44
корпоративных клиентов, физических лиц;
ведение
опыт
бухгалтерской и статистической отчетности
база
Банка
быть
и
обеспечение
опыт
ее
план
своевременного
куда
представления во
хотя
все заинтересованные
факт
организации;
осуществление
опыт
бухгалтерского
куда
учета
тоже
и оформление
опыт
расчетных
документов по
либо
операциям финансово-хозяйственной деятельности;
участие
опыт
в решении
семь
задач по
либо
автоматизации
семь
банковских операций
и внесение
опыт
предложений по
либо
их совершенствованию;
формирование
опыт
налоговых регистров по
либо
налогу на
дело
прибыль, налогу
на
дело
добавленную стоимость (НДС);
составление
опыт
финансовой отчетность Банка
быть
в соответствии
семь
с
международными
тема
стандартами
тема
финансовой отчетности
база
(МСФО);
осуществление
опыт
расчета
тоже
других налогов в соответствии
семь
с
законодательством Российской Федерации;
осуществление
опыт
подготовки
курс
управленческой отчетности
база
в разрезе
структурных подразделений для Расширенного
куда
заседания Правления Банка
быть
по
либо
подведению итогов работы;
подготовку ежемесячного
куда
прогноза ожидаемого
куда
финансового
куда
результата
тоже
и предоставление
опыт
данной информации
семь
Правлению Банка;
расчет экономических показателей деятельности
база
Банка;
подготовка
быть
и анализ информации
семь
для Тарифного
куда
комитета,
Комитета
тоже
по
либо
технологическим стандартам;
контроль выполнения Финансового
куда
плана
дело
и соблюдения сметы
расходов структурных подразделений и Банка
быть
в целом;
осуществление
опыт
подбора
есть
и апробации
семь
действующих методик по
либо
анализу различных направлений банковской деятельности;
проведение
опыт
работ по
либо
изучению рынков банковских продуктов и
вынесение
опыт
предложений по
либо
внедрению в практику новых продуктов, услуг,
финансовых инструментов, схем расчетов технических средств и технологий
45
совместно
чтоб
с заинтересованными
тема
структурными
тема
подразделениями
тема
Банка;
участие
опыт
в разработке концепции, методов и направлений развития
Банка;
разработка
быть
внутренних банковских нормативных документов,
регламентирующих различные
факт
направления работы Бухгалтерии;
осуществление
опыт
внутреннего
куда
контроля в соответствии
семь
с
внутренними
тема
методологическими
тема
документами, утвержденными
тема
Правлением Банка;
взаимодействие
опыт
с внешними
тема
аудиторами, органами
тема
государственного
куда
регулирования и надзора
есть
по
либо
вопросам, относящимся к
деятельности
база
Бухгалтерии.
Бухгалтерия АО «БИНБАНК Мурманск», в свою очередь, разделена
дело
на
дело
Бэк-офис, Отдел внутреннего
куда
учета
тоже
и отчетности
база
и Финансовый отдел.
Проверка
быть
личных дел сотрудников Бухгалтерии
семь
показала наличие
опыт
у
большинства
весь
из них высшего
куда
экономического
куда
образования. Все сотрудники
курс
бухгалтерии
семь
ознакомлены со своими
тема
должностными
тема
инструкциями. Также,
в личных делах сотрудников Бухгалтерии
семь
имеются договоры о полной
материальной ответственности
база
сотрудников Бэк-офиса, согласно
чтоб
которым
сотрудники
курс
отдела несут полную материальную ответственность в случае
невыполнения или
явно
ненадлежащего
куда
исполнения своих должностных
обязанностей (например, в случае совершения сотрудником Бэк-офиса
операции
семь
по
либо
счету физического
куда
лица, результатом которой стало
образование
опыт
несанкционированного
куда
технического
куда
овердрафта
тоже
(превышения
лимита
тоже
денежных средств на
дело
счете клиента.
В этом случае, согласно
чтоб
внутреннему положению по
либо
эмиссии
семь
пластиковых карт АО «БИНБАНК Мурманск», проводится служебное
цена
расследование, в ходе
цель
которого
куда
выясняются виновные
факт
лица и причины
возникновения превышения лимита, какие
опыт
меры для устранения или
явно
минимизации
семь
последствий были
явно
предприняты, принимается решение
опыт
о
применении
семь
взыскания в отношении
семь
виновного
куда
лица).
46
В результате проверки
курс
учетной политики
курс
было выявлено, что
ясно
представленная Учетная политика
быть
ОА «БИНБАНК Мурманск» разработана
дело
на
дело
основе:
Гражданского
куда
и Налогового
куда
Кодексов Российской Федерации;
Федеральных Законов «О банках и банковской деятельности»,
«О бухгалтерском учете», «О национальной платежной системе», «О
противодействии
семь
легализации
семь
(отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма»;
Положения по
либо
бухгалтерскому учету “Учетная политика
быть
организации” ПБУ 1/2008, утвержденное
цена
приказом Минфина
дело
РФ от № 106н;
Положений Банка
быть
России
семь
«О правилах ведения бухгалтерского
куда
учета
тоже
в кредитных организациях, расположенных на
дело
территории
семь
Российской Федерации» № 385-П (далее
план
– Положение
опыт
№ 385-П); «О
порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки
курс
и
инкассации
семь
банкнот и монеты Банка
быть
России
семь
в кредитных организациях на
дело
территории
семь
Российской Федерации» № 318-П, (далее
план
– Положение
опыт
№ 318-
П); «О правилах осуществления перевода
этот
денежных средств» № 383-П; «О
порядке формирования кредитными
тема
организациями
тема
резервов на
дело
возможные
факт
потери» № 283-П; «О порядке формирования кредитными
тема
организациями
тема
резервов на
дело
возможные
факт
потери
суть
по
либо
ссудам, ссудной и приравненной к ней
задолженности» № 254-П.
Учетная политика
быть
АО «БИНБАНК Мурманск» раскрыта
тоже
посредством
представления:
организационно-технических аспектов (в т.ч. документооборот и
технология обработки
курс
учетной информации; формирование
опыт
рабочего
куда
плана
дело
счетов; регистры бухгалтерского
куда
учета; кассовые
факт
операции; порядок
взаимоотношений с обособленными
тема
подразделениями
тема
Банка);
методики
курс
учета
тоже
материальных ценностей и нематериальных
активов;
47
учета
тоже
задолженности
база
(расчетов с дебиторами
тема
и кредиторами);
учета
тоже
операций по
либо
вкладам и депозитам населения;
учета
тоже
депозитов юридических лиц;
учета
тоже
кредитных операций;
учета
тоже
операций в иностранной валюте, формирования курсовой
разницы;
учета
тоже
НВПИ (встроенных производных инструментов) и учета
тоже
операций по
либо
приобретению и реализации
семь
ценных бумаг;
учета
тоже
вложений в приобретенные
факт
права
весь
требования от третьих
лиц т исполнения обязательств в денежной форме;
учета
тоже
операций, связанных с использованием пластиковых карт;
формирования резервов на
дело
возможные
факт
потери;
учета
тоже
операций с драгоценными
тема
металлами
тема
и монетами
тема
из
драгоценных металлов;
методики
курс
учета
тоже
доходов и расходов Банка;
учета
тоже
финансовых результатов и учета
тоже
использования фондов и
нераспределенной прибыли
явно
Банка;
определения порядка
быть
и сроков проведения инвентаризации
семь
материальных ценностей;
событий после отчетной даты;
операций доверительного
куда
управления активами.
налоговых аспектов Учетной политики;
внутрибанковского
куда
контроля;
организации
семь
бухгалтерского
куда
учета.
Учетная политика
быть
содержит ссылки
курс
на
дело
внутренние
опыт
документы и
положения, подробно
чтоб
раскрывающие
опыт
порядок проведения операций и
бухгалтерский учет по
либо
ним.
Бухгалтерский учет всех операций ведется в валюте РФ, на
дело
основе
натуральных измерителей в денежном выражении
семь
путем сплошного,
48
непрерывного
куда
и взаимосвязанного
куда
их отражения в учетных регистрах на
дело
основании
семь
первичных документов, в соответствии
семь
с рабочим планом счетов
бухгалтерского
куда
учета, содержащим синтетические
опыт
и аналитические
опыт
счета,
необходимые
факт
для ведения бухгалтерского
куда
учета
тоже
в соответствии
семь
с
требованиями
тема
своевременности
база
и полноты учета
тоже
и отчетности. Все
операции
семь
Банка
быть
отражаются в бухгалтерском учете на
дело
основании
семь
соответствующих первичных учетных документов. Первичные
факт
учетные
факт
документы фиксируют факт совершения хозяйственной операции, содержат
достоверные
факт
данные
факт
и создаются своевременно, как правило, в момент
совершения операции.
Учет ведется на
дело
основе рабочего
куда
Плана
дело
счетов бухгалтерского
куда
учета
тоже
Банка, принятого
куда
в соответствии
семь
с Планом счетов бухгалтерского
куда
учета
тоже
в
кредитных организациях РФ, утвержденным Положением Банка
быть
России
семь
№
385-П от 16.07.2012.
За формирование
опыт
учетной политики, ведение
опыт
бухгалтерского
куда
учета,
своевременное
цена
представление
опыт
полной и достоверной бухгалтерской
отчетности
база
ответственность несет главный бухгалтер АО «БИНБАНК
Мурманск». Главный бухгалтер обеспечивает соответствие
опыт
осуществляемых
операций законодательству РФ, нормативным актам Банка
быть
России, контроль
за движением имущества
весь
и выполнением обязательств. Требования главного
куда
бухгалтера
есть
по
либо
документальному оформлению операций и представлению в
бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех
работников кредитной организации. Без подписи главного
куда
бухгалтера
есть
или
явно
уполномоченных им должностных лиц расчетные
факт
и кассовые
факт
документы,
финансовые
факт
и кредитные
факт
обязательства, оформленные
факт
документами,
считаются недействительными
тема
и не
рост
должны приниматься к исполнению.
За организацию бухгалтерского
куда
учета, соблюдение
опыт
законодательства
весь
при
суть
выполнении
семь
банковских операций ответственность несет Председатель
Правления.
Учетная политика
быть
АО «БИНБАНК Мурманск» согласована
дело
Главным
49
бухгалтером, начальником Операционного
куда
управления, начальником
Управления рынков, начальником Управления розничного
куда
бизнеса,
начальников Юридической службы и руководителем Службы внутреннего
куда
контроля и утверждена
дело
приказом Председателя Правления.
При
суть
аудиторской проверке правильности
база
ведения Учетной политики
курс
АО «БИНБАНК Мурманск» были
явно
рассмотрены следующие
опыт
вопросы:
соответствие
опыт
учетной политики
курс
плану счетов бухгалтерского
куда
учета
тоже
в кредитных организациях и правилам бухгалтерского
куда
учета,
изложенным в инструкциях Банка
быть
России;
наличие
опыт
и качество
хотя
содержания внутреннего
куда
приказа об учетной
политике;
обеспечение
опыт
выполнения принципиальных положений
бухгалтерского
куда
учета;
последовательность применения банком учетной политики;
соответствие
опыт
учетной политики
курс
условиям хозяйственной
деятельности
база
и совершению банковских операций.
целесообразность и правомерность применения способов
бухгалтерского
куда
учета, закрепленных в учетной политике;
Во внутреннем приказе об Учетной политике определены:
рабочий план счетов бухгалтерского
куда
учета;
формы первичных документов, применяемых для оформления
операций;
формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок расчетов с филиалами
тема
или
явно
структурными
тема
подразделениями;
порядок проведения отдельных учетных операций, не
рост
противоречащих законодательству и нормативным актам Банка
быть
России;
порядок проведения инвентаризации
семь
и методы оценки
курс
видов
имущества, требований и обязательств;
50
правила документооборота
тоже
и технология обработки
курс
учетной
информации;
порядок и периодичность вывода
этот
на
дело
печать документов
аналитического
куда
и синтетического
куда
учета;
порядок контроля хозяйственных операций и другие
опыт
вопросы.
По результатам рассмотрения Учетной политики
курс
АО «БИНБАНК
Мурманск» и документов, ее
план
дополняющих, а также
счет
анализа применения
этих документов в повседневной деятельности
база
Банка
быть
можно
чтоб
сделать вывод
о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности
база
и
адекватности
база
их использования сотрудниками
тема
Банка. Выводы по
либо
проверке
отражены в аудиторском заключении.
2.3 Аудит финансовой отчетности АО «БИНБАНК Мурманск»
Правильная и рациональная организация процесса аудита, выбора
есть
необходимых и достаточных аудиторских процедур основана
дело
на
дело
четком
понимании
семь
критериев бухгалтерской отчетности.
Согласно
чтоб
положению ЦБ РФ «О публикуемой отчетности
база
кредитных
организаций и банковских/консолидированных групп» № 1270-У от 14
апреля 2003 года
этот
банки
курс
обязаны публиковать в открытой печати
база
годовую
отчетность, в состав которой входят: бухгалтерский баланс; отчет о
финансовых результатах; отчет об уровне
рост
достаточности
база
капитала для
покрытия рисков, величине
рост
резервов на
дело
покрытие
опыт
сомнительных ссуд и
иных активов; сведения об обязательных нормативах; отчет о движении
семь
денежных средств.
Проверку отчетности
база
производим в соответствии
семь
с составленной
программой аудита
тоже
(приложение
опыт
9).
Первая процедура
есть
программы – запрос отчетности
база
и ознакомление
опыт
с
ней.
Состав и содержание
опыт
представленной АО «БИНБАНК Мурманск»
51
финансовой (бухгалтерской) отчетности
база
(приложение
опыт
11) проверяем на
дело
соответствие
опыт
указанию Банка
быть
России
семь
от 12.11.2009 г. 2332-У «О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности
база
кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации». По данной
процедуре нарушений не
рост
выявлено.
Вторая процедура
есть
– проверка
быть
исправлений замечаний по
либо
аудиту за
предшествующий отчетный период. В ходе
цель
данной процедуры
обнаруживаем, что
ясно
аудиторская компания, проводившая аудит отчетности
база
АО «БИНБАНК Мурманск» за 2015 год, не
рост
имела замечаний к ней, таким
образом, в проверке исправлений необходимости
база
нет.
Третья процедура
есть
– сопоставление
опыт
показателей отчетности
база
за
предыдущий отчетный период с данными
тема
отчетности
база
на
дело
начало отчетного
куда
года
этот
(приложение
опыт
13). Сравниваемые
факт
показатели
явно
отчетности
база
АО
«БИНБАНК Мурманск» на
дело
конец 2015 года
этот
и начало 2016 года
этот
не
рост
отличаются.
Четвертой процедурой производим сверку данных публикуемой
отчетности
база
с формами
тема
№ 101 (оборотная ведомость по
либо
счетам
бухгалтерского
куда
учета), № 102 (отчет о финансовых результатах), № 134
(расчет собственных средств (капитала), № 135 (информация об
обязательных нормативах). Ввиду большого
куда
объема
один
проверяемых данных в
формах № 102 и № 103 рабочий документ по
либо
процедуре в
квалификационную работу не
рост
включен. Проверка
быть
расчета
тоже
обязательных
нормативов представлена
дело
в приложении
семь
14.
Процедура
есть
оценки
курс
аудиторского
куда
риска
быть
была ранее
план
рассмотрена
дело
и
представлена
дело
в приложении
семь
7.
Шестая процедура
есть
представляет собой сопоставление
опыт
данных
бухгалтерского
куда
баланса, отчета
тоже
о финансовых результатах, отчета
тоже
о
достаточности
база
капитала и отчета
тоже
о движении
семь
денежных средств
(приложение
опыт
15). Также
счет
проверяем пояснительную информацию к
отчетности
база
по
либо
критериям, установленным Указаниями
тема
Центрального
куда
Банка
52
быть
3081-У и 3054-У (приложение
опыт
16). Так как аудитор не
рост
участвовал в
проведении
семь
годовой инвентаризации, то
ясно
с целью подтверждения
фактических остатков и остатков, отраженных в отчетности, Аудитором был
проведен ряд специальных процедур, а именно:
запрошены приказы на
дело
проведение
опыт
инвентаризации
семь
перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности
база
и инвентаризационные
факт
описи; произведена
дело
сверка
быть
инвентаризационных описей с данными
тема
учета
тоже
на
дело
момент проведения инвентаризации
семь
и на
дело
конец периода; выборочная
инвентаризация основных средств, проведенная аудитором в момент
проверки
курс
расхождений не
рост
выявила;для подтверждения дебиторской и
кредиторской задолженности
база
аудитором была проведена
дело
выборочная сверка
быть
данных бухгалтерских регистров и актов сверок с контрагентами
тема
на
дело
начало
и конец проверяемого
куда
периода
этот
– расхождений не
рост
выявлено.
Банком получены письменные
факт
подтверждения остатков по
либо
состоянию на
дело
отчетную дату от Банка
быть
России, банков-корреспондентов,
проводится сверка
быть
остатков с юридическими
тема
лицами
тема
и индивидуальными
тема
предпринимателями. Проверено
чтоб
проведение
опыт
инвентаризации
семь
кассы.
сверены данные
факт
учета
тоже
налогов с актами
тема
сверок с ИФНС –
расхождений не
рост
выявлено.
Седьмой процедурой аудитор раскрывает информацию о судебных
делах и претензионной работе. Устное
цена
обсуждение
опыт
с руководством Банка
быть
и
Юридической службой показало, что
ясно
судебных дел и претензионных споров,
которые
факт
могли
явно
бы повлиять на
дело
достоверность информации, представленной
в бухгалтерской (финансовой) отчетности
база
за проверяемый период, не
рост
было.
Восьмая процедура
есть
– сопоставление
опыт
форм № 101 и № 102 с данными
тема
декларации
семь
по
либо
налогу на
дело
прибыль и на
дело
имущество. При
суть
сопоставлении
семь
нарушений не
рост
выявлено.
Девятая процедура
есть
– формулирование
опыт
результатов и выводов по
либо
аудиту финансовой отчетности:
сопоставимые
факт
показатели
явно
отчетности
база
совпадают;
53
арифметическая проверка
быть
данных отчетности
база
нарушений не
рост
выявила (расхождения связаны с округлением);
нормативы по
либо
состоянию на
дело
отчетную дату Банком
рассчитываются в соответствии
семь
с Инструкцией Банка
быть
России
семь
№ 139-И от
03.12.12.; в проверяемом периоде
цель
нарушений установленных Инструкцией
нормативных значений обязательных нормативов Банком выявлено
чтоб
не
рост
было;
нарушений не
рост
выявлено;
расхождений между аудиторской оценкой суммы,
подтвержденной аудиторскими
тема
доказательствами, и оценочным значением,
отраженным в отчетности, не
рост
выявлено; руководство
хотя
аудируемого
куда
лица
применяет для расчета
тоже
оценочных значений надлежащий подход; замечаний
не
рост
выявлено;
активы достоверно
чтоб
отражены в отчетности
база
по
либо
справедливой
стоимости. Раскрытие
опыт
информации
семь
об оценке по
либо
справедливой стоимости
база
в
отчетности
база
соответствует принципам и методам ведения бухгалтерского
куда
учета, замечаний не
рост
выявлено;
АО «БИНБАНК Мурманск» соблюдает требования нормативно-
правовых актов при
суть
ведении
семь
хозяйственной деятельности.
Замечания по
либо
результатам проверки
курс
отсутствуют. Финансовая
(бухгалтерская) отчетность АО «БИНБАНК Мурманск» была проверена,
исходя из предпосылок подготовки
курс
финансовой (бухгалтерской)
отчетности
16
. (таблица 6)
Таблица 6
Предпосылки составления отчетности
1. Сальдо на конец отчетного периода
Характеристика объекта
бухгалтерского учета
Комментарий по результатам
аудиторской проверки
Ссылка на
рабочий
документ
16
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД) 7/2011 Аудиторские доказательства от
30.01.2012 г.