42
(8,1%). Сумма чистой прибыли за 2018 год повысилась на 555,0 тыс.
рублей, и стала равной 1142,0 тыс. руб.
Далее будет проанализирована рентабельность «Щит».
Рентабельность показывает уровень доходности или прибыльности.
Показатели рентабельности являются относительными показателями
(коэффициентами), где осуществляется сопоставление суммы прибыли с
тем или иным показателем, который отражает условия хозяйствования, к
примеру, с суммой выручки от реализации, суммой собственного капитала
и пр.
Предприятие рентабельно, если сумма доходов от продажи
продукции (работ, услуг) позволяет покрыть издержки производства
(обращения) и, помимо этого, образует такую прибыль, которой было бы
достаточно для нормальной работы организации.
Таблица 4 содержит исходную информацию для анализа
рентабельности изучаемой организации.
Таблица 4
Исходная информация для анализа рентабельности «Щит»
Показатели
2017
2018
Изменения
1. Прибыль до налогообложения
772
1503
731
2. Платежи в бюджет
185
361
176
3. Чистая прибыль
587
1142
555
4. Выручка от реализации услуг
12246183,3
12846183,3
60000
5. Результат от реализации услуг
3568
4800
1232
6. Затраты на производство услуг
2796
3300
504
7. Средняя величина капитала (имущества)
предприятия
3 906,00
4 714,00
808
8. Средняя величина собственного капитала
597
1152
555
9. Средняя сумма текущих активов
1 802,00
2 202,00
400
10. Средняя сумма внеоборотных активов
2 104,00
2 512,00
408
11. Средняя сумма основных средств
1 630,00
1 880,00
250
12. Средняя сумма долгосрочных обязательств
770
820
50
13. Средняя сумма краткосрочных
обязательств
2 539,00
2 742,00
203
43
Проведем расчет показателей рентабельности «Щит» в 2017-2018
годах. За 2018 год большая часть показателей рентабельности повысилась,
что должно скорее рассматриваться как положительная тенденция.
Имущество организации, отражаемое в активе баланса,
подразделяется на внеоборотные (долгосрочное пользование) активы
(раздел I актива баланса), а также оборотные (краткосрочное пользование)
активы (раздел II актива баланса). Отмечен рост общей величины активов
«Щит» в 2018 году по сравнению с 2017 годом. В сравнении с концом
2017г. отмечено рост активов и валюты баланса на 20,7% (на 808,0 тысяч
рублей). Соответственно, в 2018 году валюта баланса составила 4714,0
тысяч рублей. Вызвано это повышением статьи «Основных средств» на
250,0 тысяч рублей либо же на 15,3%.
Наблюдается повышение внеоборотных активов на 408,0 тысяч
рублей или на 19,4%, а к концу 2018г. они стали равными 2512,0 тысяч
рублей, либо же 53,3% от общей структуры имущества. Сумма оборотных
активов повысилась также на 400,0 тыс.рублей (на 22,2%) и к концу 2018
года стала равной 2202,0 тыс.рублей, либо же 46,7% от общей структуры
имущества. Показатель доли ОС в общей структуре активов к концу 2018г.
стала равной 39,9%, что указывает на то, что предприятие обладает
«легкой» структурой активов и указывает на мобильность имущества
«Щит». К концу 2018 г. наибольшим удельным весом в структуре
совокупных активов обладают внеоборотные активы (53,3%), а это
указывает на низко-мобильную структуру активов и снижает
оборачиваемость средств организации. Тем не менее, отмечена и
положительная тенденция: в сравнении с 2017 г. - в 2018 году в общей
структуре баланса сократился показатель удельный вес внеоборотных
активов на -0,6%, а в динамике это может ускорить оборачиваемость.
Размеры дебиторской задолженности за 2018 год не изменились.
Помимо этого, при рассмотрении дебиторской задолженности «Щит»
44
отметим, что имеется пассивное сальдо (кредиторская задолженность
больше дебиторской). Таким образом, «Щит» финансирует свою текущую
деятельность за счет кредиторов. Размеры дополнительного
финансирования равны 1558,0 тыс. рублей. В целом динамика изменения
актива баланса может считаться позитивной, но внимание нужно обращать
на рост статьи «готовой продукции и товаров для перепродажи», рост
статьи внеоборотных активов в общей структуре баланса.
Далее будет проанализирована ликвидность предприятия в виде
таблицы 5.
Таблица 5
Анализ ликвидности баланса «Щит»
Актив
2017
2018
Пассив
2017
2018
Платежный
излишек или
недостаток
2017
2018
А1 (Наиболее
ликвидные активы
(стр. 250+260)
0
0
П1 (Наиболее
срочные
обязательства,
стр. 620)
1275
1614
1275
1614
А2
(Быстрореализуемы
е активы (стр. 240)
720
886
П2
(Краткосрочные
пассивы (стр.
610+660))
560
664
-160
-222
А3 (Медленно
реализуемые
активы (стр.
210+220+230+270))
1010
1260
П3
(Долгосрочные
пассивы (стр.
590+630+640+65
0)
770
820
-240
-440
А4
(Труднореализуемы
е активы (стр. 190)
2404
2512
П4 (Постоянные
пассивы (стр.
490)
597
1152
-1807
-1360
Баланс
3906
4714
Баланс
3906
4714
-
-
Баланс признается абсолютно ликвидным, если существует такое
соотношение:
А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4
45
Как мы видим, во всех периодах А1 < П1, А2 П2, А3 > П3, А4 >П4.
Соответственно, по ситуации ликвидность предприятия имеет
отрицательную оценку, баланс не может считаться абсолютно ликвидным,
поскольку сумма наиболее ликвидных активов меньше суммы наиболее
срочных обязательств, а также не перекрывает их. Проведем расчет
коэффициентов ликвидности (платежеспособности) «Щит» в 2017-2018
годах.
Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало и на конец
периода находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том,
что «Щит» не в полной мере обеспечено средствами для своевременного
погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных
активов.
Таблица 6
Коэффициенты ликвидности (платежеспособности) «Щит»
в 2017-2018 гг.
Показатель
Методика расчета
Нормативное
значение
Значение
показателя
Изменен
ие
2017
2018
Коэффициент
общей
(текущей)
ликвидности
Оборотный капитал
(А1+А2+А3)/краткосрочн
ые обязательства (П1+П2)
От 1 до 2
0,91
0,75
0,09
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Наиболее ликвидная
часть оборотных средств
(А1+А2)/текущие
обязательства (П1+П2)
>0,7-1
0,16
0,02
-0,01
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Денежные средства
(А1)/краткосрочные
обязательства (П1+П2)
>0,2-0,7
0,00
0,00
0,00
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности отражает то,
какую долю краткосрочной задолженности можно погасить наиболее
ликвидными и быстро реализуемыми активами. Нормативный показатель -
0,7-1,0, он говорит, что текущие обязательства нужно покрывать на 70-
100% быстрореализуемыми активами.
46
К концу 2017г. показатель быстрой (промежуточной) ликвидности
равен 0,16. К концу 2018 года показатель снизился, что может
рассматриваться как отрицательная тенденция, и равен 0,02.
Коэффициент текущей ликвидности к началу и к концу периода
находится меньше норматива (2), что указывает на то, что коэффициент
слишком низок и «Щит» не полностью обеспечена собственными
средствами к ведению хозяйственной деятельности, а также
своевременному погашению срочных обязательств. К концу 2017 года
показатель текущей ликвидности равен 0,91. К концу 2018 г. показатель
повысился, и равен 0,75.
2.2 Маркетинговый анализ деятельности предприятия
Проанализируем жизненный цикл организации, основываясь на
методике Бориса Захаровича Мильнера.
Обучение персонала заказчика группам оборудования.
Жизненный цикл исполняемых работ и услуг обусловливает
постоянное наличие и постепенный рост спроса на данные работы и
услуги, он указан на рис. 3.
Рис. 3. Цикл жизни исполняемых работ и услуг ООО «Щит»
Цикл жизни предлагаемых товаров указан на рисунке 4.
V
t
47
Рис. 4. Жизненный цикл предлагаемой продукции ООО «Щит»
Этап возникновения. (2007-2009 г.) На момент своего создания это
было инновационное предприятие, поэтому развитие шло очень быстрыми
темпами.
Этап формализации деятельности. Этап формализации деятельности
начался в 2010 году и продолжился до начала 2013 года. На тот момент в
компании сложилась четкая система управления, были разработаны все
формальные процедуры: стратегическое планирование, кадровое
управление, бухгалтерский и финансовый учет, маркетинг, логистика и др.
В связи с появлением на рынке большого числа конкурентов в компании
начался спад продаж.
Этап реструктуризации и постепенного спада. В 2014 году начался
этап реструктуризации и постепенного спада.
Проведенный анализ финансового положения ООО «СтройАльянс»
свидетельствует о низком уровне финансового управления активами и
пассивами предприятия.
Проведённый анализ показал, что при формировании цены
реализации ООО «Щит» не учитывает такой рыночный фактор, как
«конкурентоспособность цены».
V
t
48
Для повышении эффективности процесса ценообразования в
компании целесообразно разработать этапы, учитывающие выявленные
недостатки.
Предлагается при установлении цены учитывать ещё 3 этапа.
Рис. 5. Схема процесса ценообразования ООО «Щит»
Система ценообразования
3-й этап. Расчёт полных затрат производства
1-й этап. Цель, которой ООО «Щит» хочет достичь при помощи
нового товара, а также его цены, - довести до максимума
текущую прибыль фирмы
2-й этап. Исходя из производственной мощности, а также емкости
рынка, определение объёма продаж
4-й этап. Расчёт и учёт маржинальной прибыли. Определение
цены «по затратам»
7-й этап. Учет дополнительных факторов
6-й этап. Корректировка цен с учётом цен конкурентов и
конкурентоспособности продукции своего производства
5-й этап. Оценка конкурентоспособности своей продукции
Проектируемые этапы
49
5-й этап. На данном этапе производится оценка
конкурентоспособности своей продукции. Сравнение конкурентов
осуществляется по наиболее значимым параметрам. Выбор их
производится экспертным путем.
Условия работы с поставщиками:
ООО «ХКС» - отсрочка авто 23 дня, отсрочка ж/д 28/32 дней,
ретро-бонус в 2017 г. – 3,0% - 4,5%;
ООО «Тренд-Холдингс» - осрочка авто 21 дней, наценка 21%;
прот-торг – отсрочка ж/д 28 дней, ретро-бонус в 2017г. 4%;
дилерские контракты – отсрочка авто 14 дней, наценка в
зависимости от группы товара от 15% до 30%.
В основу формирования цен реализации Общества положен
дифференцированный подход к построению договорных отношений с
разными группами потребителей. Основной метод формирования цен на
продукцию, применяемый в Обществе – рыночный метод: установление
цен на уровне рыночных.
Дифференциация цен реализации Общества производится по
следующим направлениям:
Каналам сбыта:
Реализация продукции оптом;
Реализация продукции мелким оптом, в т.ч. по договорам
коммерческой субконцессии (франчайзинга).
Минимальная цена реализации – цена реализации, ниже которой
реализация Филиалами продукции не разрешается.
Ценовая политика Общества включает в себя формирование системы
скидок и надбавок, условия оплаты, кредитную политику.
Виды скидок, предоставляемых ООО «Щит»:
1. Скидка за каждый день предоплаты.
50
Значение скидки определяется руководителем отдела продаж,
супервайзером и утверждается приказом директора.
В случае принятия решения о предоставлении покупателю скидки
«за предоплату» стороны договора письменно (в том числе путем обмена
корреспонденцией (письмами, телеграммами и т.п.)) согласовывают
применение соответствующей скидки с указанием срока ее применения
и/или партии товара.
ООО «Айтен» работает с нашей компанией по предоплате. В случае
предоплаты на сумму более 50000 рублей клиенту предоставляется скидка
3%, при этом данная скидка суммируется со скидкой по договору, но
общая скидка не может превышать 10%.
2. Скидка за большой объем партии закупок (+ регулярность).
Схема расчета уровня скидки включает элементы:
Минимальный объем партии реализации продуктов в физическом
или в стоимостном выражении, в случае превышения которого покупатель
может рассчитывать на скидку;
диапазон увеличения объемов реализации и соответствующая им
величина скидки;
период времени (месяц), в течение которого покупатель
приобретает минимальный объем партии товара.
ООО «Спутник», является крупным клиентом компании,
минимальный оборот которого составляет 6000000 руб. Компания
установила для него скидку – в размере 5% при объеме закупа свыше
3000000 руб., а при объеме закупа от 1500000 до 3000000 руб. – 4% от
закупа.
По условиям дополнительного соглашения к договору поставки
компания предоставляет клиенту скидку 6% от объема закупа в накладных
на поставку товара в течение месяца, следующего за отчетным.
51
Помимо этого скидка может списываться с дебиторской
задолженности клиента, либо выдаваться наличными, но по соглашению
сторон.
3. Скидка за оборот (бонусная).
Скидка за оборот предоставляется крупным постоянным
покупателям на длительный срок (год) при наличии соглашения о
минимальном обороте.
Список клиентов и их минимальный оборот определяется на год.
С клиентом ООО «Трейд» компания заключила дополнительное
соглашение к договору поставки, по условиям которого за выполнение
плана закупок ООО «Щит» предоставляет клиенту бонус двумя частями,
первая часть выплачивается при заключении соглашения, вторая – при
достижении объема закупа покупателем на сумму 3000000 руб.
4. Специальная скидка.
Специальная скидка предоставляется привилегированным
покупателям, в заказах которых особо заинтересовано Общество.
Список клиентов и регионов, к которым применяется данная скидка,
уровень скидки определяется руководителями отделов продаж и
утверждается приказом по Обществу. К таким клиентам, к примеру,
относится сеть магазинов ООО «Виват», ООО «Норманн», для которых
предприятие установило индивидуальные цены на продукцию.
2.3 Стратегический анализ предприятия на
текущем этапе развития
Следующим этапом анализа стратегического окружения ООО «Щит»
проведем конкурентный анализ отрасли по М. Портеру.
Данным типом анализа в полной мере можно охарактеризовать
рынок, в котором работает предприятие и сформировать вывод о внешней