32
директора предпринять все необходимые меры, чтобы обеспечить ликвидность.
Если управление ликвидностью в компании было поставлено, то это не будет
глобальной проблемой, поскольку само по себе управление ликвидностью
предполагает использование большого количества методов снижения
финансовых рисков: исключение лимитирование хеджирование (фьючерсные и
форвардные контракты, опционы и т.п.) диверсификацию (как минимум через
сбалансированное сочетание различных инструментов долгового
финансирования) страхование и возможно даже создание специальных
резервных фондов.
Но в любом случае нужно еще раз все это пересмотреть и, на наш
взгляд, поставить во главу угла диверсификацию как инструментов, так и
задействованных финансовых институтов. Основная цель – увеличить
возможности привлечения ликвидности в случае необходимости. Можно даже с
увеличением затрат на финансовое обслуживание, так как еще раз повторимся –
на наш взгляд, в приоритете сейчас задача «сохранить» и «уменьшить
совокупные убытки», а не заработать. При этом не стоит забывать и об опыте
Мечела (падение цен на сырьевых товарных рынках не позволило компании
справиться с долговой нагрузкой, существенно выросшей в кризис 2008-2009
годов для приобретения новых активов). [21,с.185]
Второе, что обязательно нужно сделать – провести ревизию всех
доходных договоров, покупателей и заказчиков на предмет выявления рисков
расторжения договоров и неплатежей с их стороны.
Планово-предупредительные меры могут быть самыми разными, начиная
от инициативного расторжения договоров для концентрации на ключевых
контрагентах и рыночных сегментах (с соответствующим сокращением затрат),
и, заканчивая изменением условий расчетов, страхованием договоров и
продажей дебиторской задолженности.
И, наконец, необходимо усилить финансовый контроль за поступлением
дебиторской задолженности и расходованием финансовых ресурсов – то есть
повысить эффективность работы с БДДС (бюджет движения денежных средств)
33
и платежным календарем. Для этого потребуется: детально планировать не на
неделю, а минимум на месяц, а лучше на квартал не только платежи, но и
поступления; вовлечь в процесс планирования поступлений денежных средств
не только собственный персонал, ответственный за выручку, но и контрагентов;
мотивировать персонал на быстрое и эффективное выполнение задач, а
контрагентов – на своевременные и регулярные, пусть даже небольшими
частями, поступления денежных средств. Шаг №5: Автоматизация и упрощение
Упрощайте свою работу любыми возможными способами. Например,
детальное планирование финансовых потоков крайне необходимо, а вот
детальное планирование бюджета доходов и расходов до уровня «ручки и
карандаша» может вполне подождать. Если так случится, что потребуется
заморозить проекты автоматизации, то можно построить укрупненные
финансовые модели в Excel или унифицировать методологию учета для
снижения трудозатрат. Будут полезны любые меры, позволяющие вам
выполнить многозадачность в сжатые сроки. [21,с.188]
34
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ МУП «БЕНДЕРСКАЯ
ФАБРИКА ИНДПОШИВА ОДЕЖДЫ И ОБУВИ»
2.1 Характеристика деятельности МУП «Бендерская фабрика индпошива
одежды и обуви»
Фабрика была основана в апреле 1958 года. В это время были созданы
следующие цеха: швейный, трикотажный, вышивальный, цех пошива новой
обуви и ремонта обуви.
В 1963 году было закончено строительство основного здания фабрики г.
Бендеры, ул. Суворова, д.26, где она расположена и в настоящее время. Работа
была организована в две смены. Численность работающих составляла 400
человек.
С 31 октября 1994 года фабрика является муниципальным предприятие
зарегистрированного ГУ «Регистрационная палата» 31.10.1994г., свидетельство
о государственной регистрации номер 02-042-1599. Муниципальное унитарное
предприятие «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви» сокращенное
название МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви». Размер
уставного фонда предприятия составляет 12 799 руб., фискальный код:
0300003316 об этом свидетельствует выписка из государственного реестра
юридических лиц о юридическом лице.
МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви» в лице
директора, который осуществляет свои действия на основании устава, имеет
самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в банке, круглую
печать установленного образца со своим наименованием, штамп, бланки,
фирменное наименование и товарный знак. Предприятие создано для
удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и
получение прибыли.
Видом деятельности МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и
обуви» является бытовое обслуживание населения, а именно:
индивидуальный пошив и ремонт одежды;
35
пошив рабочей и специальной одежды;
пошив постельного белья;
пошив и реставрация верхней одежды;
пошив на заказ изделий из разных видов тканей (портьеры, чехлы, мешки
и др.);
индивидуальный пошив карнавальных костюмов к различным
мероприятиям;
пошив и реставрация уборов и меховых изделий;
ремонт трикотажных изделий;
ремонт обуви и кожгалантереи;
парикмахерские услуги.
Списочная численность работающих на фабрике составляет 54 человека,
из них:
производственные рабочие 34 чел;
служащие 3 чел;
обслуживающий персонал 7 чел;
административно-управленческий персонал 10 чел.
Планово-финансовый отдел занимается планированием расходов,
разрабатывает штатное расписание, формы и методы оплаты труда, проводит
экономический анализ финансового состояния по всем сферам деятельности
фабрики.
Основные задачи планово-финансового отдела:
разработка мероприятий, направленных на более рациональное и
эффективное использование земельных угодий, материальных и
трудовых ресурсов;
разработка сметы расходов в пределе структурных подразделений и
источников финансирования;
определение штатной численности;
36
разработка мероприятий по совершенствованию методов планирования и
экономического консолидирования с максимальным использованием
экономических рычагов (цена, прибыль, оплата, кредит);
оценка производственной деятельности структурных подразделений,
основополагающими критериями которой являются объем реализованной
продукции и прибыль;
разработка и совершенствование формы и системы оплаты труда;
разработка внутренней нормативной базы по сметно-финансовому
планированию для составления расчетов по различным статьям расходов;
разработка программы по обеспечению предприятия дополнительными
финансовыми средствами для функционирования и развития фабрики,
применяя разносторонние источники финансирования;
составление и расчет договора на аренду земельных и имущественных
ресурсов;
принятие участия в разработке коллективного договора между
администрацией фабрики и коллективом работников;
разработка Положения об оплате труда работников фабрики;
разработка Положения о внебюджетных фондах;
разработка Положения о надбавках и доплатах различным категориям
работников за счет бюджетных и внебюджетных источников;
разработка Положения о распределении фондов экономического и
социального развития;
разработка путей развития производственно-коммерческой деятельности
с целью извлечения дополнительной прибыли.
МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви» руководствуется
должностной бухгалтерской инструкцией.
Так же МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви» по
результатам финансового года занимается проведением анализа финансового
состояния предприятия и его финансовой отчетности через комплекс
показателей ликвидности, платежеспособности, рентабельности и других.
37
2.3 Проблемы деятельности МУП «Бендерская фабрика индпошива
одежды и обуви»
Выявим проблемы деятельности МУП «Бендерская фабрика индпошива
одежды и обуви» посредством проведения анализа финансового состояния и
финансовой устойчивости.
Финансовое состояние предприятия – это его способность финансировать
свою деятельность. Финансовое состояние характеризуется совокупностью
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов предприятия, а также состояние капитала в процессе его
кругооборота. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия
отражает конечные результаты его деятельности, которые интересуют не
только собственников и работников, но и партнеров, банки, финансовые,
налоговые и другие органы.
Анализ финансового состояния приобретает особое значение в условиях
рыночной экономики, поскольку предприятия сталкиваются с необходимостью
оценки не только своего финансового положения, но и всестороннего изучения
финансового положения своих партнеров.
Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно
производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной
основе, поддерживать платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах
свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние внутренние и
внешние факторы. Устойчивое финансовое положения является результатом
управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов,
определяющих результаты деятельности предприятия. Для его обеспечения
предприятие должно располагать гибкой структурой капитала, уметь
организовать его кругооборот таким образом, чтобы обеспечить постоянное
38
превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и
создания условий для самофинансирования.
На финансовое состояние оказывают влияние также и внешние факторы.
Основными из них являются государственная политика в сфере налогов и
финансирования расходов, процентная политика, государственная
амортизационная политика, уровень безработицы и инфляции в стране и др.
Анализ финансового состояния предприятия включает следующие
последовательные этапы:
– анализ изменений имущественного положения предприятия;
– анализ платежеспособности и ликвидности предприятия;
– анализ финансовой устойчивости предприятия;
– анализ деловой активности;
– анализ рентабельности;
– оценка вероятности риска банкротства.
При анализе финансового состояния предприятия используется система
абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели характеризуют в абсолютном выражении
сведения о размере капитала предприятия (валюта баланса), собственных и
заемных источников финансирования, собственных и оборотных средств,
дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Далее проанализируем изменения имущественного положения
предприятия. Одним из показателей, характеризующих эффективность
использования основных фондов, является фондоотдача - это объем
выпущенной продукции деленный на среднюю сумму промышленно-
производственных основных фондов по первоначальной стоимости.
Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить
размеры выпуска производства без дополнительных капитальных вложений и в
более короткие сроки. Ускоряет темпы производства, уменьшает затраты
на воспроизводство новых фондов и снижает издержки производства.
39
Следующим показателем является фондоемкость. Она обратна величине
фондоотдачи и характеризует сколько основных производственных фондов
приходится на 1 рубль произведенной продукции. Фондоемкость это средняя
сумма промышленно производственных основных фондов по первоначальной
стоимости деленная на объем выпущенной продукции. Величина
фондоемкости показывает, сколько средств нужно затратить на основные
фонды, чтобы получить необходимый объем продукции.
Из пояснительной записки к отчету финансово-хозяйственной
деятельности по МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви»
видно, что фондоотдача за 2016 год равна 2,22 руб., а за 2015 год равна 2,52
руб. Это означает, что за 2016 год фондоотдача уменьшилась на 0,30 руб. по
сравнению с соответствующим периодом прошлого года, а фондоемкость за
2016 год ровна 0,45 руб., а за 2015 год ровна 0,40 руб. Это означает, что
фондоемкость увеличилась на 0,05 руб. по сравнению с соответствующим
периодом прошлого года и свидетельствует о недостаточно эффективном
использовании основных средств на фабрике.
В составе основных средств на фабрике отражены машины,
оборудование и прочие основные средства, малоценные основные средства со
сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более 500 руб. В отчетности
основные средства показаны первоначальной стоимости и начисленные суммы
амортизации за все время эксплуатации. Методом амортизации является
равномерное начисление, исходя из принятых сроков полезного действия.
После переоценки объекта основных средств любая накопленная на дате
переоценки амортизация учитывается одним из следующих способов:
-переоценивается заново пропорционально изменению валовой балансовой
стоимости актива так, что после переоценки балансовая стоимость актива
равняется его переоцененной стоимости. Этот метод часто используется, когда
актив переоценивается до амортизированной восстановительной стоимости
путем индексирования;
40
-исключается из валовой балансовой стоимости, а чистая величина
пересчитывается до переоцененной величины актива. Этот метод часто
применяется в отношении зданий.
По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные
средства на всех предприятиях, в том числе и в МУП «Бендерская фабрика
индпошива одежды и обуви» делятся на:
1. Материально-производственные запасы:
сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия;
вспомогательные материалы;
топливо;
тара;
запасные части.
2. Находящиеся в процессе производства средства:
незавершенное производство;
расходы будущих периодов – это расходы, произведенные сейчас, но
относящиеся к будущим периодам (заранее уплаченная арендная плата).
3. Готовая продукция:
готовая продукция на складе предприятия;
готовая продукция отгруженная.
4. Денежные средства и средства в расчетах:
дебиторская задолженность;
краткосрочные финансовые вложения;
денежные средства.
Данная структура оборотных средств видна во II разделе актива
бухгалтерского баланса за 2015-2016 года МУП «Бендерская фабрика
индпошива одежды и обуви». Оборотные средства в МУП «Бендерская фабрика
индпошива одежды и обуви» являются основой хозяйственной деятельностью.
Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота
фондов, так как МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и обуви»,
41
работающая на основе коммерческого расчета, обладает определенной
имущественной и оперативной самостоятельностью для того, чтобы вести дело
рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.
Правильное соотношение между собственными, заемными и
привлеченными источниками формирования оборотных средств играет важную
роль в укреплении финансового состояния МУП «Бендерская фабрика
индпошива одежды и обуви».
Кроме того, в обороте МУП «Бендерская фабрика индпошива одежды и
обуви» постоянно находятся средства, которые приравнены к собственным, так
называемые устойчивые пассивы.
Эффективность использования оборотных средств измеряется
показателями оборачиваемости (формулы 2-5). К числу этих показателей
относятся: количество оборотов оборотных средств (Коб), период
(продолжительность) одного оборота (Об
об
), коэффициент закрепления (Кзаг)
(относительный уровень запасов оборотных средств), размер оборотных
средств высвободившихся (В) из обращения в результате ускорения их
оборачиваемости.
К
об
= (2)
К
об 2015
= = 3,10 об.
К
об 2016
= = 2,93 об.
К
заг
= (3)
К
заг 2015
= = 0,32 руб.
К
заг 2016
= = 0,34 руб.
Д
об
= 360 * Кзаг (4)