34
охваченных МСА. Возможно, они
итак
последуют за ФСПАД и будут отменены
или
явно
претерпят изменения. В любом случае – они
итак
применяются в части, не
рост
противоречащей МСА.
Таким образом, система
один
нормативного
куда
регулирования аудиторской
деятельности
база
в настоящее
план
время приобретает законченные
факт
очертания,
осуществив интеграцию в международное
цена
право
хотя
— переход к
международным стандартам аудита.
Говоря о системе нормативного
куда
регулирования аудиторской
деятельности
база
в РФ, упоминают в первую очередь закон № 307-ФЗ как
нормативный акт, устанавливающий правовые
факт
основы аудиторской
деятельности. После него
куда
следуют МСА и несколько
лишь
еще действующих
нормативных актов, толкующих, уточняющих и дополняющих практически
курс
каждую норму указанного
куда
закона.
35
ГЛАВА 2. АУДИТ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ АО «БИНБАНК МУРМАНСК»
2.1 Краткие сведения о проверяемом субъекте
Акционерное
цена
общество
хотя
«БИНБАНК Мурманск» (далее
план
Банк) –
коммерческая кредитная организация, до недавнего
куда
времени
итак
100-
процентный дочерний банк крупной норвежской финансовой группы DnB
NOR Group; в настоящее
план
время 100% акций Банка
быть
принадлежит компании
семь
Asokerco Trading Limited, конечным бенефициаром которого
куда
является
основной акционер ПАО «Бинбанк» Микаил Шишханов.
Банк был образован в конце 1993 года
этот
Михаилом Гуцериевым как
оператор особой экономической зоны (внутреннего
куда
оффшора) «Ингушетия».
В 2000-2002 году обслуживал финансовые
факт
потоки
курс
государственной
нефтяной компании
семь
«Славнефть», а после стал обслуживать финансовые
факт
потоки
курс
уже
счет
частной нефтяной компании
семь
«Русснефть», также
счет
основанной
Гуцериевым.
БИНБАНК входит в число 30 крупнейших банков страны по
либо
данным
Банка
быть
России.
По рейтингам сайта
тоже
«Банки.ру», АО «БИНБАНК» занимает 11 место
ясно
по
либо
доходности.
Офисы Банка
быть
расположены в городах Мурманской области
база
–
Мурманске, Мончегорске, Полярных Зорях и операционная касса на
дело
Кольской АЭС.
Деятельность Банка
быть
регулируется Отделением по
либо
Мурманской
области
база
Северо-Западного
куда
главного
куда
управления ЦБ РФ.
АО «БИНБАНК Мурманск» – универсальный банк, осуществляющий
все основные
факт
виды банковских операций, представленные
факт
на
дело
рынке
финансовых услуг, включая обслуживание
опыт
частных и
корпоративныхклиентов и инвестиционный банковский бизнес.
Банк осуществляет свою деятельность на
дело
оснований лицензий Банка
быть
36
России
семь
и Службы Банка
быть
России
семь
по
либо
финансовым рынкам (ФСФР) (таблица
4).
Согласно
чтоб
Уставу Банк имеет право
хотя
осуществлять следующие
опыт
банковские
опыт
операции
семь
на
дело
основании
семь
лицензии
семь
Банка
быть
России:
привлечение
опыт
денежных средств физических и юридических лиц
во
хотя
вклады (до востребования и на
дело
определенный срок);
размещение
опыт
указанных в п.1 привлеченных средств от своего
куда
имени
итак
и за свой счет;
открытие
опыт
и ведение
опыт
банковских счетов физических и
юридических лиц;
Таблица 1
Перечень лицензий Банка России и Службы Банка России,
разрешающих деятельность в АО «БИНБАНК Мурманск»
Наименование лицензии
Номер
лицензии
Дата
выдачи
лицензии
Наименование
выдавшего
органа
Генеральная лицензия на
осуществление банковских
лицензий
1276
26.01.2015
Банк России
Лицензия на осуществление
банковских операций по
привлечению во вклады и
размещению драгоценных
металлов
1276
26.01.2015
Банк России
Лицензия профессионального
участника рынка ценных
бумаг на осуществление
депозитарной деятельности
051-
03719000100
07.12.2000
ФСФР
Лицензия профессионального
участника рынка ценных
бумаг на осуществление
брокерской деятельности
051-02937-
100000
27.11.2000
ФСФР
Лицензия профессионального
участника рынка ценных
бумаг на осуществление
дилерской деятельности
051-03044-
010000
27.11.2000
ФСФР
Лицензия професс-го
участника рынка цен.б. на
осуществление деятельности
по управлению цен.б
051-10975-
001000
29.01.2008
ФСФР
37
осуществление
опыт
переводов денежных средств по
либо
поручению
физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по
либо
их
банковским счетам;
инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое
цена
обслуживание
опыт
физических и юридических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной
формах;
привлечение
опыт
во
хотя
вклады и размещение
опыт
драгоценных металлов;
выдачу банковских гарантий;
осуществление
опыт
переводов денежных средств без открытия
банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за
исключением почтовых переводов).
Банк помимо
язык
перечисленных банковских операций вправе
осуществлять следующие
опыт
сделки:
выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих
исполнение
опыт
обязательств в денежной форме;
приобретение
опыт
права
весь
требования от третьих лиц, исполнения
обязательств в денежной форме;
осуществление
опыт
операций с драгоценными
тема
металлами
тема
и
драгоценными
тема
камнями
тема
в соответствии
семь
с законодательством Российской
Федерации;
доверительное
цена
управление
опыт
денежными
тема
средствами
тема
и иным
имуществом по
либо
договору с физическими
тема
и юридическими
тема
лицами;
предоставление
опыт
в аренду физическим и юридическим лицам
специальных помещений или
явно
находящихся в них сейфов для хранения
документов и ценностей;
оказание
опыт
консультационных и информационных услуг;
лизинговые
факт
операции.
Все банковские
опыт
операции
семь
и другие
опыт
сделки
курс
осуществляются Банком
38
на
дело
основании
семь
соответствующей лицензии
семь
Банка
быть
России
семь
в рублях, а также
счет
в
иностранной валюте.
В соответствии
семь
с лицензией Банка
быть
России
семь
на
дело
осуществление
опыт
банковских операций Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу,
учет, хранение
опыт
и иные
факт
операции
семь
с ценными
тема
бумагами, выполняющими
тема
функции
семь
платежного
куда
документа, с ценными
тема
бумагами, подтверждающими
тема
привлечение
опыт
денежных средств во
хотя
вклады и на
дело
банковские
опыт
счета, с иными
тема
ценными
тема
бумагами, осуществление
опыт
операций с которыми
тема
не
рост
требует
получения специальной лицензии
семь
в соответствии
семь
с Федеральными
тема
законами, а также
счет
вправе осуществлять доверительное
цена
управление
опыт
указанными
тема
ценными
тема
бумагами
тема
по
либо
договору с физическими
тема
и
юридическими
тема
лицами.
Банк имеет право
хотя
осуществлять профессиональную деятельность на
дело
рынке ценных бумаг в соответствии
семь
с Федеральными
тема
законами.
На основе полученных значений компонентов аудиторского
куда
риска
быть
производится расчет планируемого
куда
уровня аудиторского
куда
риска
быть
(таблица
1).Порядок расчета
тоже
аудиторского
куда
риска
быть
представлен в приложении
семь
7.
Таблица 1
Уровень аудиторского риска
Наименование риска
Величина риска, %
1. Неотъемлемый риск
32,65
2. Риск системы внутреннего контроля
38,10
3. Приемлемый аудиторский риск (константа)
5,00
4. Риск необнаружения ошибок и искажений
бухгалтерской отчетности приемлемый
40,19
5. Доверительная вероятность нахождения
ошибок искажений бухгалтерской отчетности
фактический
59,81
6. Риск необнаружения ошибок и искажений
бухгалтерской отчетности фактический
19,38
7. Возможный (фактический) аудиторский
риск
2,41
39
Аудиторская оценка
быть
компонентов аудиторского
куда
риска
быть
может
изменяться в процессе аудита: например, в ходе
цель
процедур проверки
курс
по
либо
существу аудитор может получить информацию, значительно
чтоб
отличающуюся от той, на
дело
основе которой он сделал первоначальную оценку
неотъемлемого
куда
риска
быть
и риска
быть
средств контроля. В таких случаях аудитору
необходимо
язык
внести
база
изменения в запланированные
факт
процедуры проверки
курс
по
либо
существу, основываясь на
дело
пересмотренных оценках неотъемлемого
куда
риска
быть
и
риска
быть
средств контроля.
При
суть
разработке плана
дело
аудита
тоже
аудитор устанавливает приемлемый
уровень существенности
база
с целью выявления существенных (с
количественной точки
курс
зрения) искажений
12
.
Существенными
тема
в аудите считаются обстоятельства, значительно
чтоб
влияющие
опыт
на
дело
достоверность финансовой отчетности
база
клиента. Установить
расчет уровня существенности
база
по
либо
среднему значению показателей,
определяемых установленным процентом от базовых величин, называемых
критическими
тема
компонентами
тема
бухгалтерской (финансовой) отчетности,
используется наиболее
план
часто. В основу данного
куда
метода
этот
положен
стандартный подход, при
суть
котором считаются несущественными
тема
суммарные
факт
искажения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, если
явно
они
итак
составляют: 5% балансовой прибыли, 2% выручки
курс
(без НДС), 2% валюты
баланса, 10% собственного
куда
капитала, 2% общих расходов.
Критерий определения уровня существенности
база
устанавливается в
процентах от величины базовых показателей бухгалтерской отчетности. В
таблице 2 приведены показатели
явно
для расчета
тоже
уровня существенности
база
АО
«БИНБАНК Мурманск». Порядок расчета
тоже
представлен в приложении
семь
8.
12
Федеральные привила (стандарты) аудиторской деятельности: Постановление Правительства Российской
Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696. Правило (стандарт) № 4. Существенность в аудите
40
Таблица 2
Расчет уровня существенности аудита АО «БИНБАНК Мурманск»
Наименование
базового
показателя
Значение
базового
показателя
бухгалтерской
отчетности, тыс.
руб.
Доля
(%)
Значение,
применяемое
для нахождения
уровня
существенности,
тыс. руб.
Балансовая прибыль
банка
138132
5
6907
Валовый доход, без НДС
812127
2
16243
Валюта баланса
6633734
2
132675
Собственный капитал
1444993
10
144499
Общая сумма расходов
673995
2
13480
В качестве уровня существенности
база
выбираем величину по
либо
наиболее
план
характерному показателю – валовому доходу, следовательно, 16243тыс. руб.
– искомый уровень существенности.Уровень существенности
база
не
рост
следует
рассматривать как строгую величину, с которой сравниваются найденные
факт
ошибки.После расчета
тоже
аудиторского
куда
риска
быть
и уровня существенности
база
аудитор составляет план аудита. Общий план аудита
тоже
финансовой
(бухгалтерской) отчетности
база
АО «БИНБАНК Мурманск» представлен в
таблице 3.
Таблица 3
Общий план аудита финансовой отчетностиАО «БИНБАНК
Мурманск»
Проверяемая организация
АО «БИНБАНК Мурманск»
Подразделения
Все
Проверяемый период деятельности
организации
2016 год
Состав аудиторской группы
ФИО
Парасюк А.В.
Период проведения проверки
41
Продолжение таблицы 3
Начало проверки
22.10.2017
Окончание проверки
16.11.2017
Планируемый аудиторский риск (%)
2,41
Планируемый уровень существенности
(тыс. руб.)
16243
Финансовая (бухгалтерская) отчетность АО «БИНБАНК Мурманск»
составлена
дело
на
дело
основе нормативных и законодательных актов Российской
Федерации
семь
и включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, отчет об уровне
рост
достаточности
база
капитала, отчет об обязательных
нормативах, отчет о движении
семь
денежных средств (приложение
опыт
10).
По данным финансовой (бухгалтерской) отчетности
база
можно
чтоб
рассчитать
основные
факт
финансовые
факт
показатели
явно
деятельности
база
АО «БИНБАНК
Мурманск» (таблица 3, рис. 1)
Таблица 3
Основные финансовые показатели АО «БИНБАНК Мурманск»
13
тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
Темп
роста,
%
Место
в
России
в
регионе
Активы нетто
6 271
025
6 996
443
725 418
10,37
317
1
Чистая
прибыль
74 843
115 361
40 518
35,12
181
1
Капитал по
форме 123
1 387
312
1 502
673
115 361
7,68
262
1
Капиталпо
форме 134
1 393
350
1 477
886
84 536
5,72
290
1
Кредитный
портфель
3 552
132
3 868
681
316 549
8,18
312
1
Просроченная
задолженность
в кредитном
портфеле
193 759
403 860
210 101
52,02
236
1
Вклады физ.
лиц
2 189
686
2 488
307
298 621
12,00
324
1
13
Официальный сайт «Банки». - [Электронный ресурс]. – 2015. - Режим доступа:
http://www.ba№ki.ru, свободный. – Загл. с экрана..
42
Рис. 1 – Основные финансовые показатели АО «БИНБАНК
Мурманск» в 2015-2016 гг. тыс. руб.
Финансовые
факт
результаты и эффективность деятельности
база
кредитной
организации
семь
характеризуют показатели
явно
рентабельности. По данным
таблицы 6 рентабельность активов АО «БИНБАНК Мурманск» в 2016 году
выросла на
дело
0,49% за счет увеличения кредитного
куда
портфеля на
дело
8,18%.
Таблица 4
Показатели деятельности АО «БИНБАНК Мурманск»
в 2015-2016 гг.
14
, %
Показатели
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Рентабельность активов нетто
2,08
2,10
+0,49
Рентабельность капитала
9,90
9,89
-0,07
В связи с сокращением объема
один
капитала в 2016 году его
куда
рентабельность снизилась на
дело
0,07%.
14
Официальный сайт «Банки». - [Электронный ресурс]. – 2017. - Режим доступа: http://www.ba№ki.ru,
свободный. – Загл. с экрана.
0
1000000
2000000
3000000
4000000
5000000
6000000
7000000
2015г. 2016г.
Активы нетто
Чистая прибыль
Капитал по форме
123
Кредитный портфель
Просроченная
задолженность в
кредитном портфеле
Вклады физических
лиц
43
Таблица 5
Показатели ликвидности АО «БИНБАНК Мурманск»
в 2015-2016 гг.
15
, %
Наименование
2015 г.
2016 г.
Отклонение
Норматив мгновенной
ликвидности,
min 15%
128,40
161,80
+20,64
Норматив текущей ликвидности,
min 50%
126,20
138,80
+9,08
Нормативы ликвидности
база
значительно
чтоб
превышают необходимый
минимум, установленный Банком России
семь
в инструкции
семь
139-И «Об
обязательных нормативах банков» (таблица 5), следовательно, АО
«БИНБАНК Мурманск» в состоянии
семь
исполнить обязательства
весь
в
соответствующие
опыт
сроки
курс
(1 календарный день или
явно
30 дней).
Расчет вероятности
база
наступления банкротства
весь
по
либо
модели
явно
А. Альтмана
дело
представлен в приложении
семь
11.
2.2 Проверка правильности соответствия бухгалтерской отчетности АО
«БИНБАНК Мурманск» требованиям действующего законодательства
Проверку на
дело
соответствие
опыт
бухгалтерской отчетности
база
требованиям
действующего
куда
законодательства
весь
аудитор осуществляет посредством
изучения организации
семь
бухгалтерского
куда
учета
тоже
и учетной политики
курс
аудируемого
куда
лица.
Согласно
чтоб
Федеральному закону «О бухгалтерском учете» АО
«БИНБАНК Мурманск» имеет в составе своей организационной структуры
подразделение
опыт
«Бухгалтерия» (приложение
опыт
12), функциями
тема
которой
являются:
осуществление
опыт
бухгалтерского
куда
учета
тоже
операций физических лиц, в
том числе и по
либо
системе ДБО NetBank;
осуществление
опыт
бухгалтерского
куда
учета
тоже
операций кредитования
15
Официальный сайт «Банки». - [Электронный ресурс]. – 2017. - Режим доступа: http://www.banki.ru,
свободный. – Загл. с экрана.