35
гарантии производителей.
Бухгалтерский учет в ИП "Стоянова А.В." осуществляется приходящим
бухгалтером в единственном лице, экономический субъект ведение
бухгалтерского учета осуществляется через систему учетных регистров,
сальдо - оборотных ведомостей, аналитических карточек в соответствии с
инструкцией по использованию действующего плана счетов бухгалтерского
учета.
Для правильного ведения бухгалтерского учета в экономическом
субъекте ежегодно издается Приказ «Об учетной политике», в соответствии с
которым используются те или иные методы учета. Основная цель учетной
политики - формирование полной объективной и достоверной информации о
деятельности экономического субъекта.
Учетная политика ИП "Стоянова А.В." окончательно формируется
директором и оформляется приказом. Данный документ содержит в себе
варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность,
а также формы, техники ведения и экономического субъекта бухгалтерского
учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного
хозяйствующего субъекта.
Учет ведется автоматизировано с применением программы
1С.Бухгалтерия 8.3. с применением рабочего (сокращенного) рабочего плана
счетов на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина
от 31 декабря 2000 г. N 94н (ред. от 08.11.2010).
ИП "Стоянова А.В." находится на общем режиме налогообложения,
является плательщиком:
- НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет
20%.
- Налога на прибыль, который составляет 20%.
- Налога на доход физическим лицам взимается с любой выплаты и
36
составляет 13%.
- Взносов во внебюджетный фонд составляющий 30,2% и включает в
себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%,
социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0,2%.
ИП "Стоянова А.В." составляет бухгалтерскую, статистическую,
внешнюю и внутреннюю отчетность и предоставляет отчеты в налоговый
орган, органы статистики, пенсионный фонд и фонд социального страхования
по месту регистрации.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря
включительно.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП "Стоянова А.В."
Горизонтальный анализ баланса – это оценка отдельных показателей
(статей) в динамике за ряд равнозначных временных периодов (квартал, год).
В его основе лежит принцип сравнения отчетных показателей с предыдущими.
Он позволяет определить тенденцию изменения отдельных статей
финансового отчета, поэтому имеет второе называние «трендовый».
Таблица 2.1 - Анализ баланса ИП "Стоянова А.В." за 2016-2018гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017 к 2016
2018 к 2017
Тысяч
рублей
%
Тысяч
рублей
%
Тысяч
рублей
%
Тысяч
рублей
%
Тысяч
рублей
%
АКТИВ
Внеоборотные
активы
133320
47,87
180000
65,35
177340
53,69
46680
35,01
-2660
-1,48
Основные
средства
126320
45,36
173000
62,80
170340
51,57
46680
36,95
-2660
-1,53
Финансовые
вложения
7000
2,51
7000
2,54
7000
2,12
0
-
0
-
Оборотные
активы
145184
52,13
95457
34,65
152942
46,31
-49727
-34,25
57485
60,22
Запасы
-33989
-53,12
11354
37,85
37
63987
22,98
29998
10,89
41352
12,52
Дебиторская
задолженность
37458
13,45
23459
8,51
36890
11,17
-13999
-37,37
13431
57,25
Денежные
средства
43739
15,70
42000
15,25
74700
22,62
-1739
-3,98
32700
77,86
БАЛАНС
278504
100
275457
100
330282
100
-3047
-1,09
54825
19,90
ПАССИВ
Капитал и
резервы
244631
87,84
135790
49,30
252147
76,34
-108841
-44,49
116357
85,69
Долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
0
Краткосрочные
заемные
средства
432
0,15
598
0,22
1043
0,32
166
38,43
445
74,41
Кредиторская
задолженность
33441
12,01
139069
50,49
77092
23,34
105628
315,86
-61977
-44,57
Другие
краткосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
БАЛАНС
278504
100
275457
100
330282
100
-3047
-1,09
54825
19,90
Анализ структуры актива баланса показал что основная доля в структуре
баланса в 2017 и 2018 годах приходится на внеоборотные активы, основную
долю которых составляют основные средства, что является следствием
расширения деятельности хозяйствующего субъекта и приобретении
дополнительных торговых и складских помещений. Данное обстоятельство
отрицательно сказывается на деятельности ИП "Стоянова А.В." так как
отмечается явная нехватка оборотных средств для активизации
производственного процесса. При этом необходимо отметить, что в 2017 году
объем внеоборотных активов увеличился по отношению к 2016 году на
35,01%, а вот в 2018 году относительно 2017 года напротив сократился 1,48%
или 2660 тыс.руб. Данное сокращение произошло за счет снижения объема
основных средств, выведенных из строя по причине износа.
В структуре оборотных активов в 2016 году преобладали запасы, однако
в 2017 и 2018 годах их объем снизился, что свидетельствует об эффективности
38
деятельности по реализации производимой продукции со склада ИП
"Стоянова А.В.". При этом в 2017-2018 годах основную долю в структуре
оборотных активов занимают денежные средства. Наименьшая доля
оборотных активов протяжении всего рассматриваемого периода приходилась
на дебиторскую задолженность, которую ИП "Стоянова А.В." удалось
существенно сократить по сравнению с предыдущими периодами, что
свидетельствует об организации грамотной работы с дебиторами.
Рассматривая динамику оборотных активов стоит отметить существенное их
сокращение в 2017 году - на 34,25% или 49727 тыс.руб.
Тем не менее ситуация в 2018 улучшается и объем оборотных активов
хозяйствующего субъекта увеличивается на 60,22% или 57485 тыс.руб., что
стало следствием увеличения запасов готовой продукции и денежных средств.
Рассмотрим теперь структуру пассива баланса. Так в 2016 году на долю
капитала и резервов приходилось 87,84% пассивов, в 2017 году - 49,3%, а в
2018 году на данную статью пассива приходилось уже 76,34%.
Долгосрочных обязательств рассматриваемый хозяйствующий субъект
не имел.
В структуре краткосрочных обязательств основной статьёй является
кредиторская задолженность, которая увеличилась с 14% в 2016 году до 28,2%
в 2018 году, при этом наибольший прирост кредиторской задолженности
отмечался в 2017 году, когда на его долю в структуре пассива приходилось
50,49%.
В целом можно сделать вывод что ИП "Стоянова А.В." имеет невысокую
зависимость от заемных средств.
Далее проведем анализ ликвидности баланса ИП "Стоянова А.В." и его
финансовую устойчивость.
Ликвидность - это способность погашать в установленный срок свои
обязательства, имеющимся в наличии активами.
39
Чем выше ликвидность, тем больше скорость погашения задолженности.
Ликвидность баланса - это степень покрытия обязательств активами,
срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку
погашения обязательств.
Для оценки ликвидности, активы ИП "Стоянова А.В." можно разделить
на четыре группы.
Первая группа. Наиболее ликвидные активы A1 - денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения.
Вторая группа. Быстро реализуемые активы А2 - дебиторская
задолженность и прочие активы.
Третья группа. Медленно реализуемые активы АЗ - запасы и затраты.
Четвертая группа. Трудно реализуемые активы А4 - внеоборотные
активы.
Пассив баланса по степени срочности погашения обязательств
подразделяется на 4 группы.
Первая группа. Наиболее срочные обязательства П1 - кредиторская
задолженность.
Вторая группа. Краткосрочные пассивы П2 - краткосрочные кредиты
и займы.
Третья группа. Долгосрочные пассивы П3 - долгосрочные кредиты и
займы.
Четвертая группа. Постоянные пассивы П4 - собственный капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным если выдерживаются
следующие соотношения
А
1
≥П
1
А
3
≥П
3
А
2
≥П
2
А
4
≤П
4
40
На основании этой группировки рассчитываются 3 коэффициента
ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть
краткосрочной задолженности хозяйствующий субъект может погасить в
ближайшее время.
К
абс.ликв.
=
А1
П1+П2
≥0,2 (1)
Коэффициент быстрой или критической ликвидности, или
промежуточный коэффициент покрытия. Характеризуем прогнозируемые
платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с
дебиторами.
К
быстр.ликв.
=
А1+А2
П1+П2
≥1 (2)
Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия,
коэффициент характеризует платежные возможности хозяйствующего
субъекта, оцениваемые при условие своевременных расчетов с дебиторами, а
также при реализации, в случае необходимости материальных элементов
оборотных средств.
К
тек.ликв.
=
А1+А2+А3
П1+П2
≥2 (3)
Результаты группировки статей баланса по уровню ликвидности
представим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса ИП "Стоянова А.В." за 2016-
2018гг.
Актив
2016
2017
2018
Пассив
2016
2017
2018
Излишек/
недостаток
2016
2017
2018
А1
43739
42000
74700
П1
33441
139069
77092
10298
-97069
-2392
А2
37458
23459
36890
П2
432
598
1043
37026
22861
35847
А3
63987
29998
41352
П3
0
0
0
63987
29998
41352
41
А4
133320
180000
177340
П4
244631
135790
252147
111311
-44210
74807
Баланс
278504
275457
330282
Баланс
278504
275457
330282
х
х
х
Таким образом, баланс данного экономического субъекта не является
абсолютно ликвидным, так как не выполняется соотношение А1≥П1 на
31.12.2017г. и на 31.12.2018г. В ИП "Стоянова А.В." кредиторская
задолженность превышает количество денежных средств. Также стоит
подчеркнуть, что на 31.12.2016 баланс является абсолютно ликвидным, так как
наиболее ликвидные активы превышают кредиторскую задолженность на
10298 тысяч рублей, но заметна сильная динамика ухудшения данного
соотношения на 31.12.2017 и 31.12.2018 по сравнению 31.12.2016.
Рассмотрим показатели ликвидности более подробно:
Кабс.ликв.2016 = 43739 / 33873 = 1,29
Кабс.ликв.2017 = 42000 / (139069+598)= 0,30
Кабс.ликв.2018 = 74700 /(77092+1043) = 0,96
Кбыстр.ликв.2016 = (43739+37458)/33873 = 2,40
Кбыстр.ликв.2017 = (42000+23459)/(139069+598) = 0,47
Кбыстр.ликв.2018 = (74700+36890)/(77092+1043) = 1,43
Ктек.ликв.2016 = (43739+37458+63987)/33873 = 4,29
Ктек.ликв.2017 = (42000+23459+29998)/(139069+598) = 0,68
Ктек.ликв.2018 = (74700+36890+41352)/(77092+1043) = 1,96
Сведем полученные расчеты в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 - Показатели ликвидности ИП "Стоянова А.В." за 2016-2018
гг.
Наименование показателя
2016
2017
2018
Норматив
Коэффициент абсолютной
ликвидности
1,29
0,30
0,96
0,2-0,5
Коэффициент быстрой
ликвидности
2,40
0,47
1,43
0,5-1
42
Коэффициент текущей
ликвидности
4,29
0,68
1,96
>2
Исходя и данных полученных в результате расчетов можно сделать
вывод о том, что ИП "Стоянова А.В." в 2017 и 2018 годах обладает низкой
текущей ликвидностью, что связанно с недостаточностью оборотных активов.
При этом стоит отметить существенное снижение показателя абсолютной
ликвидности в 2017 году - сразу на 0,99, что оказывает отрицательное влияние
на общее состояние хозяйствующего субъекта. Однако уже в 2018 году
данный показатель увеличился до 0,96. Не смотря на резкие колебания, на
протяжении рассматриваемого периода показатель абсолютной ликвидности
не отпускался ниже нижней границы рекомендуемого значения.
Показатели коэффициента быстрой ликвидности показывает ту же
динамику что и показатель абсолютной ликвидности: резкое снижение в 2017
году, когда он опускался ниже рекомендуемой нормы и коррекция в 2018 году.
Далее рассмотрим показатели финансовой устойчивости
экономического субъекта.
Для характеристики финансовой устойчивости рассчитываются
следующие показатели.
Величина собственного оборотного капитала (СОК), или собственных
оборотных средств:
СОК = Источники собственных средств — Основные средства и
вложения или (4)
СОК = Текущие активы - Долгосрочные и краткосрочные пассивы.
Данные для расчета берутся из аналитического баланса.
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования
запасов и затрат:
Нсд = СОК + долгосрочные пассивы (5)
Общая величина источников формирования запасов и затрат:
43
И
ф
= Н
сд
+ краткосрочные заемные средства (6)
Этим трем показателям наличия источников формирования запасов и
затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат
источниками их формирования.
а) Излишек или недостаток СОК:
± СОК = СОК - запасы и затраты
б) Излишек или недостаток Н
сд
:
± Н
сд
= Н
сд
- запасы и затраты
в) Излишек или недостаток И
ф
:
± И
ф
= И
ф
- запасы и затраты
Вычисление этих показателей позволяет классифицировать финансовые
ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой
ситуации используется следующий трехмерный (трехкомпонентный)
показатель:
S = S(СОК, Н
сд
, И
ф
), (7)
где функция определена следующим образом:
1; x ≥ 0
S (х) = {
0; x ≤ 0
Возможно выделение четырёх типов финансовых ситуаций:
- абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся
редко и являющая собой образец финансовой устойчивости
± СОК ≥ 0
± Нсд ≥ 0
±Иф ≥ 0
Показатель типа ситуации S (1,1,1)
- нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его
платежеспособность
44
±СОК ≤ 0
±Нсл ≥ 0
±Иф ≥ 0
Показатель типа ситуации S (0,1,1)
- неустойчивость финансового состояния, сопряжена с нарушением
платежеспособности, при которой, тем не менее, сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных
средств и увеличения собственных оборотных средств, а так же за счет
дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемных средств.
±СОК ≤ 0
± Нсд ≤ 0
±ИФ ≥ 0
Показатель типа ситуации S (0,0,1)
- кризисное финансовое состояние, при котором хозяйствующий
субъект на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные
средства и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской
задолженности
±СОК ≤ 0
± Нсд ≤ 0
±Иф ≤ 0
Показатель типа ситуации S (0,0,0)
Величина собственного оборотного капитала
СОК2016 = 145184-0-33873 = 111311
СОК2017 = 95457-0-139667 = -44210
СОК2018 = 152942-0-78135= 74807
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования
запасов и затрат:
Нсд2016 = 111311+0 = 111311