34
ЗАО «Букет Молдавии». Поэтому анализ технико-экономических показателей,
отражённый в таблице 3, представляет собой один из ключевых моментов
анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, на основании
отчётов о финансовом положении (приложения 8,9,10,11,12,13).
Таблица 3.
Основные технико-экономические показатели деятельности
ЗАО «Букет Молдавии» за период 2014 - 2016 гг.
(по материалам предприятия)
Показатель
Уровень показателя
Абсолютное
отклонение
2014
год
2015
год
2016
год
2015
к
2014
2016
к
2015
2016
к
2014
Доход (выручка) от
продаж, тыс. руб.
17995
18629
25620
634
6991
7625
Прибыль от
операционной
деятельности, тыс. руб.
2021
3194
5343
1173
3322
2149
Прибыль от
неоперационной
деятельности, тыс. руб.
152
283
1181
131
898
1029
Чистая прибыль, тыс.
руб.
1065
1306
4264
241
2958
3199
Рентабельность
продаж, %
11,23
17,14
20,85
5,91
3,17
9,62
Дебиторская
задолженность, тыс.
руб.
2039
1197
2483
-842
1286
444
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.
6469
4175
2599
-2294
-1576
-3870
Средняя списочная
численность, чел.
166
175
244
9
69
78
Производительность
труда, руб./чел.
109503
107551
106100
-1952
-1451
-3403
Фондоотдача
0,53
0,45
0,56
-0,8
0,11
0,03
Фондоемкость
1,90
2,22
1,79
0,32
-0,43
-0,11
Исходя из таблицы 3, можно заметить, что у предприятия существует
постоянное наличие дебиторской задолженности (не просроченной, по
различным контрагентам) которая увеличилась на 444 тыс. рублей с 2014 г. по
2016 г., показывает, что у предприятия есть постоянные заказы и в целом ее
35
перспективы могут быть оценены положительно.
Опираясь на основные показатели деятельности предприятия, можно
отметить наличие кредиторской задолженности, которая уменьшилась на 3870
тыс. рублей с 2014 г. по 2016 г., свидетельствует о том, что в деятельности
предприятия активно участвует сторонний капитал. В 2014 году наблюдается
высокий показатель кредиторской задолженности, который свидетельствует о
финансовых проблемах в компании и сложности с окупаемостью бизнеса. В
этот период наблюдались факты несвоевременной выплаты заработной платы.
В последующие годы данный показатель значительно уменьшился и по
отношению к дебиторской задолженности, что свидетельствует о ведении
агрессивной политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью на предприятии.
Рентабельность, как показатель, отражающий экономическую
эффективность деятельности ЗАО «Букет Молдавии», демонстрирует величину
добавочной стоимости, полученной от каждой денежной единицы, вложенной в
предприятие. Значения этих показателей используются на предприятии для
оценки деятельности и как инструмент в инвестиционной политике и
ценообразовании. Финансово-экономический отдел формирует планы развития
предприятия и потребности в финансовых источниках, применяя в расчётах
показатели рентабельности, как по видам деятельности, так и по видам готовой
продукции
В порядке написания данной работы, на основании балансовых отчётов
о финансовом положении (приложения 10,11,12,13,14), произведён расчет
(приложения 15,16,17) следующих показателей (коэффициентов):
- рентабельность активов предприятия (К
РА
год
),
- рентабельность оборотных активов (К
РОА
год
),
- рентабельность внеоборотных активов (К
РВА
год
),
- рентабельность собственного капитала (К
РСк
год
),
-рентабельность продаж (К
Рпр
год
),
- чистая рентабельность (К
ЧР
),
36
- рентабельность инвестиций (К
РИ
год
).
Полученные результаты расчётов отражены в таблице 4.
Таблица 4.
Показатели рентабельности ЗАО «Букет Молдавии»
за 2014 – 2016 гг. (по материалам предприятия)
2014
2015
2016
К
РА
год
0,08
0,07
0,12
К
РОА
год
0,16
0,13
0,24
К
РВА
год
0,16
0,13
0,26
К
РСк
год
0,1
0,09
0,19
К
Рпр
год
0,20
0,18
0,32
К
ЧР
год
0,17
0,14
0,24
К
РИ
год
0,9
0,7
0,17
Для наглядности полученных значений составим гистограмму
показателей рентабельности ЗАО «Букет Молдавии» за 2014 ‒ 2016 гг.
Рисунок 2 ‒ Гистограмма показателей рентабельности ЗАО «Букет
Молдавии» за период 2014 – 2016 гг. (по материалам
предприятия)
0,00
0,05
0,10
0,15
0,20
0,25
0,30
0,35
2014 год
2015 год
2016 год
37
Как показывает рисунок 2, за анализируемый период 2014 ‒ 2016 года,
практически все показатели финансовой деятельности имеют положительную
тенденцию, что в целом свидетельствует о стабильном функционировании
завода в соответствии с намеченными планами и перспективами.
Рост рентабельности активов предприятия с 7 % до 12% в 2016 г.
говорит о том, что предприятие является низкорентабельным.
Наблюдается отсутствие равномерного роста отдачи от использования
оборотных средств. Причиной этого, по мнению специалистов предприятия,
были значительные колебания в ценах приобретаемого сырья и климатические
особенности года в урожайности винограда в 2015 году (снижение до 13 копеек
на вложенный рубль). В 2016 году каждый руб. оборотных средств дает уже 24
коп. чистой прибыли.
Динамика рентабельности внеоборотных активов имеет небольшой рост
с 0,16 в 2014 г. по 0,26 в 2016 г., это связано с ростом объемов продаж и
интенсивностью эксплуатации основных фондов. Данный показатель в
значительной степени ниже запланированного по причине временного не
рационального освоения мощности оборудования.
Полученные результаты динамики рентабельности собственного
капитала указывают на то, что предприятие получает достаточно низкую (на
уровне 9 ‒ 10%) отдачу от вложений собственных средств. Такой низкий
уровень рентабельности объясняется технологической необходимостью
закладки на выдержку виноматериалов. Другими словами, предприятие в силу
действующей технологии вынуждено замораживать оборотные средства и
соответственно снижается рентабельность собственного капитала.
Коэффициент рентабельности продаж варьирует по исследуемому
периоду аналогично другим результатам. Рост прибыли на 12 копеек в одном
рубле валовой выручки предприятие получило в 2016 г. По сравнению с 2014
годом. Для нестабильной экономики это вполне приемлемый результат, но
менеджеры предприятия должны предпринимать срочные меры для
уменьшения себестоимости продукции.
38
Отрицательная динамика чистой рентабельности с 17 коп. в 2014 г. до
14 коп. в 2015 г. по выводам специалистов предприятия связан с особенностями
технологического процесса созревания сырья в виде виноматериала. По
мнению автора, рост чистой рентабельности в 2016году обусловлен розливом
виноматериалов, у которых закончился срок выдержки.
Особенности деятельности винзавода вытекают из отличий по срокам
периодов созревания сырья для разных видов готового продукта. Анализ
осуществлялся по информации, полученной из отчётности. Плановые
показатели исследуемого характера для авторов работы были недоступны,
можно только предполагать, что особенности технологического характера
нашли отражение в плане и оценка фактических показателей руководства
фирмы может отличаться от нашей.
Анализируя динамику коэффициента рентабельности инвестиций,
можно заметить, что она соответствует ранее перечисленным тенденциям.
Такое состояние говорит об эффективности формирования и управления
денежными ресурсами предприятия.
Увеличение на предприятии набора бизнес- процессов (часть из которых
являются не профильными) приводит к формированию громоздкой структуры
управления, снижению эффективности использования ресурсов как
материальных, так и трудовых.
По данным таблицы 3 «Основные технико-экономические показатели
деятельности предприятия» численность рабочих в 2016 году по сравнению с
2014 годом выросла на 78 человек, что повлекло снижение
производительности труда на 3403 руб./чел. в абсолютном исчислении.
Значительные изменения этих показателей были исследованы и рассмотрены
авторами исходя из темы дипломного проекта. Внимание было уделено
рассмотрению структуры персонала и выявлению направлений изменения
численности по отделам и направлениям исполнения функций управления.
Каждый отдел предприятия функционирует на основании
утвержденного положения о соответствующем структурном подразделении,
39
(приложение 8), а каждый работник предприятия реализует функциональные
обязанности – на основании должностной инструкции (приложение 9).
В ЗАО «Букет Молдавии» специалисты отдела кадров выполняют
работу по комплектованию предприятия кадрами требуемых профессий,
специальностей и квалификации. Подбор работников на предприятие ведется с
помощью: подачи информации о вакансиях в СМИ и службы занятости
населения, применения методик отбора, тестирования, процедур адаптации
специалистов и последующего повышения квалификации.
Мероприятия по повышение квалификации руководителей и
специалистов ЗАО «Букет Молдавии», оплачиваемые предприятием,
проводятся на курсах повышения квалификации на предприятии, учебном
инженерно-консультационном центре Госгортехнадзора ПМР, центре
переподготовки и повышения квалификации руководителей и специалистов
отраслей народного хозяйства и другим направлениям.
Исследование причин изменения численности персонала, показало, что
рост численности происходил не равномерно и не стихийно. Предприятие
набирает темпы производства и реализации продукции за счёт изменения в
структуре продукта основного производства, с применением натуральных
пряно-ароматических и лекарственных ингредиентов собственного
выращивания. Такая ситуация требует привлечения дополнительного числа
работников, имеющих опыт и знания в таком направлении деятельности.
Одним из важных факторов, вызвавших дополнительную потребность
персонала в ЗАО «Букет Молдавии» - это повышение уровня и устойчивости
производства сельскохозяйственных культур. Реализация инновационных
проектов по внедрение новых перспективных и районированных для
определенного региона сортов, обладающих высокой отдачей – насущная
потребность предприятия.
Различные сорта выращиваемого сырья отличаются уровнем
урожайности и качеством, что и определяет эффективность их внедрения в
производство. По словам генерального директора, на сегодняшний день
40
возникает необходимость в специалистах, которые бы занимались решением
стоящих перед коллективом задач.
По данным отдела кадров численность персонала по структурным
отделам распределяется следующим образом, что отражено в таблице 5.
Таблица 5.
Численность персонала предприятия в разрезе отделов за
2014 -2016 годы, чел. (по материалам предприятия)
Структурная единица
2014
2015
2016
Абсолютное
отклонение
с 2014 по 2016
Генеральный директор
1
1
1
-
Коммерческий отдел
4
4
4
-
Отдел снабжения
2
2
2
-
Бухгалтерия
5
6
10
5
Лаборатория
8
8
8
-
Служба охраны
10
10
10
-
Столовая
12
12
12
-
Цех разлива
15
15
15
-
Отдел производства
20
22
30
10
Сельскохозяйственный
отдел
63
67
116
53
Транспортная служба
5
5
5
-
Инженерный отдел
4
4
4
-
IT отдел
2
2
2
-
Отдел кадров
1
1
2
2
Фирменные магазины
12
14
22
10
Юридический отдел
1
1
1
0
Всего
166
175
244
78
Информация таблицы 5 показывает резкое увеличение численности
работников в таких отделах как бухгалтерия на 5 чел., отдел производства на 10
чел., сельскохозяйственный отдел на 53 чел., отдел кадров на 2 чел., а также в
фирменных магазинах предприятия на 10 чел.
41
В связи с увеличением персонала на предприятии возникла
дополнительная потребность в помещениях и наблюдается рост затрат на
создание и содержание рабочих мест для специалистов. Тем самым на данный
момент требуются дополнительные финансовые ресурсы и помещения,
которыми предприятие не располагает.
Рассмотрим значительный рост численности бухгалтерии на
предприятии. Функциональные обязанности сотрудников данного отдела в
значительной степени расширились в связи с изменение производственной и
управленческой структуры. В основные обязанности бухгалтерии входит:
- планирование;
- учет продвижения товарно-материальных ценностей;
- составление и предоставление пользователям отчетности;
- анализ доходности и расходов от основной и внереализационной
деятельности.
При этом полной нагрузки работников этого отдела не наблюдается.
Специалисты по кадрам в ЗАО «Букет Молдавии» принимают участие в
работе по подбору, отбору, расстановке кадров. Проводят изучение и анализ
должностной и профессионально-квалификационной структуры персонала
предприятия и его подразделений, занимаются ведением установленной
документации по учету кадров, связанной с приемом, переводом, трудовой
деятельностью и увольнением работников, анализируют результаты аттестации
работников и оценки их деловых качеств с целью определения текущей и
перспективной потребности в кадрах. Увеличение общей численности
работников повлекло за собой увеличение численности специалистов отдела
кадров. Процессы ведения и персонала соответствуют общеустановленным
регламентам для получения полной информации о работе всех сотрудников.
Явной необходимости в увеличении числа работников этого сегмента
предприятия не обнаружено при знакомстве с работой отдела.
В связи с расширением рынка сбыта у предприятия возникла
необходимость открытия дополнительных фирменных магазинов и персонала
42
его обслуживающего. Они осуществляют следующую деятельность: розничная
торговля, учет предложений покупателей по улучшению качества,
ассортимента товаров, анализируют их и вносят соответствующие
предложениям предприятию, осуществляют мероприятия по рекламе новых
видов продукции, выпускаемой ЗАО «Букет Молдавии». Авторы считают, что
причина увеличения этого сегмента персонала оправдана и необходима.
Заметное увеличение численности отдела производства возникло в связи
с увеличением производства и направлений реализации продукции. В его
состав входят следующие цеха: вино-купажный цех, цех по производству
натуральных пряно-ароматических и лекарственных настоев, цех по розливу
вина, цех готовой продукции. Такая производственная структура приводит к
усложнению контроля эффективности и рациональности использования
рабочего времени. Сложно соблюдать субординацию руководителей по
выполнению управленческих решений. Это было услышано в разговоре с
менеджерами этого отдела.
На предприятии на постоянной основе работает юрист, который
консультирует руководство и сотрудников предприятия, подготавливает
необходимые юридические документы для различных инстанций, участвует в
составлении и заключении контрактов и защищает интересы предприятия в
суде. По результатам анализа загруженности персонала, проведённого
сотрудниками отдела кадров, был сделан вывод о неэффективности оплаты
услуг юриста по фактически затраченному времени, так как он не загружен
заданиями на полный рабочий день.
Исходя из исследований, проведённых автором на предприятии,
выявлены факторы, сигнализирующие о необходимости оптимизации бизнес
процессов, в том числе:
увеличение штата сотрудников;
растёт число управленческих уровней;
растёт число подразделений;
подразделения территориально разобщены;
43
неразвита единая информационная система.
В результате этих управленческих трудностей в ЗАО «Букет Молдавии»
наблюдаются следующие проблемы:
управленческие решения принимаются очень медленно;
реализации решений выполняются очень медленно;
выясняется, что периодически те или иные аспекты деятельности
предприятия остаются без нужного контроля;
замечается рост психологического напряжения среди персонала,
связанный с неурегулированными правами, обязанностями и ответственностью;
элементарные рабочие операции требуют много времени, сил,
согласований, служебных записок и телефонных звонков.
Наличие таких симптомов в системе управления ЗАО «Букет Молдавии»
говорит о серьёзном поводе для перестройки и необходимости оптимизации
бизнес-процессов и увеличению производительности труда персонала.
Возможности использования методов аутсорсинга, способствующих
оптимизации бизнес-процессов и росту производительности труда – предмет
дальнейшего исследования в свете темы дипломной работы.
2.3 Потенциальные возможности использования аутсорсинга как метода
организационных изменений в ЗАО «Букет Молдавии»
ЗАО «Букет Молдавии» является крупнейшим предприятием
Приднестровья, по данным отдела кадров, на данный момент на нём работают
244 человека. Опыта передачи бизнес-процессов сторонним организациям у
предприятия нет, однако это широко используется различными организациями
в ПМР.
Потребность в кадрах необходимой квалификации для предприятия,
которых предоставляют аутсорсинговые компании, определяется по состоянию
на текущий момент и на перспективу, исходя из структурных и качественных
изменений производства продукции.