54
(например, фланель или бязь) для якобы производства детских пеленок,
облагаемое по ставке НДС 18 %.
Таким образом у фиктивных компаний возникает переплата по НДС в
размере 8 %, которая после возмещения из бюджета переводится на личные
счета организаторов (в большинстве случаев за границей) с последующим их
обналичиванием, или для запутывания следов в дальнейшем включается в
различные схемы обналичивания денежных средств (в том числе с
использованием кредитных организаций).
В третьем случае, противодействия легализации преступных доходов,
полученных в форме наличных денежных средств с использованием
операций с банковскими векселями владельцем преступного дохода
наличность передается физическому лицу-посреднику, который за
минимальную комиссию приобретает по заданию владельца в одном или
нескольких банках (как правило, филиалах и по возможности в разных
субъектах страны) простые переводные банковские векселя, становясь
первым векселедержателем. Посредником на приобретенных векселях
проставляется индоссамент (передаточная надпись) для второго
векселедержателя. В зависимости от схемы отмывания, которой отдает
предпочтение владелец преступного дохода, вексель может "приходить" к
нему по цепочке через нескольких посредников, которые являются своего
рода "буферами" и курьерами физической доставки векселей самому
владельцу преступного дохода или лицу, которое он укажет. В такой
многоходовой схеме на векселе появляются два и более индоссамента с
целью усложнения процедуры контроля и запутывания операций для
установления организатора и владельца преступного дохода. Последним
векселедержателем (владельцем преступного дохода) вексель предъявляется
к оплате банку, а полученные от его реализации средства получаются либо
наличными, либо переводятся на указанный владельцем банковский счет.
Характерными признаками такой схемы легализации преступного
дохода являются малый период от момента покупки векселя первым
векселедержателем до его предъявления к оплате последним
55
векселедержателем и отсутствие экономического смысла во всех операциях с
векселями.
В период экономического кризиса данная схема отмывания стала
очень популярной ввиду оттока денежных средств из кредитных организаций
и роста потребности в привлечении дополнительных средств, несмотря на их
краткосрочный характер. Она реально может быть выявлена только в момент
предъявления векселя к оплате. Типичными признаками ее подозрительности
являются: быстрый возврат векселя банку, наличие индоссаментов и
отсутствие экономической целесообразности при осуществлении
финансовых операций.
Главной специфической проблемой осуществления финансового
мониторинга в рамках данной схемы легализации незаконных доходов
является отсутствие у Росфинмониторинга сведений из различных
источников (в том числе кредитных организаций, Федеральной службы по
финансовым рынкам и др.) о проведении вексельных операций (в основном
присутствуют данные только о приобретении векселей, хотя необходимы
также сведения об их гашении), а также фактических оперативных сведений,
подтверждающих фиктивность экономической деятельности юридических
лиц, которые могли бы поступать от правоохранительных и налоговых
органов.
Такие схемы легализации незаконных доходов требуют при
проведении финансового мониторинга анализа финансовых операций
компаний, имеющих основания для возмещения средств из бюджетов (как
внутреннего, так и экспортного НДС), и контроля за эффективностью
осуществления ими экономической деятельности (в случае искусственного
создания хозяйственного оборота) и предполагают взаимодействие
Росфинмониторинга с таможенными, налоговыми и правоохранительными
органами на предмет оценки законности, полноты и целесообразности
заявленной деятельности.
____________________
56
1.Шпак Н.М. Меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем.// Политематический сетевой электронный научный
журнал Кубанского государственного аграрного университета [Электронный ресурс]
Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/mery-po-protivodeystviyu-legalizatsii-
tmyvaniyu99 dohodov-poluchennyh-prestupnym-putem#ixzz4LLlE2aN5 (дата обращения
22.11.2019 г.)
2. Струсь К.А. Механизм контроля гражданского общества за государством: пути совершенствования //
Политика и общество. – 2015. – №3. – С.12 – 18.
2.3 Анализ современных способов легализации (отмывания) преступных
доходов
Для придания правомерности владению, пользованию и распоряжению
денежными средствами, полученными преступным путем, используется сеть
подставных фирм, число которых может достигать нескольких сотен, что
позволяет замаскировать процесс легализации под предпринимательскую
деятельность, обойти требования идентификации личности клиентов банка.
Чем сложнее и запутаннее связи между компаниями, тем больше пользы
извлекают из этого легализаторы. Номинально независимые фирмы при
помощи различных схем оказываются связаны друг с другом. Например,
руководство организацией осуществляется управляющей компанией в
интересах третьей компании, находящейся в офшоре, или компания является
участником другой организации, которая, в свою очередь, владеет
контрольным пакетом акций третьей компании, и т.д. Выявить незаконные
расчеты между такими организациями становится сложной задачей.
Другим способом скрыть свою причастность к совершению
преступления является использование поддельной доверенности от реально
существующей или фиктивной фирмы. При регистрации и работе
подставных фирм используются учредительные документы и печати фирм,
прекративших свою деятельность; поддельные паспорта, учредительные
документы, ценные бумаги, печати, штампы, нотариальные надписи.
Существуют и постоянно действующие фирмы, занимающиеся
легализацией как видом криминального бизнеса. Большая часть
хозяйственных операций лже предпринимательских структур осуществляется
57
по доверенности, документы хранятся в частных квартирах, стоимость
сделок, заключаемых организацией, может многократно превышать ее
активы и уставный капитал, в договорах не содержатся существенные
сведения, гарантии исполнения обязательства, предпринимательская
деятельность осуществляется только на бумаге, реальное движение товаров
отсутствует. Зачастую такие фирмы составляют целую сеть, контролируемую
одним лицом.
Подставные фирмы обслуживаются аудиторскими организациями,
которые ведут их документацию, составляют фиктивные документы:
договоры, сметы, акты приемки, которые подписываются подложными
исполнителями, а не руководством компании. Эти документы передаются в
фиктивные организации как доказательство расчетов с целью сокрытия
истинного происхождения денежных средств.
Коммерческий подкуп дает легализаторам возможность подчинять работу
банков в целях легализации преступных доходов. Таким захватам наиболее
подвержены слабые банки, требующие дополнительных инвестиций,
которые охотно предоставляются владельцами криминальных капиталов.
В целях установления контроля над финансовым учреждением
легализаторы внедряют в банк своих людей с предложением выгодной
сделки, привлечения новых клиентов. Высокопоставленные банковские
сотрудники склоняются к соучастию в совершении легализации за
определенную долю в преступных доходах. Руководители крупных
корпораций используют свое влияние на банки, входящие в состав
финансово-промышленных групп, посредством которых легализуют
преступные доходы, полученные в результате хищений в особо крупном
размере.
Борьба с отмыванием денег и финансированием терроризма
представляет собой технологии противодействия отмыванию денег и
финансирования терроризма, целью которых является содействие
правительствам и другим ключевым фигурам данной сферы в понимании
58
природы существующих и потенциальных угроз и в реализации
эффективных стратегий по решению этих проблем.
Необходима эффективная реализация стратегий расследования и
пресечения отмывания денег и финансирования терроризма, единый подход
к разработке организациями, совершающими операции с денежными
средствами или иным имуществом, включая профессиональных участников
рынка, а также определение и внедрение эффективных превентивных мер.
Противодействие легализации преступных доходов должно включать в себя
комплекс правовых и организационных мер. Одним из основных средств
противодействия легализации преступных доходов является принятие в
соответствии с международными стандартами нормативных правовых актов,
обеспечивающих справедливое и эффективное регулирование финансового
сектора экономики, защиту добросовестных предпринимателей от
проникновения криминальных капиталов и влияния недобросовестных
чиновников.
Одно из решений проблемы специалисты видят в борьбе с фирмами-
однодневками, настоящих владельцев которых установить практически
невозможно. Такие компании – самый используемый инструмент для
легализации и ухода от налогов.
Схемы легализации осуществляются во многих сферах экономики,
но ключевой является кредитно-финансовая (в частности, банковская),
которая служит главным каналом движения денежных средств, полученных
преступным путем. К числу сфер, где распространена легализация, также
можно отнести потребительский рынок, топливно-энергетический комплекс,
дорожное строительство, ЖКХ, лесопромышленный комплекс.
Актуальным для стран ЕАЭС остается проблема хищения
бюджетных средств. Масштабные коррупционные схемы напрямую связаны
с процессом легализации доходов с участием банковского сектора и
процедурами государственных закупок. Средства, расходуемые в рамках
государственных закупок и заказа, выделяемые на целевые программы
развития, – одна из наиболее уязвимых сфер экономической деятельности с
59
____________________
1.Доронин А.И. Инвестиционная ситуация глазами экономиста в штатском.
//Финансовый бизнес. – 2015. – № 2. – С. 24 – 26.
2. Жубрин Р. В. Вопросы расследования легализации преступных доходов // Российский
следователь. 2012. № 1. С. 13–14
3. Иванов Э. А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. – М.:
Российский юридический издательский дом, 1999. – 176 с.
точки зрения противодействия отмыванию доходов и финансирования
терроризма (ПОД/ФТ). Главные риски и угрозы в госсекторе связаны с
утратой контроля над государственными активами и бюджетными
средствами. Так, основной риск оборонно-промышленного комплекса –
неэффективное использование или хищение денежных средств участниками
процесса исполнения государственного оборонного заказа.
По мнению экспертов, через официальные системы проходит только
десятая часть средств, направляемых в страны СНГ, остальной объем
денежных средств переправляется нелегально.
Значительным остается уровень легализации преступных доходов на
потребительском рынке. Для легализации используются оптовая, розничная
торговля, рынок услуг. Легализаторы пользуются тем, что товарооборот в
сфере торговли оформляется сертификатами, складскими, транспортными
документами, расчеты производятся наличными. Доля нелегальных товаров в
розничной торговле доходит до 50-60%, прибыль от их реализации
составляет порядка 400-500%. Получаемая от реализации нелегальных
товаров огромная денежная масса не подконтрольна государственным
органам. В топливно-энергетическом комплексе распространена легализация
похищенных нефтепродуктов, которые сдаются для переработки под видом
добытых полезных ископаемых.
Вывод: В настоящее время проблема формирования эффективной
системы противодействия легализации (отмыванию) доходов в Российской
Федерации остается актуальной, некоторые вопросы по реализации и
развитию механизмов противодействия легализации доходов в России не
решены.
60
__________________
1. Репецкая А.Л. Транснациональная организованная преступность: Автореф. дисс.
докт. юрид. наук. – М., 2001. – 38 с.
2. Руководство по обеспечению безопасности личности и предпринимательства. – М.:
Юридическая литература, 2012. – 238 с.98
3. Соколов А.Н. Коррупция, гражданское общество и правовое государство // Журнал
российского права. – 2014.– № 8. – С. 34 – 42.
Вместе с тем, текущее состояние российской экономики и
современные рыночные условия создают ряд факторов, формирующих
возможности для реализации методов отмывания доходов хозяйствующими
субъектами, что препятствует стабильному развитию экономической
действительности России.
Изучение институциональной модели является первичной задачей для
определения путей решения проблем, существующих в различных сферах
экономики. Исходя из мнений исследователей, «в России в основном
сформировались экономические и правовые институты, направленные на
противодействие «теневым» процессам и экономической преступности,
однако их деятельность пока далека от совершенства», а «система
противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем,
должна строиться с учетом институциональной модели как совокупности
взаимосвязанных институтов, характеризующихся отношениями
взаимовлияния». Следует отметить, что институты в сфере противодействия
легализации доходов могут оказывать на формируемую среду как
положительное влияние в виде производства норм и правил, поддержания
развития экономики и содействия саморазвитию системы, так и негативное
влияние, выражающееся в покрывании преступности, препятствии развитию
экономики, организации институционального противостояния.
В целях своей надзорной деятельности Росфинмониторинг, Банк
России, Российская государственная пробирная палата, Роскомнадзор и иные
органы государственной власти в рамках своих полномочий:
61
- издают нормативные акты, определяющие условия и требования
ПОД, в рамках которых поднадзорные им организации осуществляют свою
деятельность;
- проводят мониторинг за деятельностью поднадзорных
организаций;
- применяют меры к поднадзорным организациям при наличии
нарушений ими требований по ПОД;
- осуществляют иные действия по оздоровлению секторов
экономики (противодействие манипулированию рынком, уклонению от
уплаты налогов, сокрытию источников денежных средств и т.д.).
62
Глава 3. Пути совершенствования деятельности по противодействию
незаконным финансовым операциям, связанным с оборотом наличных
денежных средств
3.1 Противодействие легализации (отмыванию) преступных доходов с
помощью совершенствования нормативно-правовой базы
В российском законодательстве в различных нормативно-правовых
актах закреплено понятие «отмывание денег». Например, в Федеральном
Законе РФ «О противодействии легализации («отмыванию») доходов,
полученных незаконным путем» это понятие шире, чем преступные доходы и
определяется как придание правомерного вида владению, пользованию или
распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученным в
результате совершения преступления. При этом законодатель исключает из
данного понятия преступления: «Уклонение от исполнения обязанностей по
репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте
Российской Федерации», «Уклонение от уплаты таможенных платежей»,
«Уклонение гражданина от уплаты налога», «Уклонение от уплаты налогов с
организаций».
В уголовном праве России, а в частности, в Уголовном кодексе РФ в ст.
174 легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества,
приобретенных другими лицами преступным путем понимается как
совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами
или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами
преступным путем, в целях придания правомерного вида владению,
пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным
имуществом, а также то же деяние, совершенное в крупном размере;
63
группой лиц по предварительному сговору; с использованием своего
служебного положения.
В научных работах легализация преступных доходов определяется как
связующее звено между криминальным сектором теневой экономики и
открытой экономикой, канал, посредством которого доходы, полученные от
криминальной практики, переводятся в легальную сферу экономических
отношений, поддерживая тем самым и легальный, и криминальный бизнес.
При этом подчеркивается характер легализации преступных доходов как
«процесса, при котором «грязные» деньги, обычно наличные, полученные в
ходе преступной деятельности, пропускаются через банковскую систему
таким образом, что превращаются в «чистые» деньги, т.е. им придается
видимость законных доходов, в связи с чем не представляется возможным
установить лицо, являющееся инициатором сделки, или преступное
происхождение этих средств».
Описать этот процесс можно следующим образом. Преступления
экономической направленности, как правило, совершаются с целью
получения выгоды, которая в основном идет на нужды личного потребления.
При получении крупных сумм криминальных доходов, превышающих
личные потребности, преступник или преступная группировка сталкиваются
с необходимостью снижения экономических и юридических рисков
обладания подобными активами, сохранения их от конфискации, инфляции и
т.п. Учитывая, что преступные доходы не изъяты из гражданского оборота и
обладают рыночной стоимостью, возможности для их сохранения и
преумножения предоставляет законный экономический оборот.
Введение преступных доходов в легальный экономический оборот
связано с риском привлечь внимание органов государственного контроля и
правоохранительных органов, что требует маскировки происхождения
криминальных средств. Для этих целей совершается множество фиктивных
или запутанных сделок, преступные доходы инвестируются в
предпринимательскую деятельность, где они преобразуются в результате
хозяйственных процессов. Такие операции позволяют выдать криминальные