23
укрепление бизнеса за счет перераспределения наибольшего объема доступных
ресурсов. При этом эффективным является направление ресурсов на
высокопроизводительные процессы и развитие ценных свойств предприятия.
Необходимо отметить, что выше перечисленные методы оптимизации
затрат в большей степени относятся именно к себестоимости и как следствие
предприятий производственной сферы деятельности.
Однако также стоит отметить, что по мнению Н.В, Калюжного, в
практике оптимизации затрат существует три пути оптимизации затрат
22
:
1. Планомерное сокращение затрат, которое предполагает постепенное
сокращение затрат, в течение нескольких лет. Такое сокращение затрат связано
с улучшением трех направлений деятельности: инвестиции, закупки,
производственные процессы. Все эти три процесса образую самую большую
доля затрат предприятия. И поэтому руководители стараются их снижать
постепенно, чтобы они в меньшей степени влияли на конечную деятельность
предприятия, т.е. прибыль;
2. Быстрое сокращение, которое требует работу по снижению затрат в
течение нескольких недель или месяцев. Этот путь предполагает снижение
постоянных и переменных затрат предприятия. В первую очередь возможно
сокращение затрат на сырье и материалы. Необходимо искать таких
поставщиков, которые смогут предложить более низкие цены на сырье и
материалы, а также предоставят отсрочки по платежам. Также происходит
снижение числа накладных расходов. Сюда входят затраты на электроэнергию,
транспорт, отопление и т.д. Еще одна возможность – это сокращение фонда
оплаты труда. Более приемлемым способом снижения расходов является
способ сокращения заработанной платы, но для того, чтобы это работников
предприятия не привести с состояние нежелания работать, нужно предоставить
им социальные льготы: бесплатное питание, расширенную медицинскую
страховку и т.д.
22
Калюжный Н.В., Методы оптимизации затрат на предприятии // Вопросы науки и образования – 2018 -
№22(34) – С. 29-31
24
3. Экспресс-сокращение затрат, которое может быть реализовано в
течении нескольких дней. При данном пути сокращения затрат, существует
необходимость как можно быстрее прекратить оплачивать расходы по
некоторым статьям. Следует определить затраты по значимости. Они бывают
высокоприоритетными, приоритетными, допустимыми и ненужными. Из этих
затрат необходимо отказаться от ненужных затрат и уменьшить
финансирование допустимых затрат.
Помимо перечисленных методов и путей оптимизации затрат в практике
одним из способов сокращения затрат является повышение их эффективности.
Существует три основным модели эффективности:
- «чистое» снижение затрат – снижение издержек за счет избавления от
непроизводительных затрат. Основная экономия идет за счет постоянных
затрат;
- «интенсификация» затрат – происходит даже некоторое увеличение
издержек, но при этом более существенно увеличивается и повышается
выручка. Как правило, это происходит при внедрении нового оборудования,
технологий, которые увеличивают производительность оборудования, а
следовательно, и выручку;
- «фиксация» затрат – когда при увеличении выручки затраты не
увеличиваются. Как правило, это либо увеличение цены на продукцию, либо
равноценное увеличение производительных затрат и снижение
непроизводительных.
Для торговых предприятий в практике оптимизации часто применяются
метод АВС, CVP-анализ (анализ точки безубыточности), кост-килинг. При
этом одной из целей оптимизации затрат торгового предприятия может стать
обеспечение минимального уровня издержкоемкости торговой деятельности.
Такая цель определяет необходимость применения стратегии низких издержек,
что позволяет сформировать конкурентные преимущества для предприятия на
рынке. Заметим, что стратегия низких издержек ориентирована на затраты с
жесткой регламентацией. При этом предусматривается рост оборота товаров,
25
обновление ассортимента, повышение рационального использования ресурсов.
Как следствие основными способами оптимизации затрат торгового
предприятия могут стать:
– Увеличение объемов деятельности и расширение доли на рынке.
– Ускорение оборачиваемости оборотных средств, особенно вложенных
в товарные запасы (до 90% текущих активов размещены в запасах).
–Повышение производительности труда.
– Экономное использование материально–технической базы (расходы,
связанные с ее содержанием (амортизация, аренда) рост фондоотдачи).
Таким образом, можно сделать вывод о том, что современное
предприятие в своем арсенале имеет достаточно методов и способов
сокращения затрат.
Вывод по главе 1
Современная теория и практика управления отражает важность такой
экономической категории как «затраты». Анализ сущности понятия затрат
показал, что данный термин в большей степени используется в практике
именно управления. В данной главе были определены основные признаки,
которые характерны для затрат, а также кратко отражена классификация затрат
по наиболее часто используемым критериям.
Особое внимание было уделено целям, задачам и методам анализа
затрат современного предприятия. При этом основная цель анализа затрат
предприятия заключается в эффективном управлении затратами. В качестве
основных методов анализа затрат используются горизонтальный и
вертикальный анализ, сравнительный анализ, факторный анализ, а также
коэффициентный и индексный методы.
С помощью анализа затрат руководство предприятия имеет возможность
определять возможности сокращения затрат, а также проведение их
оптимизации. В главе были представлены наиболее часто используемые
методы оптимизации, а также пути и способы оптимизации затрат предприятия.
26
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА ЗАТРАТ ООО «ВАЛЛЕКС М»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Валлекс М» зарегистрировано от 23 октября 2002 года по адресу:
117630, г. Москва, шоссе Старокалужское, 62. Основным видом экономической
деятельности предприятия является оптовая торговля парфюмерными и
косметическими товарами, кроме мыла. Помимо основной деятельности
предприятие осуществляет еще 15 видов деятельности.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с
Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» и другими законодательными актами,
регулирующими деятельность коммерческой организации.
Организационно-правовая форма организации - общество с
ограниченной ответственностью, с совместной частной и иностранной формой
собственности. Размер уставного капитала 2000 тыс. рублей.
Учредителями данного предприятия являются одно иностранное
юридическое лицо и 1 физическое лицо. Юридическое лицо – ЗАО «Эл-Эм-Ай
Капитал» с долей в 1020 тыс. рублей (51%), а физическое лицо – учредитель
Петросян Л.С. с долей в 980 тыс. рублей (49%).
Характеризуя структуру предприятия, следует отметить, что у
предприятия в настоящее время действует 7 филиалов на территории РФ, в
таких городах как Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород,
Новосибирск, Краснодар, Ростов-на-Дону. Кроме того, следует отметить, что
ООО «Валлекс М» сотрудничает с партнерами из стран СНГ (Армения,
Казахстан).
Предприятие является эксклюзивным дистрибьютором более 20-ти
брендов и обладает рядом лицензий на осуществление основного вида
деятельности. Участие «Валлекс М» в крупных международных и
региональных выставках, а также активная реклама сформировала широкий
круг партнеров и клиентов, среди которых — известные медицинские и
27
косметологические клиники, популярные салоны красоты и крупные торговые
центры.
Структура управления компанией построена по линейно-
функциональному принципу, что говорит о том, что линейные сотрудники
действуют на правах штаба при линейных руководителях. На рисунке 1,
приложения 2 представлена общая структура головного офиса предприятия.
Возглавляет структуру управления предприятия генеральный директор,
который выступает в качестве высшего органа исполнительной власти. В
подчинении директора находятся: коммерческий, финансовый, директор по
маркетингу, по персоналу, директор по информационным технологиям и
административный директор.
В подчинении данных директоров находятся следующие руководители:
отделов закупок и продаж, главный бухгалтер, руководитель отдела рекламы,
отдела кадров, руководитель IT и хозяйственного отделов, а также
функциональные структуры – филиалы.
Необходимо отметить, что филиалы выступают в качестве
подразделений, через которые осуществляется непосредственно основная
деятельность – торговая деятельность. Ниже на рисунке 1 представлена
организационная структура филиала предприятия ООО «Валлекс М».
Рисунок 1. Организационная структура филиала ООО «ВАЛЛЕКС М»
Во главе филиалов находятся директора, которые осуществляют
оперативное руководство филиалом. В подчинении директора находятся
бухгалтер, начальник отдела продаж, начальник отдела снабжения, курьерская
служба.
28
Начальник отдела продаж осуществляет руководство менеджерами по
продажам и офис-менеджерами. Начальник снабжения руководит менеджерами
по снабжению, а также деятельностью складского хозяйства. Для доставки
продукции клиентам у предприятия действует курьерская служба. Таким
образом, структура филиала нацелена на торговлю сформированным
ассортиментом товаров и реализацию стратегических целей, определяемых
головным офисом. Результаты работы каждого филиала направляются в
головной офис, где анализируются и оцениваются.
Среднесписочная численность работников ООО «Валлекс М» в 2018
году составляла 285 человека.
Миссией предприятия является обеспечение рынка российских
потребителей признанной в мире высококачественной продукцией самого
широкого спектра.
Клиентами предприятия являются как юридические, так и физические
лица, так как ООО «Валлекс М» помимо оптовой продажи осуществляет, в том
числе и розничную торговлю. Кроме того, предприятие выступает в качестве
поставщика в рамках госзакупок таким организациям как: ФГБУ «ГНЦДК»
Минздрав России (27 контрактов), ФГБУ "НМИЦ ПМ" Минздрава России (9
контрактов), ФГБОУ ВО СЗГМУ им. И.И. Мечникова Минздрава России (20
контрактов) и др.
Характеризуя положение предприятия в отрасли, следует отметить, что
по объему выручки ООО «Валлекс М» занимает 20 место, а по стоимости
бизнеса 19 место. Кроме того, необходимо подчеркнуть, что на рынке
косметики в настоящее время сложилась жесткая конкуренция и предприятию
приходится бороться не только с конкурентами, предлагающими известные
бренды, но и с дешевыми подражателями, которые все более активно
завоевывают рынок. Тем не менее, необходимо подчеркнуть, что покупатели
стремятся покупать качественный товар, зарекомендовавший себя
положительно на рынке.
Основными конкурентами «Валллекс М» являются: ООО «Эйвон Бьюти
29
Продактс Компани», ООО «Эссиэй Хайджин Продактс Раша», ООО «БСС»,
ОАО «Компания «Арнест», ООО «Компания АЮСС», а также ООО «Кларанс».
Одним из основных конкурентных преимуществ предприятия является
предложение эксклюзивных косметическим брендов, таких стран как: США,
Япония, Швейцария и Франция, а также сравнительно низкие расценки на
люксовые бренды.
Далее кратко охарактеризуем имущественное положение предприятия
на основе данных отчетности (приложение 3,4). На рисунке 2 представлена
динамика активов предприятия в разрезе деления на внеоборотные и
оборотные активы.
Рисунок 2.Динамика активов ООО «Валлекс М» за 2016-2018 гг.
В 2017 году активы предприятия сократились в общей величине за счет
уменьшения оборотных активов с 965161 тыс. рублей до 845883 тыс. рублей,
тогда как внеоборотные активы выросли с 57225 тыс. рублей до 57847 тыс.
рублей.
Анализ активов предприятия также свидетельствует, что активы ООО
«Валлекс М» в 2018 году выросли в сравнении с предыдущим годом на 220748
тыс. рублей за счет увеличения оборотных активов с 845883 тыс. рублей до
1103321 тыс. рублей. В то же время внеоборотные активы сократились с 57847
тыс. рублей до 21157 тыс. рублей.
Структурный анализ показал, что все три года у предприятия основная
доля активов состояла из запасов, что отражают данные рисунка 1, приложения
5. Высокий уровень доли запасов определяется спецификой деятельности
предприятия – торговля. При этом следует отметить, что доля запасов в период
30
с 2016 года по 2018 год сократилась с 65,93% до 51,49%.
Вторым по значимости активов является дебиторская задолженность,
доля которой за исследуемый период выросла с 18,57% до 28,83%, что
отражает рост задолженности покупателей перед предприятием. Необходимо
отметить долю денежных средств, которая в 2017 году выросла с 7,99% до
8,57%, а в 2018 году доля денежных средств увеличилась до 17,54%.
Доля основных средств в 2017 году выросла с 0,51% до 0,7%, а в 2018
году доля данных активов сократилась до 0,61% всех активов. Доля
долгосрочных финансовых вложений в 2017 году выросла с 4,7% до 5,09% в
общем объеме активов. Однако в 2018 году у предприятия исчезли
долгосрочные финансовые вложения и появились краткосрочные финансовые
вложения, доля которых составила 0,13%.
Имущество предприятия финансируется за счет собственных, заемных
и привлеченных источников финансирования. На рисунке 3 представлена
динамика состава пассивов предприятия.
Состав пассивов предприятия включает капитал и резервы,
долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. В 2016 году
основной объем источников финансирования составляли краткосрочные
обязательства, величина которых составляла 795877 тыс. рублей.
Рисунок 3. Динамика пассивов ООО «Валлекс М» за 2016-2018 гг.
В 2017 году краткосрочные обязательства сократились до 507019 тыс.
рублей, в то же время капитал и резервы вырос с 225917 тыс. рублей до 396090
тыс. рублей. В 2018 году капитал и резервы продолжил рост, и они составили
459042 тыс. рублей. Краткосрочные обязательства в 2018 году увеличились с
507019 тыс. рублей до 507503 тыс. рублей. В то же время наблюдался рост
31
долгосрочных обязательств с 621 тыс. рублей до 157933 тыс. рублей.
Далее проанализируем структуру источников финансирования.
Динамика структуры пассивов представлена на рисунке 2, приложение 5.
В 2016 году в структуре пассивов наибольший удельный вес приходился
на кредиторскую задолженность, а именно 77,33%. Также стоит отметить долю
нераспределенной прибыли предприятия, которая составляла 21,09%.
Остальные виды пассивов составляют долю меньше 1%.
В 2017 году кредиторская задолженность сократилась с 77,33% до
54,38%, а доля нераспределенной прибыли выросла с 21,9% до 43,6%. Так же
стоит отметить, что наблюдался рост доли уставного капитала с 0,2% до 0,22%,
доли доходов будущих периодов с 0,03% до 0,79% и доли оценочных
обязательств с 0,48% до 0,93%.
В 2018 году структурные обязательства были спровоцированы
продолжившимся сокращением доли кредиторской задолженности до 41,67% и
уменьшением доли нераспределенной прибыли до 40,64%. В то же время
увеличилась доля долгосрочных заемных средств до 13,56%.
Таким образом, несмотря на то, что кредиторская задолженность
остается одним из основных источников финансирования, следует отметить,
что значительным источником финансирования стала нераспределенная
прибыль.
Финансовое состояние предприятия характеризуется такими признаками
как платежеспособность, ликвидность и финансовая устойчивость предприятия.
В первую очередь оценим ликвидность баланса, которая
свидетельствует о рациональности формирования активов и пассивов
предприятия. Для данной оценки сгруппируем активы на четыре группы по
уровню ликвидности активов и пассивы на четыре группы по срокам
погашения и отразим результаты группировки в таблице 1.
Ликвидность баланса считается абсолютной в случае, когда
выполняются следующие виды неравенств:
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
32
Таблица1
Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса
ООО «Валлекс М»
Группа
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1
81701
77451
198753
А2
189900
229156
324163
А3
693560
539276
580405
А4
57225
57847
21157
П1
790647
491428
468612
П2
4929
8436
21015
П3
592
621
157933
П4
226218
403245
476918
Сформируем неравенства по балансу ООО «Валлекс М»:
2016 год - 81701<790647, 189900>4929, 693560>592, 57225<226218
2017 год – 77451<491428, 229156>8436, 539276>621, 57847 <403245
2018 год –198753<468612, 324163>21015, 580405>157933, 21157<476918
Таким образом, все три года у предприятия был недостаток абсолютно
ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. При этом в
все три года из четырех условий не было выполнено только одно условие,
отражающее недостаток денежных средств. В итоге можно сделать вывод о
том, что ликвидность баланса является нормальной, так как остальные
неравенства выполнялись.
Далее проанализируем ликвидность активов через оценку
коэффициентов ликвидности, что позволит сделать вывод о
платежеспособности предприятия. В таблице 2 представлены коэффициенты
ликвидности ООО «Валлекс М».
Таблица 2
Динамика коэффициентов ликвидности активов ООО «Валлекс М»
Показатели
норматив
Года
темп роста, %
2016
2017
2018
в 2017 г.
в 2018 г.
коэффициент текущей
ликвидности
больше 2
1,21
1,69
2,25
139,49
185,75
коэффициент быстрой
ликвидности
0,7-1
0,34
0,61
1,07
179,67
312,84
коэффициент
абсолютной ликвидности
0,2-0,25
0,10
0,15
0,41
150,88
395,28
Анализ коэффициентов ликвидности отражает положительную
динамику роста ликвидности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности
увеличился с 1,21 до 2,25, и в итоге в 2018 году коэффициент достиг