54
Ситуация не критичная. У компании ООО «Дженерал коллектор»
банкротства не предвидится.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что
ООО «Дженерал коллектор» имеет средний уровень экономической
безопасности, так как у данной компании низкий уровень ликвидности и
отрицательный темп рентабельности.
2.3. Оценка раскрытия показателей во внутренней и внешней
отчетности
Рассмотрим формирование актива баланса ООО «Дженерал
коллектор»:
- «Основные средства» строка 1150. В данной строке бухгалтерского
баланса формируется сальдо по счету 01 «основные средства». За минусом
сальдо счета 02 «Амортизация». На основании оборотной сальдовой
ведомости за 2018 можно сделать вывод, что на счете 01 на конец периода
находится сумма стоимости основных средств в размере 3511 тыс. руб. А на
счете 02 находится сумма амортизации основных средств в размере 1409 тыс.
руб. Таким образом, в бухгалтерский баланс встает сумма 2102 тыс. руб.
(основание бухгалтерский баланс организации за 2018 год).
- «Незавершенные вложения в нематериальные активы» и счета 10
«Запасы» - строка 1210. В эту строку следует включить не только
информацию о сырье и материалах, но также о готовой продукции, о товаре и
т.д. В ООО «Дженерал коллектор» по счету 41 не производиться никаких
операций. По данной строке у ООО «Дженерал коллектор» находится 6757
тыс. руб.;
- «Денежные средства и денежные эквиваленты». Вносятся наличные
деньги и находящиеся на счетах в банке, кроме депозитов по счету 57
«Переводы в пути». На счете 51 «Расчетные счета» ООО «Дженерал
коллектор» имеется 9741 тыс. руб. и записываем в баланс в строку 1250;
55
Финансовые и другие оборотные активы. Данная строка баланса
предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за
исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь
отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по
приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также
прочие оборотные активы компании.
В ООО «Дженерал коллектор» находится дебетовое сальдо счетов:
- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 22457 тыс. руб.;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 18829 тыс. руб.;
22457 тыс. руб.+ 18829 тыс. руб = 41286 тыс. руб. руб. и вносим сумму
в строку баланса 1230.
Рассмотрим формирование пассива баланса:
«Капитал и резервы». В данном разделе бухгалтерского баланса
отражена информация о собственном капитале ООО «Дженерал коллектор».
В строку «Уставный капитал» вносится информация со счета 80
«Уставный капитал». В организации ООО «Дженерал коллектор» по счету
80 на основании предоставленной оборотно-сальдовой ведомости числится
сумма в размере 10 тыс. руб.
Информация по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» вносится в строку баланса 1370 «Нераспределенная прибыль
«убыток». У организации ООО «Дженерал коллектор» по счету 84 оборотно
- сальдовой ведомости числится сумма в размере 4990 тыс. руб.
Раздел баланса «Долгосрочные заемные средства». В данном разделе
отражаются долгосрочные заемные средства. У организации ООО «Дженерал
коллектор» в данном разделе в 2018 году присутствуют долгосрочные
обязательства в размере 3019 тыс. руб. Заемные средства получены от
коммерческого банка ПАО Сбербанк.
Раздел баланса «Краткосрочные заемные средства».
Краткосрочных заемных средств у компании нет.
56
В организации ООО «Дженерал коллектор» в строке баланса 1520
«кредиторская задолженность» вносится информация по суммам
задолженности кредиторам по счетам:
- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
На основании оборотно-сальдовой ведомости организации
ООО «Дженерал коллектор» в обозначенных выше счетах содержатся
следующие суммы:
- 60 счет «расчѐты с поставщиками и подрядчиками» –15127 тыс. руб.;
- 62 счет «расчѐты с покупателями и заказчиками»– 21569 тыс. руб.;
- 68 счет «расчѐты по налогам и сборам» –15171 тыс. руб.
Итого по строке баланса 1520 сумма: 15127 тыс. руб. + 21569 тыс. руб.
+ 15171 тыс. руб. = 51867 тыс. руб.
Для каждой строки баланса проставляется в графах соответствующий
код, в соответствии с п.5 приказа Минфина 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому
соответствует наибольший удельный вес.
В отличии от баланса, который описывает только состояние активов
(структуру имущества) и пассивов (структуру обязательств) на
определенную дату, который не дает данных о прибыльности, он отражает
только нераспределенную прибыль, а формирования прибыли в балансе
увидеть нельзя, отчет о финансовых результатах формируется на основании
оборотов и отражает сведения о доходах и расходах организации, тем самым
становится ясно формирование прибыли.
Отчет о финансовых результатах заполняется на основании учетного
регистра «оборотно сальдовой ведомости» за 2018 год, по счету 90
«Продажи». А также «оборотно сальдовая ведомость по счету 91 «Прочие
доходы».
«Выручка» заносятся данные о выручке от продажи продукции,
57
товаров, работ и услуг. Оборот по счету 90 на основании представленной
оборотно-сальдовой ведомости составляет:
- субсчет 90- 01 «Выручка» - сумма 128415 тыс. руб.;
- субсчет 90-02 «Себестоимость продаж» - сумма 124727 тыс. руб.;
Таким образом, получаем валовую прибыль – строку отчета о
финансовых результатах 2100: 128415 тыс. руб.– 124727 тыс. руб. = 3688 тыс.
руб.
Строка «Прибыль (убыток) от продаж 2200 равняется валовой
прибыли.
Строка отчета «Прочие доходы» 2340 формируется так же на
основании счета 91. Указываются все прочие доходы, числящиеся по
кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин,
учтенных по дебету счета. 91, и не учтенных ранее (2310 и 2320).
Кредитовый оборот счета 91,01 «Прочие доходы». У организации
ООО «Дженерал коллектор» по данному счету представлена сумма 34 тыс.
руб.
Строка отчета «Прочие расходы» 2350 формируется на основании
счета 91-02.Указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91
за вычетом данных строки 2330. Иные расходы, не отраженные в других
строках данной формы. У организации ООО «Дженерал коллектор» по
данному счету представлена сумма 62 тыс. руб.
Строка отчета «Прибыль до налогообложения» 2300 формируется
путем расчетных мероприятий по сформированным строкам отчета о
финансовых результатах. У организации ООО «Дженерал коллектор» по
данной строке произведены следующие расчеты: 2200+2310+2320+2340-2350
= 3688+34-62 = 3660 тыс. руб.
Строка отчета «текущий налог на прибыль» 2410 формируется
расчётным путем: из строки 2300 определяется 20% (ставка по налогу на
прибыль в РФ): 3660 *20% = 732 тыс. руб.
Для определения строки отчета «Чистая прибыль» 2400 из строки 2300
58
вычитается сумма текущего налога на прибыль – срока 2410. У организации
ООО «Дженерал коллектор» представлена сумма чистой прибыли 2928 тыс.
руб.
Оценку раскрытия показателей отчетности исследуемой компании
проведем по основным принципам формирования финансовой отчетности.
Для этого мы будем использовать методику современного аудита в
отношении раскрытия информации- уровня существенности финансовой
отчетности и определения аудиторских рисков в отношении финансовой
отчетности.
Основу для данного расчета, точнее его информационной базой
является финансовая бухгалтерская отчетность предприятия (таблица 2.13).
Таблица 2.13- Расчет уровня существенности ООО «Дженерал
коллектор» за 2018 год, тыс. руб.
Наименование показателя из
отчетности предприятия
Значение показателя
Определенная
доля
показателя в
валюте
баланса
(%)
Значение
показателя,
полученное для
расчета уровня
существенности
1
2
3
4= 2*3
Балансовая прибыль предприятия
128415
214,4
27532176
Валюта баланса
59886
100
5988600
Собственный капитал (итог
раздела 3 баланса)
5000
8,35
41750
Общие затраты предприятия
124727
208,3
25980634,1
На основание полученных результатов значений, которые применяются
для расчета уровня существенности в аудите проведем расчет среднего
значения:
(27532176+5988600+ 41750+ 25980634,1) /4 = 14885790,025 руб. –
59
значение уровня существенности.
Далее необходимо округлить данное значение в большую сторону:
15000000 руб. на основание данного значения получаем следующий уровень
существенности для проводимой нами аудиторской проверки:
(15000000 -14885790,025)/ 14885790,025*100 = 0,76 %, что находится в
пределах 20% (значения пределов утверждены в стандарте).
На основании проведенного уровня существенности финансовой
отчетности получилось значение близкое к нулю. Следовательно,
представленная финансовая отчетность максимально достоверна и отражает
актуальную правомерную информацию по хозяйственно-финансовой
деятельности исследуемой компании.
Так же проведем анализ рисков финансовой отчётности по той же
аудиторской методике.
Далее проведем расчеты рисков аудита (таблицы 2.14-2.16).
Аудиторский риск рассчитываем по формуле:
2
АР = НР*РК*РН (1)
где, АР - аудиторский риск
НР - неотъемлемый риск
РК - риск средств контроля
РН - риск необнаружения
2
Кузьмич Т. Л. Расчеты и планы: Методика расчета аудиторских рисков// Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ»
№ 46 – 2006
60
Таблица 2.14- Расчет неотъемлемого риска
Наименован
ие
характерист
ики
Валовой объем
реализации
Кредиторская
задолженность
Капитал и
резервы
Общие затраты
предприятия
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Наличие
специалисто
в,
закрепленн
ых за
объектом
учета
1
0,(3)
1
0,(3)
1
0,(3)
2
0,(6)
Квалификац
ия
3
1
Опыт
работы
2
0,(6)
1
0,(3)
Обеспеченн
ость
специально
й
литературой
1
0,(3)
1
0,(3)
2
0,(6)
2
0,(6)
Независимо
сть при
применении
установленн
ых правил
учета
2
0,(6)
1
0,(3)
2
0,(6)
2
0,(6)
Наличие
методическ
ой
поддержки
3
1
3
1
3
1
3
1
Постановка
системы
документоо
борота
2
0,6
2
0,6
2
0,6
2
0,6
Объем
обрабатыва
емой
информаци
2
0,6
3
1
2
0,6
2
0,6
61
Наименован
ие
характерист
ики
Валовой объем
реализации
Кредиторская
задолженность
Капитал и
резервы
Общие затраты
предприятия
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответс
твие
уровня
ВР
данному
баллу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
и
Обеспеченн
ость
средствами
автоматизац
ии с учетом
их качества
2
0,6
2
0,6
2
0,6
2
0,6
Неотъемле
мый риск
0,5926
0,4815
0,5926
0,5926
Общий
неотъемле
мый риск
0,5556
Таблица 2.15 -Расчет риска средств контроля
Наименование
характеристик
и
Валовой объем
реализации
Кредиторская
задолженность
Капитал и
резервы
Общие затраты
предприятия
Оцен
ка по
балль
ной
шкал
е
Соотве
тствие
уровня
КР
данном
у баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкал
е
Соответ
ствие
уровня
КР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкал
е
Соответ
ствие
уровня
КР
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкал
е
Соответ
ствие
уровня
КР
данному
баллу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Наличие
специализиров
анной службы
или отдельных
специалистов
3
1
3
1
3
1
3
1
Риск средств
контроля
1
1
1
1
Общий риск
средств
контроля
1
62
Таблица 2.16 - Расчет риска необнаружения
Наименован
ие
характерист
ики
Валовой объем
реализации
Кредиторская
задолженность
Капитал и
резервы
Общие затраты
предприятия
Оценка
по
балльн
ой
шкале
Соотве
тствие
уровня
РН
данном
у баллу
Оценка
по
балльн
ой
шкале
Соответ
ствие
уровня
РН
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкал
е
Соответ
ствие
уровня
РН
данному
баллу
Оцен
ка по
балль
ной
шкале
Соответ
ствие
уровня
РН
данному
баллу
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Квалификац
ия
специалисто
в
1
0,3
1
0,3
Объем
выборки
0
0
1
0,(3)
0
0
1
0,(3)
Наличие
опыта
работы по
одной и той
же фирме в
течение
ряда
проверок
2
0,(6)
2
0,(6)
2
0,(6)
2
0,(6)
Осуществле
ние
фактических
действий
(осмотр,
инвентариза
ция)
1
0,(3)
Опыт
работы
специалисто
в на фирмах
аналогичног
о профиля
1
0,(3)
1
0,(3)
1
0,(3)
1
0,(3)
Риск
необнаруже
ния
0,1250
0,2083
0,1429
0,2222
Общий
риск
необнаруже
ния
0,1799
63
На основание данных по расчетам разных рисков аудиторской
деятельности сформируем единый аудиторский риск:
АР = 0,5556*1*0,1799 = 0,099*100 = 9,9%
То есть аудиторский риск минимальный. Следовательно, финансовые
риски у компании ООО «Дженерал коллектор» присутствуют, но небольшие.
Вывод по главе:
Исследование во второй главе работы основана на практическом
материале компании ООО «Дженерал коллектор». ООО «Дженерал
коллектор» зарегистрирована 31.01.2013 года.
Основной вид деятельности ООО «Дженерал коллектор»: 38.32.2
обработка отходов и лома драгоценных металлов.
Анализ организационной структуры показал, что она имеет линейный и
иерархический вид.
Финансовый анализ исследуемой компании ООО «Дженерал
коллектор» будет проведен на основании предоставленной финансовой
отчетности, в частности: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах.
Анализ имущественного положения ООО «Дженерал коллектор»
показал, что оно сформировано из оборотных активов. Внеоборотные активы
сформирована основными средствами компании, нематериальными
активами, финансовыми вложениями и прочими внеоборотными активами.
Оборотные активы формируются запасами, НДС, дебиторской
задолженностью, финансовыми вложениями и прочими финансовыми
средствами.
Основной объем имущества в ООО «Дженерал коллектор» приходится
на оборотные активы. В 2016 году объем оборотных активов достигал 100%,
то есть внеоборотных активов у компании не было. В 2017-2018 годах объем
оборотных активов наблюдается более 90%. Это значит, что у компании