средства
1 Внеоборотные активы
63132
78,39
61781
75,52
63585
64,73
-1351
-2,87
1804
-10,79
97,86
102,92
1.1 Нематериальные активы
49
0,06
37
0,05
0
0
-12
-0,02
-37
-0,05
75,51
0
1.2 Основные средства
55713
69,18
54364
66,46
53487
54,45
-1349
-2,72
-877
-12,00
97,58
98,39
1.3 Незавершенное строительство
7346
9,12
7356
8,99
10074
10,26
10
-0,13
2718
1,26
100,14
136,95
1.4 Долгосрочные финансовые
вложения
24
0,03
24
0,03
24
0,02
0
0
0
0
100,00
100,00
2 Оборотные активы
17403
21,61
20024
24,48
34642
35,27
2621
2,87
14618
10,79
115,06
173,00
2.1 Запасы
15240
18,92
15485
18,93
22786
23,20
245
0,01
7301
4,27
101,61
147,15
2.2 Краткосрочная дебиторская
задолженность
2060
2,56
4240
5,18
11168
11,37
2180
2,63
6928
6,19
205,83
263,40
2.3 Краткосрочные финансовые
вложения
0
0
122
0,15
21
0,02
122
0,15
-101
-0,13
100
17,21
2.4 Денежные средства
103
0,13
177
0,22
667
0,68
74
0,09
490
0,46
171,84
376,84
Всего
80535
100
81805
100
98227
100
1270
0,00
16422
0,00
101,58
120,07
Источники хозяйственных средств
0
0,00
0
0,00
3 Капитал и резервы
67938
84,36
67145
82,08
67476
68,69
-793
-2,28
331
-13,39
98,83
100,49
4 Долгосрочные обязательства
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5 Краткосрочные обязательства
12597
15,64
14660
17,92
30751
31,31
2063
2,28
16091
13,39
116,38
209,76
5.1 Займы и кредиты
1833
2,28
3000
3,67
2000
2,04
1167
1,39
-1000
-1,63
163,67
66,67
5.2 Кредиторская задолженность
10764
13,37
11660
14,25
28751
29,27
896
0,89
17091
15,02
108,32
246,58
Всего
80535
100
81805
100
98227
100
1270
0
16422
0
101,58
120,07
45
45
2016 году - на 16422 тыс. руб.). Эти изменения в первую очередь вызваны
увеличением объемов деятельности предприятия. Средства в активах были
размещены следующим образом: в 2014 году внеоборотные активы 63132
тыс. руб., или 78,39 %; в том числе основные средства –55713 тыс. руб., или
69,18 %; оборотные средства –17403 тыс. руб., или 21,61 % (оборотные
активы в основном представлены запасами). В 2015 году сумма
внеоборотных активов снизилась на 1351 тыс. руб. и составила 75,52%, или
61781 тыс. руб.; основные средства составили 66,46 % или 54364 тыс. руб.;
доля оборотных активов выросла на 2,87 % и составила 20024 тыс. руб.
Оборотные средства в основном представлены запасами. В 2016 году доля
внеоборотных активов снизилась до 64,73 % и составила 63585 тыс. руб.,
наибольшая часть которой представлена основными средствами (53487 тыс.
руб., или 54,45 %). Наблюдается увеличение доли незавершенного
производства с 9.12 % в 2014 г. до 10,26 % в 2016 г. Оборотные активы
увеличились на 14618 тыс. руб. и составили 34642 тыс. руб., или 35,27 %. В
их структуре выросла доля запасов до 18,93 % в 2016 г., а также дебиторской
задолженности до 11,37 %.
Таким образом, можно заметить, что руководство предприятия
стремиться оптимизировать структуру хозяйственных средств. Далее
проанализируем источники формирования средств ОАО «Прохладненская
мебельная фабрика».
Сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия возросла за
2014-2016 гг. на 17692 тыс. руб. - с 80535 до 98227 тыс. руб. или на 21,97 %
(в 2015 году на 1270 тыс. руб., а в 2016 году - на 16422 тыс. руб.). В том
числе собственные средства снизились на 462 тыс. руб. – с 67938 до 67476
тыс. руб., или на 0,68 %; привлеченные средства увеличились на 18154 тыс.
руб. – с 12597 до 30751 тыс. руб., или на 44,11 %. Изменился состав
источников средств: в 2015 году доля собственных средств снизилась на 2,28
% (с 84,36 до 82,08 %); доля привлеченных средств возросла на эту же
46
46
величину. В 2016 году доля собственных средств предприятия уменьшилась
на 13,39 % (с 82,08 до 68,69%); доля краткосрочных пассивов выросла до
31,31 %. Данные изменения можно охарактеризовать положительно, так как
руководство ОАО «Прохладненская мебельная фабрика» оптимизирует
состав источников финансовых ресурсов с целью повышения эффективности
их использования.
Для наглядности данные представлены на рисунках 8 и 9.
63132
61781
63585
34642
17403
20024
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2004 2005 2006
Внеоборотные активы
Оборотные средства
Рисунок 8 – Структура активов ОАО «Прохладненская мебельная фабрика»
84,36
82,08
68,69
31,31
17,92
15,64
0
20
40
60
80
100
2004 2005 2006
Капитал и резервы
Краткосрочные
обязательства
Рисунок 9 – Структура источников средств, проц.
Далее проанализируем финансовую устойчивость ОАО
«Прохладненская мебельная фабрика».
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия
является обеспеченность его запасов и затрат источниками формирования.
Составим таблицу для анализа финансовой устойчивости хозяйствующего
субъекта.
47
47
Таблица 3 – Финансовая устойчивость ОАО «Прохладненская мебельная
фабрика», тысяч рублей
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение, (+,-)
2014-2015
гг.
2015-2016
гг.
Капитал и резервы
67938
67145
67476
-793
331
Внеоборотные активы
63132
61781
63585
-1351
1804
Долгосрочные кредиты и займы
0
0
0
0
0
Наличие собственных оборотных
средств
4806
5364
3891
560
-1473
Краткосрочные кредиты и займы
1833
3000
2000
1167
-1000
Общая величина источников
формирования запасов и затрат
6639
8364
5891
1725
-2473
Запасы
14268
14904
19279
636
4375
Излишек или недостаток
собственных оборотных средств
-7629
-6540
-13388
1089
-6848
Излишек или недостаток общей
величины источников
формирования запасов и затрат
-7629
-6540
-13388
1089
-6848
Исходя из данных, приведенных в таблице 3, видно, что предприятие
не полностью покрывает потребности в оборотных средствах с помощью
внутренних источников.
Величина собственных оборотных средств за 2014-2016 гг.
увеличилась с 4806 тыс. руб. до 5364 тыс. руб., затем снизилась до 3891 тыс.
руб. Изменилась общая величина источников формирования запасов и затрат
в 2014-2015 гг. она выросла на 1725 тыс. руб. (до 8364 тыс. руб.), в 2015-2016
гг. снизилась на 2473 тыс. руб. (до 5891 тыс. руб.). То есть ОАО
«Прохладненская мебельная фабрика» не обладает абсолютной
устойчивостью.
Для более полной характеристики положения хозяйствующего
субъекта рассчитаем основные финансовые коэффициенты, анализ которых
представлен в таблице 3.
Как видно из таблицы 3, коэффициент автономии выше допустимого
значения и за три года снизился на 0,16 доли и составил в 2016 г. 0,68.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств составил в 2015
48
48
году 4,58 (уменьшился на 0,81), а в 2016 году снизился на 2,39 и составил
2,19. Коэффициент маневренности за анализируемый период снизился на
0,01 – с 0,07 в 2014 году до 0,06 в 2016 году.
Таблица 3 - Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую
устойчивость предприятия
Коэффициент
Нормальное
ограничение
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Изменение (+, -)
2014-2015
гг.
2015-2016
гг.
Автономии
Соотношения
собственных и заемных
средств
Обеспеченности
собственными
средствами
Маневренности
Финансирования
≥ 0,5
≤ 1
≥ 0,1
≥ 0,5
≥ 1
0,84
5,39
0,16
0,07
0,84
0,82
4,58
0,18
0,08
0,82
0,68
2,19
0,32
0,06
0,68
-0,02
-0,81
0,02
0,01
-0,02
-0,14
-2,39
0,14
-0,02
-0,14
Данный коэффициент находится ниже критического уровня и
свидетельствует о том, что предприятие не имеет возможности для
свободного финансового маневрирования.
На основе рассчитанных коэффициентов и предшествующих расчетов
можно сделать следующее заключение о финансовом состоянии ОАО
«Прохладненская мебельная фабрика».
Финансовое положение предприятия за анализируемый период не
претерпело существенных изменений. Как в 2014 году, так и 2016 году
предприятие находилось и находится в неустойчивом финансовом состоянии.
Это обусловлено недостатком собственных оборотных средств.
Следующим шагом анализа, исходя из оценки финансового состояния,
проведем анализ себестоимости производимой продукции.
49
49
2.2. Оценка выполнения плана себестоимости продукции
Оценим выполнение плана себестоимости реализованной продукции
за 2014-2016 гг. ОАО «Прохладненская мебельная фабрика». Данные
представлены в таблице 5.
Как показывают данные таблицы 5 за анализируемый период план по
себестоимости собственной продукции не выполнен в 2015 г. на 217 тыс.
руб. (на 0,53 %), в 2016 г. – на 2437 тыс. руб. (или на 3,98 %). План по
себестоимости работ и услуг в 2014 г. не выполнен на 30 тыс. руб. (составил
96,05 %), в 2015 г. - на 89 тыс. руб. (или на 8,88%), в 2016 перевыполнен на
22 тыс. руб. (или на 1,91 %). В целом по себестоимости продукции план в
2015-2016 гг. не выполнялся (в 2015 г. выполнение плана составило 99,31 %,
в 2016 г. – 96,19 %). Данный факт связан с нехваткой собственных оборотных
средств для закупки сырья и материалов.
Графически данные таблицы представлены на рисунке 10
34972
34978
41860
41572
72097
69353
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2014 2015 2016
по плану
фактически
Рисунок 10 – Выполнение плана себестоимости выпускаемой
продукции ОАО «Прохладненская мебельная фабрика»
50
50
Таблица 5 – Выполнение плана себестоимости продукции
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выполнения плана, %
Изменение (+, -)
план
факт
план
факт
план
факт
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014-
2015 гг.
2015-
2016 гг.
Себестоимость собственной продукции
33987
34001
40562
40345
62109
59672
100,04
99,47
96,08
6344
19327,00
Себестоимость работ, услуг
760
730
1002
913
1154
1176
96,05
91,12
101,91
183
263,00
Себестоимость покупных товаров
225
247
296
314
8834
8505
109,78
106,08
96,28
67
8191,00
Всего
34972
34978
41860
41572
72097
69353
100,02
99,31
96,19
6594
27781,00
Таблица 6 – Выполнение плана себестоимости продукции по элементам затрат
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выполнения плана, %
Изменение (+, -)
план
факт
план
факт
план
факт
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Материальные затраты
в том числе
29753
29813
34890
34724
54982
53953
100,20
99,52
98,13
60
-166,00
-1029
Топливо
1104
1092
1740
1614
2238
2149
98,91
92,76
96,02
-12
-126,00
-89
Электроэнергия
3810
3714
5204
5234
6440
6905
97,48
100,58
107,22
-96
30,00
465
Сырье и материалы
24839
25007
27946
27876
46304
44899
100,68
99,75
96,97
168
-70,00
-1405
Затраты на оплату труда
7587
7469
8943
9449
13458
13608
98,44
105,66
101,11
-118
506,00
150
Отчисления на социальные
нужды
3109
3066
3665
3126
5516
4935
98,62
85,29
89,47
-43
-539,16
-580,574
Амортизация
1987
2052
2504
2447
2705
2399
103,27
97,72
88,69
65
-57,00
-306
Прочие затраты
1856
1952
1933
1850
2942
2445
105,17
95,71
83,11
96
-83,00
-497
Итого
44292
44352
51935
51662
79603
77340
100,14
99,47
97,16
60
-273,16
-2262,57
51
51
Таблица 7 – Выполнение плана ОАО «Прохладненская мебельная фабрика» по калькуляционным статьям
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выполнения плана, %
Изменение (+, -)
план
факт
план
факт
план
факт
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Сырье и материалы
17635,7
17254,8
19562,2
20070,7
31486,7
31878,3
97,84
102,60
101,24
-381
508,52
391,57
Покупные
полуфабрикаты
7203,3
7752,2
8383,8
7805,28
14817,3
13020,7
107,62
93,10
87,88
549
-578,52
-1796,6
Возвратные отходы
0
0
0
0
0
0
0,00
0,00
0,00
0
0,00
0
Топливо и энергия на
технологические цели;
794,88
764,4
1200,6
1291,2
1700,88
1611,75
96,17
107,55
94,76
-30
90,60
-89,13
Заработная плата
производственных
рабочих
6221,34
6124,58
7333,26
7748,18
11035,6
11158,6
98,44
105,66
101,11
-97
414,92
123
Отчисления на
социальные нужды
2549,38
2514,12
3005
2563,32
4523
4046,7
98,62
85,29
89,47
-35
-442,11
-476,07
Расходы на подготовку
и освоение
производства
1003
876
1205
1387
1408
1361
87,34
115,10
96,66
-127
182,00
-47
Общепроизводственные
расходы
3876
4996
7003
6495
7504
8659
128,90
92,75
115,39
1120
-508,00
1155
Общехозяйственные
расходы;
1752
737
776
854
1393
527
42,05
110,06
37,84
-1016
77,99
-865,7
Потери от брака;
10
3
4,2
2,8
3
2,9
30,00
66,67
96,67
-7
-1,40
-0,1
Прочие
производственные
расходы;
1856
1952
1933
1850
2942
2445
105,17
95,71
83,11
96
-83,00
-497
Коммерческие расходы
1390
1378
1529
1595,0
2790
2629
99,14
104,32
94,23
-12
66,00
-161
Всего
44292
44352
51935
51662
79603
77340
100,14
99,47
97,16
60
-273,00
-2263
52
52
Оценим выполнение плана себестоимости продукции по элементам
затрат (таблица 6).
Как показывают данные таблицы 6, в 2014 г. план по расходам
перевыполнен на 0,14 % (на 60 тыс. руб.) это обусловлено перевыполнением
плана по таким элементам как сырье и материалы – на 0,68 % (или на 168
тыс. руб.); амортизация – на 3,27 %; прочими расходами – на 5,17 %. Данный
факт свидетельствует о перерасходе запланированных средств, в основном
это связано с удорожанием стоимости материалов и полуфабрикатов.
В 2015-2016 гг. наблюдается невыполнение плана по расходам, что
обусловлено падением объема продаж продукции предприятия. В 2015 г.
перерасход средств наблюдается по следующим элементам: электроэнергия –
на 0,58 % (на 30 тыс. руб.); затраты на оплату труда – на 5,66 % (или на 506
тыс. руб.); по остальным элементам наметилась динамика экономии средств.
В 2016 г. перерасход средств произошел по электроэнергии – на 7,22 % (на
465 тыс. руб.); по оплате труда – на 1,11 % (или на 150 тыс. руб.). В целом в
2015 г. экономия средств по сравнению с планом составила 0,53 % (273,16
тыс. руб.); в 2016 г. - 2,84 % (или 2262,57 тыс. руб.).
Далее анализ плана выполнения себестоимости продукции представлен
в разрезе статей калькуляции (таблица 7).
В 2014 г. в сравнении с плановыми показателями по абсолютному
большинству статьей калькуляции себестоимости продукции ОАО
«Прохладненская мебельная фабрика» наблюдается экономия. Наибольший
перерасход был по таким статьям как покупные полуфабрикаты - на 7,62 %
от плана или на 549 тыс. руб., общепроизводственные расходы - на 28,9 %,
прочие производственные расходы (на 5,17 % или на 96 тыс. руб.). По
остальным статьям произошла экономия средств. Под влиянием данных
факторов перерасход в целом в 2014 г. по сравнению с планом составил 0,14
% или 60 тыс. руб.